Облік розрахунків з бюджетом по ПДВ

 

 

 

 

ЗМІСТ

	Стор.
Вступ	5
1. Сутність непрямого оподаткування та характеристика податку на додану вартість	10
2.  Первинний облік податку на додану вартість	15
3. Аналітичний та синтетичний облік податкових кредитів та зобов’язань з ПДВ	30
4. Облік сплати ПДВ	36
5.Порядок формування та  подання звітності по податку  на додану вартість	38
6. Особливості обліку  розрахунків з податку на додану  вартість в умовах використання  комп’ютерної техніки	43
Висновки	50
Список використаних джерел	54
Додатки	56

 

 

ВСТУП

 

 

 Оподаткування підприємств — невід’ємна складова податкової політики та системи бухгалтерського обліку будь-якої країни. В умовах ринкової економіки бюджетні надходження залежать від результатів діяльності суб’єктів господарювання.

Під час своєї діяльності підприємство проводить розрахунки за податками. Розмір цих відрахувань залежить від результатів діяльності підприємства. Важливе значення в управлінні фінансами підприємства займає податок на додану вартість.

Бухгалтерський облік є функцією управління підприємства. У бухгалтерському обліку одночасно поєднуються три види управлінських робіт, завдяки чому він виконує три самостійні функції: інформаційну, контрольну та аналітичну. Без даних бухгалтерського обліку неможливо дати об’єктивну оцінку стану і результатам господарської діяльності підприємства.

На бухгалтерський облік покладено завдання з поліпшення інформаційного забезпечення управління і контролю за збереженням власності та зміцненням фінансового стану підприємства, підвищенням ефективності діяльності та зменшенням ризику втрати коштів через непродумані дії.

Встановлення ринкових умов зумовлює потребу формування й обробки одержаної облікової інформації, виходячи з існуючого господарського механізму та наявної обчислювальної техніки.

Саме тому тема курсової роботи “Бухгалтерський облік розрахунків з бюджетом по ПДВ” є досить актуальною.

Метою даної роботи є оцінка стану проведення обліку розрахунків з бюджетом по ПДВ підприємства в сучасних економічних умовах в Україні.

Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити наступні завдання: розглянути сутність непрямого оподаткування та характеристика податку на додану вартість; розкрити первинний облік податку на додану вартість, аналітичний та синтетичний облік податкових кредитів та зобов’язань з ПДВ, облік сплати ПДВ, порядок формування та подання звітності по податку на додану вартість; особливості обліку розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість в умовах використання комп’ютерної техніки.

Предметом дослідження є податок на додану вартість базового підприємства.

Досліджуване підприємство ПАТ «Ірпіньмаш». Юридична адреса підприємства – Київська обл., м.Ірпінь, вул. Садова, 94. ПАТ «Ірпіньмаш» діє на підставі: Закону України «Про підприємництво»; Закону України «Про господарські товариства»; Статуту, що дає дозвіл на право ведення торгівельної діяльності і містить прізвища осіб, які уповноважені діяти від імені підприємства, мають право підписувати юридичні документи (на підприємстві ПАТ «Ірпіньмаш» такими особами є директор і заступник директора). Керівництво підприємством здійснює директор, який згідно до Статуту може виступати від імені підприємства без довіреності.

Підприємство має самостійний баланс, розрахунковий, валютний та інші рахунки в установах банків; печатку зі своїм найменуванням, а також інші необхідні реквізити.

Підприємство має право купувати, продавати, а також передавати безкоштовно, обмінювати, передавати в оренду юридичним та фізичним особам засоби виробництва та інші матеріальні цінності, використовувати та відчужувати їх іншим способом, якщо це не суперечить чинному законодавству України та статуту підприємства.

Майно підприємства складається з основних та обігових коштів, а також цінностей, вартість яких відображено в балансі підприємства.

Оплата праці працівників ПАТ «Ірпіньмаш» проводиться у вигляді посадових окладів та тарифних ставок.

Всю структуру підприємства ПАТ «Ірпіньмаш»  можна розподілити на чотири групи, що включають в себе підрозділи, об'єднані за функціональним призначенням:

група виробництва основної продукції - група, яка займається безпосередньо виготовленням основної продукції.

група обслуговуючого виробництва;

адміністративна група. До складу адміністративної групи включена бухгалтерія, основними завданнями бухгалтерії підприємства є: організація контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій відповідно діючій нормативній базі, здійснення контролю за використанням коштів в межах встановлених лімітів та фінансування підприємства, що входять до складу господарства; забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку підприємства. Бухгалтерія приймає наказ про облікову політику підприємства, згідно якого діє бухгалтерія;

група збуту.

Основні економічні показники діяльності базового підприємства наведені в таблиці 1.1

Таблиця 1.1

Основні економічні показники діяльності ПАТ «Ірпіньмаш»

за 2012 – 2013 рр.

Показники	Роки		Відхилення абсолютне, +/-
	2012	2013
Статутний капітал, тис. грн.	133	133	-
Власний капітал, тис. грн.	10571,8	10901,9	+330,1
Додатковий капітал	6279,1	6275,2	-3,9
Дохід (виручка )від реалізації продукції, робіт, послуг тис. грн..	15962,4	9936,2	-6026,2
Чистий дохід, тис. грн..	13302,0	8280,2	-5022,0
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	11132,6	7277,2	-3855,4
Чистий прибуток, тис. грн.	1331,7	333,9	-1297,8
Фонд оплати праці, тис. грн.	571,1	603,9	+32,8
Середньоспискова чисельність працюючих, чол.	43	41	-2
Середньомісячна заробітна плата, грн.	1106,78	1227,44	+120,66
Основні засоби, тис. грн.	8164,1	8921,2	+757,1
Оборотні активи, тис. грн.	8432,2	3830,6	-4601,6
Виробничі запаси, тис. грн.	683,0	505,4	-177,6
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	28,5	608,0	+579,5
Кредиторська заборгованість	188,8	215,7	+26,9
Грошові кошти	5972,2	2044,5	-3927,7
Заборгованість з оплати праці	41,4	42,2	+0,8

 

За даними табл. 1. можна зробити наступні висновки про діяльність ПАТ "Ірпіньмаш" за 2013 рік у порівнянні з 2012 роком: власний капітал збільшився на 330,1 тис. грн., за рахунок зменшення додаткового капіталу на 3,9 тис. грн. та збільшення нерозподілених прибутків на 334 тис. грн. Значне збільшення нерозподілених прибутків свідчить про ефективну господарську діяльність підприємства. Вони можуть бути витраченими на розширення виробництва, створення резервного капіталу чи виплати дивідендів учасникам. Статутний капітал базового підприємства залишився без змін і становить 133 тис. грн.

Дохід від реалізації зменшився на 6026,2  тис. грн., також зменшилась собівартість реалізованої продукції, це свідчить про зменшення обсягів виробництва. Грошові кошти зменшились на 3927,7 тис.грн.

Проте в 2013 зросли розрахунки з постачальниками і підрядчиками; витрат на оплату праці та соціальні заходи, бо збільшився фонд оплати праці. Фонд оплати праці зріс на 32,8 тис. грн, що призвело до збільшення середньомісячної заробітної плати на 120,66 грн. Збільшилась заборгованість з оплати праці на 0,8 тис. грн. В порівнянні з 2012 роком у 2013 виробничі запаси зменшились 177,6 тис.грн. Це є ненативно для діяльності ПАТ «Ірпіньмаш»,адже свідчить про збільшення обсягів виробництва.

У 2013 році дебіторська заборгованість збільшилась на 579,5 тис. грн. Це говорить про те, що зросла кількість покупців та замовників. Проте зросла і кредиторська заборгованість на 26,9 тис.грн. за рахунок збільшення одержаних авансів.

Вартість оборотних активів у 2012 році становила 8432,2 тис. грн., а у 2013 – 3830,2 тис. грн. Значне зменшення оборотних активів відбулося за рахунок зменшення виробничих запасів на 177,6 тис. грн. та зменшенням грошових коштів на 3927,7 тис.грн.

Середньорічна вартість основних засобів у 2013 році збільшилась на 757,1 тис. грн., оскільки первісна вартість для відображення в балансі була скоригована на суму амортизаційних відрахувань.

Джерелами інформації для написання курсової роботи є: організаційні документи – наказ про облікову політику, положення про бухгалтерію;  первинні документи; регістри аналітичного та синтетичного; форми звітності – форма № 1 “Баланс” (звіт про фінансовий стан) (дод.А.1), форма № 2 “Звіт про фінансові результати” (звіт про сукупний дохід) (дод.А.2).

 

 

1. СУТНІСТЬ НЕПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ ТА ХАРАКТЕРИСТИКА ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

 

Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового кодексу України.

Розвиток держави призвів до збільшення її видатків, а тому почали відшукувати додаткові джерела фінансування державної казни. В таких умовах виключно акцизів почало не вистачати, а тому це призвело до виникнення податку з обороту, який у деяких країнах перетворився на ПДВ.

Непрямі податки є обов'язковими платежами до бюджету, це частина чистого доходу, що створюється в підприємствах і що вилучається до бюджету побічно шляхом включення в ціну продукції, товарів, купуючи які споживачі оплачують і непрямі податки. Таким чином, хоча платять непрямі податки підприємства, кінцевими платниками є споживачі, т. до. підприємства як би перекладають суми податків один на одного і на кінцевого покупця, їх інтереси безпосередньо не зачіпаються.

Непрямі податки (або податки на споживання) - це податки, що стягуються під час використання матеріальних цінностей, визначаються розміром споживання, включаються до ціни товару чи послуги і сплачуються продавцем за рахунок покупця.

Непрямі податки являють собою податки на споживання і реалізуються (включаються) у ціні товарів, а тому податкове навантаження лягає на ті верстви населення, які характеризуються найвищим ступенем споживання (оскільки, непрямими податками оподатковуються майже усі товари, а в Україні, на сьогоднішній день, переважна більшість людей мають дуже низькі доходи, то можна зробити висновок, що непрямі податки, в основному, сплачують саме ці громадяни).

Непрямі податки відрізняються від прямих за критерієм співпадання юридичного (особи, що перераховує податок до бюджету) та фактичного (особа, на яку лягає податковий тягар) платника.

Непрямі податки у свою чергу поділяються на:

непрямі індивідуальні (спеціальні акцизи) - податки, якими оподатковуються лише певні групи товарів (алкогольні напої, тютюнові вироби);

непрямі універсальні (універсальні акцизи) - податки, якими оподатковуються майже усі товари та послуги за винятком деяких видів (ПДВ);

фіскальні монополії - податки, якими оподатковуються товари та послуги виробництво чи споживання яких відноситься до виключної компетенції держави (існували у СРСР);

мита - збори, якими оподатковуються товари та послуги, що переміщуються через митний кордон держави.

Основними видами непрямих податків, що справляються в Україні, є 1ІДВ (яким було замінено податок з обороту) і акцизний податок.

На сучасному етапі податок на додану вартість є однією з найважливіших складових податкових систем 42 держав, з яких 17 європейських країн - члени Організації економічного співробітництва і розвитку. На долю цього податку припадає приблизно 13,8% податкових надходжень бюджетів країн і 5,5% валового внутрішнього продукту. Перевага, що надається податку на додану вартість в цих країнах, зумовлена тим, що цей податок забезпечує державі значні надходження, з його допомогою набагато краще оподатковувати послуги і звільняти засоби виробництва. Крім цього, його податковий механізм не дозволяє вільно ухилятися від оподаткування.