Місцеві податки та збори, їх сутність та значення

 

 

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ БІОРЕСУРСІВ І ПРИРОДОКОРИСТУВАННЯ УКРАЇНИ

 

ЗАОЧНА ОСВІТА

 

Економічний                                                       Факультет

Кафедра                         Фінанси і кредит

 

КУРСОВА   РОБОТА

з дисципліни

"Фінанси "

 

Тема роботи: Місцеві податки та збори, їх сутність та значення                                 

 

Студент       Ю. В. Приймак    

(підпис)     (ініціали та прізвище)

 

Група  

 

Керівник           

(наук. ступінь, вчене звання)

 

підпис   дата   ініціали та прізвище

 

 

Київ – 2014

Зміст

Вступ…………………………………………………..……...……………………….3

РОЗДІЛ 1

Місцеві податки та збори, їх сутність та значення.

1.1. Економічна природа та сутність  місцевих податків та зборів………………...5

1.2. Місцеві бюджети та механізм  їх формування………………………………….7

1.3. Правова основа справляння  місцевих податків та зборів  в Україні………….11

РОЗДІЛ 2

 Аналіз стану оподаткування  місцевих податків і зборів  в Україні

2.1. Місцеві податки ……………………………………………….………………..13

2.2. Місцеві збори…………………………………………………………………….22

РОЗДІЛ 3

Проблема  формування місцевих бюджетів та шляхи їх вирішення…………….29

Висновки……………………………………………………………………………...32                                                                

Список використаних джерел     ……………………………………………………36

Додатки……………………………………………………………………………….39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

Проблема нестачі  фінансових  ресурсів в органах місцевого самоврядування та нестабільність їхніх дохідних джерел загальнодержавного значення. Закономiрнiсть функціонування місцевих фінансів полягає у тому, що основним засобом формування доходів місцевих органів влади є мiсцевi податки i збори.   Сплата податків до бюджету є обов’язком кожного громадянина України.

Місцеві податки та збори – це податки та збори, що встановлюються органами місцевого самоврядування відповідно до законодавства. Вони обов’язково сплачуються в межах адміністративно-територіальних  одиниць та зараховуються до їх бюджетів.

Створення місцевих податків зумовлене необхідністю розмежування джерел доходів між бюджетами різних рівнів і зміцнення фінансової бази органів місцевої влади і самоврядування. Поліпшення системи місцевого оподаткування, яка є складовою податкової системи держави та одночасно важливим фінансовим фактором місцевих органів влади, є надзвичайно важливим напрямом.

Для розширення дохідної бази й вирішення проблем соціально-культурного розвитку територій, органи місцевої влади йдуть шляхом впровадження відповідними рішеннями місцевих податків і зборів.

Сплачувати місцеві податки і збори повинні як фізичні особи, так і юридичні, відповідно до рішень органів місцевого самоврядування.

Місцеві податки і збори займають невелику частку в доходах зведеного бюджету. В деяких сільських та селищних бюджетах області відсутні бази оподаткування в зв’язку з чим система місцевого оподаткування стає вкрай вразливою та діє неефективно. Крім того, низька фіскальна ефективність  місцевих податків і зборів обумовлена тим, що  її об’єкти не мають достатньої податкової спроможності.

 Місцевим бюджетам, як основній  фінансовій базі органів місцевого  самоврядування, належить особливе  місце в бюджетній системі  нашої держави. Важлива роль  відводиться  місцевим бюджетам і соціально-економічному розвитку території, адже саме з місцевих бюджетів здійснюється фінансування закладів освіти, культури, охорони здоров’я населення, засобів масової інформації. Саме з місцевих бюджетів здійснюються видатки на соціальний захист та соціальне населення.

Таким  чином, сьогодні з особливою гостротою постає проблема вироблення дієвого механізму, який би визначив нові принципи формування місцевих бюджетів, чітке розмежування функцій і повноважень усіх рівнів влади. При цьому питання бюджетної політики, оподаткування і міжбюджетних відносин повинні розглядатись і вирішуватись комплексно, оскільки вони тісно взаємопов’язані, і ні один із цих елементів не може бути реформованим без врахування двох інших.

Об'єктом дослідження курсової роботи є фінансова політика держави, предметом – місцеві податки і збори та їх роль у доходах місцевих бюджетів.

Метою дослідження курсової роботи є розкриття суті і значення місцевих податків і зборів виходячи з повноважень місцевих органів влади щодо їх встановлення та ролі місцевих податків у формуванні дохідної частини місцевих бюджетів, а також їхня роль у податковій системі.

Для визначення цілі виділено такі завдання:

- дослідити сутність місцевих  податків і зборів;

- проаналізувати роль місцевих  податків і зборів у формуванні  доходів місцевих бюджетів;

- дослідити вплив правового  регулювання на місцеві податки  і збори;

- дати характеристику видам  місцевих податків та зборів.

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ І МІСЦЕВІ ПОДАТКИ ТА ЗБОРИ, ЇХ СУТНІСТЬ ТА ЗНАЧЕННЯ

1.1. Економічна природа та сутність  місцевих податків та зборів

Місцеві податки і збори – це платежі, які встановлюються місцевими органами влади і обов’язкові до сплати їх платниками на певній території. [20, с.169]

Наявність місцевих податків і зборів та їх стягнення дуже важливі, оскільки за їх рахунок в основному формуються місцеві бюджети, з яких фінансуються установи і організації невиробничої сфери, органи місцевої державної влади і самоврядування, підприємства і організації.

Правове регулювання місцевого оподаткування грає важливу роль при здійсненні податкової реформи, що є одним з головних фінансових джерел формування бюджетів місцевого самоврядування. Регулювання місцевих податків і зборів здійснюється на загальнодержавному і місцевому рівнях.

Місцеві податки та збори й порядок їх сплати встановлюються органами місцевого самоврядування. Вони справляються в межах відповідних адміністративно-територіальних одиниць. [7, с.208]

Згідно з діючим законодавством органи місцевого самоврядування, приймаючи рішення про встановлення місцевих податків і зборів, затверджують положення про порядок справляння кожного податку і збору. [10, с.251]

Місцеві податки та збори відповідають інтересам територіальних громад, від імені яких діють органи місцевої влади, так як ці платежі є їхньою фінансовою базою. Метою введення місцевих податків і зборів є забезпечення коштами місцевих органів влади, які необхідні для здійснення їх завдань та функцій.

Можливі різні варіанти встановлення місцевих податків:

- у вигляді надбавок до загальнодержавних податків. Рівень надбавки визначають місцеві органи відповідно до встановлених обмежень;

- введення місцевих податків за переліком, що встановлюється вищими органами влади. Вибір податків здійснюється місцевими органами влади;

- упровадження місцевих податків на розсуд місцевих органів без будь-яких обмежень з боку центральної влади. [16, с.108]  

Місцеві податки і збори суб’єкти господарювання зараховують до собівартості продукції (робіт, послуг), що впливає на формування їхнього прибутку. [17, с.92]

    Перелік місцевих податків і зборів зображено в схемі 1.1.

                                                                         Схема 1.1 Види місцевих податків і зборів

[11, с.289]

Місцеві податки повинні забезпечувати: невеликі коливання упродовж усього ділового циклу; відповідність між економічним розвитком і надходженнями місцевих податків; одержання податкових надходжень із місцевих баз оподаткування; відчутність податків і балансу інтересів, рівновагу між споживанням місцевих послуг і податковим тягарем; захист від однобічного розвитку місцевої економічної структури; розподіл податкового потенціалу залежно від місцевих потреб; гнучку систему ставок місцевих податків; місцеві органи самоврядування повинні мати право встановлювати ставки одного або двох найголовніших податків; в однакових за розмірами адміністративних одиницях різниця між надходженнями від місцевих податків на душу населення повинна бути незначною. [15, с.147]

Платниками місцевих податків та зборів є юридичні та фізичні особи, незалежно від форм господарювання та власності, які здійснюють діяльність на території України і визначені платниками згідно з базою оподаткування. [13, с.208]

Механізми справляння податку та збору встановлюють і регламентують органи місцевого самоврядування самостійно. При законодавчому регулюванні системи місцевих податків і зборів враховувують такі фактори: закріплення за місцевими бюджетами дохідних джерел, які б забезпечували фінансування власних повноважень місцевих органів; сполучення інтересів держави і місцевого самоврядування.

Місцеве самоврядування встановлює і визначає порядок справляння місцевих податків і зборів самостійно. В межах своєї компетенції, органи місцевого самоврядування мають право запроваджувати пільги на податки, звільняти від їх сплати певні категорії платників та надавати відстрочки у сплаті місцевих податків і зборів.

Відповідно статті 64 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» видатки, які здійснюються органами місцевого самоврядування  на  потреби  територіальних  громад,  їх  розмір і цільове   спрямування   визначаються  відповідними рішеннями  про місцевий  бюджет. [1, ст.64]

Переплачені платниками суми місцевих податків і зборів зараховуються в рахунок наступних платежів або повертаються їм згідно з чинним законодавством.

Згідно з чинним законодавством платники відповідають за правильність обчислення, своєчасність сплати місцевих податків і зборів до місцевого бюджету. Контролюють сплату місцевих податків і зборів державні податкові інспекції.

 

 

1.2. Місцеві бюджети та механізм  їх формування

Місцевий бюджет — бюджет адміністративно-територіальної одиниці: області,  району, міста, селища, села, затверджений відповідною радою.

Бюджети  місцевого самоврядування – бюджети територіальних громад сіл,  їх об'єднань,  селищ,  міст (у тому числі  районів  у містах). [2, ст.2]

Метою місцевих бюджетів є забезпечення необхідними грошовими коштами розвитку освіти, охорони здоров'я, культури, спорту, надання пільг, допомог і субсидій населенню. Значні кошти виділяються на фінансування місцевого господарства. Це насамперед житлове будівництво, водопостачання, каналізація, освітлення, благоустрій міст і селищ міського типу.

Місцевий бюджет являє собою форму створення та використання грошових ресурсів, призначених для забезпечення завдань та функцій, віднесених до предметів ведення місцевого самоврядування.

Особливістю місцевих бюджетів є те, що вони:

- відображають певну, чітко обмежену, частину грошових відносин, які  функціонують на окремій території;

- забезпечують матеріальну незалежність  органів місцевого самоврядування  і безпосередньо їм підпорядковані;

- усі їхні ланки органічно  пов’язані не тільки між собою, а й з установами та підприємствами  всіх форм власності, які функціонують на території регіону. [4, с.17]

Система місцевих бюджетів в Україні включає республіканський бюджет АР Крим, обласні, міські бюджети міст Києва і  Севастополя, міські бюджети міст обласного значення, районні, міські бюджети міст районного значення, сільські та селищні бюджети.

Крім цих бюджетів, в Україні є ще й система зведених бюджетів. Вони використовуються в процесі бюджетного планування та бюджетного регулювання. До місцевих зведених бюджетів в Україні відносять бюджет АР Крим, бюджет області, бюджет міста з районним поділом, бюджет району. [9, с.119]

У складі системи місцевих бюджетів України функціонують такі бюджети: республіканський бюджет АР Крим, 24 обласні бюджети, міські бюджети міст Києва і Севастополя, 442 бюджети міст обласного і районного значення, 488 районних бюджетів, 104 районних бюджети (районів у містах), 787 бюджетів селищних рад, а також понад 10,1 тисячі бюджетів сільських рад.

Усі бюджети, які утворюються в населених пунктах, належать до бюджетів місцевого самоврядування. [18, с.124]

Головними функціями місцевих бюджетів є:

формування грошових фондів для забезпечення діяльності місцевих органів влади;