Финансы как стоимостная категория

Доходы бюджетов

Доходы бюджетов выражают эк отношения, возникающие у гос-ва с юр и физ лицами в процессе формирования бюджетного фонда. Формой проявления этих эк отношений служат различные виды платежей в бюджет, а их материальным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд

В состав бюджетных доходов формы мобилизации денежных средств в бюджете зависят от системы и методов хозяйствования, а также решаемых обществом экономических задач.

# система взимания платежей  в период до 1990г носила в  основном неналоговый характер, была жестко централизована.

Доходы по эк содержанию делились на 2 группы:

• поступления от социалистического хозяйства
• платежи населения

Основным поступлением в бюджет от госпредприятий был налог с оборота и платежи из прибыли. Колхозно-кооперативные предприятия вносили в бюджет подоходный налог.

В бюджет поступали и другие доходы от внешней торговли, лесной доход, отчисления предприятий добывающей промышленности на погашение  затрат по геолого-разведывательным работам; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями, налог с  доходов от демонстрации фильмов.

Поступления в бюджет от населения подразделялись на:

• обязательные налоги
• добровольные (покупка госзаймов, лотерейных билетов)

Среди налогов основное место занимал подоходный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан (за бездетность). Сельские жители уплачивали с/х налоги.

Кроме государственных существовали местные налоги:

• налоги с владельцев строений и земельный налог, уплачиваемые кооперативными предприятиями и гражданами
• налог с индивидуальных владельцев транспортных средств.

В послереформенный период в соответствии с бюджетной классификацией РФ доходы бюджета делятся на:

• налоговые (налоги, финансовые санкции, связанные с нарушением налогового законодательства)
• неналоговые доходы
• безвозмездные перечисления (дотации, субвенции, субсидии, трансферты).

В группу неналоговых доходов относят:

1. доходы от использования имущества, находящегося в гос/муниципальной собственности
2. доходы от продажи имущества, находящегося в гос/муниципальной собственности
3. доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами гос власти, органами м/с, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответствующих федеральных органов исполнительной власти РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов м/с
4. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятия
5. иные неналоговые поступления.

Эк сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юр и физич лицами. Эти денежные отношения проводят мобилизацию денежных средств в распоряжение государства, поэтому налоги могут рассматриваться в качестве эк категории с 2-х сторон:

1) происходит формирование бюджетного  фонда (фискальная функция)

2)гос-во влияет на воспроизводство, суммируя,/ сдерживая его развитие, усиливая/ ослабляя накопление капитала, расширяя/ уменьшая платежеспособный спрос населения (регулирующая функция).

С юридической т.з. налог - обязательный безвозмездный, безвозвратный платеж в установленные государством сроки в определенных размерах.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов гос органами, органами м/с, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав/ выдачу разрешений (лицензий).

Объект налогообложения - это имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) / иное эк обоснование, имеющее стоимостную количественную/физическую характеристику с наличием которой законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанностей по уплате налога.

Налоговая база - стоимостная физическая/иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период - календарный год/ иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог/ сбор/ платить их в меньшем размере.

Налоговая система - совокупность различных видов налогов, в построении и методологии исчисления которых реализуются определенные принципы (НК № 146 ФЗ от 31.07.1998г).

В зависимости от методов взимания налоги делятся на:

• прямые (на доходы/ имущество; когда в налоговые отношения вступают 2 субъекта - гос-во и налогоплательщик: налоги на прибыль, на доход физ лиц, на имущество физ и юр лиц и т.д.)
• косвенные (в налоговые отношения вступают 3 субъекта: продавец товаров (услуг) выступает посредником м/у государством и плательщиком: надбавка к цене товаров, НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины).

В зависимости от уровня взимания налоги делятся на:

• федеральные (НДС, акцизы)
• региональные (налог с продаж, на имущество юр лиц)
• местные (налог на имущество физ лиц, плата за землю).

 

Расходы бюджетов

Расходы бюджетов - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения бюджетного фонда, материальным воплощением которых являются денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций гос-ва и м/с. На состав бюджетных расходов оказывают большое влияние внутригосударственные и внешние эк и политические факторы.

Соотношение отдельных видов расходов бюджетов разного уровня неодинаково. Наибольшая их часть приходится на расходы федерального бюджета - это объясняется тем, что они связаны с решением общегосударственных проблем и направлены на финансирование мероприятий, имеющих не только федеральное, но и региональное значение.

Расходы федерального бюджета имеют ряд особенностей:

1. вызваны самим фактом наличия гос-ва, т.е. носят императивный характер
2. служат воспроизводству эк и соц отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время
3. в основной массе являются непроизводительными, т.к являются долей НД, выбывающего из воспроизводственного процесса.

Конкретные направления и размеры расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов определяются соответствующими органами гос/ местной власти и закрепляются в правовых актах о бюджете на конкретный год.

Бюджеты этих 2-х уровней называются социальными, т.к. в структуре расходов доминируют расходы на соц сферу.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание гос услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

Органы гос власти субъектов РФ, органы м/с с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличить нормативы финансовых затрат на оказание гос и муниципальных услуг.

Классификация расходов бюджетов:

I. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ.

Является группировкой расходов бюджетов всех уровней, отражающей направления финансов на выполнение основных функций государства. Эта классификация состоит из 4х уровней:

• разделы
• подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций гос-ва в пределах разделов
• целевые статьи расходов (по конкретным распорядительным средствам)
• виды расходов детализируют направления расходов по целевым статьям.

К функциональной классификации расходов относят:

• гос управление и м/с
• судебная власть
• национальная оборона
• правоохранительная деятельность
• промышленность, энергетика, строительство
• с/х и рыболовство и т.д

II. Эк классификация расходов бюджетов РФ.

Является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их эк содержанию. Она отражает виды ин операций, с помощью которых гос-во выполняет свои функции как внутри, так и во взаимоотношениях с другими странами. Эк классификация состоит из следующих категорий расходов:

• текущие расходы
• капитальные
• предоставление кредитов (бюджетных ссуд)

Текущие расходы - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее финансирование органов гос власти, органов м/с, бюджетных учреждений, оказания гос поддержки бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование (з/п, стипендии, закупка товаров, оплата услуг и т.д)

Кап расходы бюджетов - это часть расходов, обеспечивающая инвестиционную деятельность, включая статьи расходов, предназначенных на инвестиции в действующие/ вновь создаваемые юр лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, расходы на проведение кап ремонта и др расходы, связанные с расширенным воспроизводством, при осуществление которых создается/ увеличивается имущество, находящееся в собственности федеральной, субъектов федерации и муниципальных образований (кап. вложения в основные фонды, создание запасов и резервов, кап строительство, кап ремонт и т.д).

III. Ведомственная классификация расходов бюджетов РФ.

Эта классификация является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств и федерального бюджета. Она отражает распределение бюджетных средств по основным распорядительным средствам из федерального бюджета (руководитель органа гос власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по ведомственным распорядителям и показателям средств).

Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ - это группировка расходов бюджетов субъектов РФ по прямым получателям средств из бюджетов субъектов Р. Обеспечивает адресное выделение финансовых ресурсов по конкретным распорядителям.

Ведомственная классификация местных бюджетов утверждается решением соответствующих органов м/с. В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусмотрено создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов м/с.

Размер резервного фонда в федеральном бюджете не может быть более 3% утвержденных расходов федерального бюджета. Размер резервных фондов бюджетов субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении бюджетов на очередной фин год.

Средства резервных фондов направлены на финансирование непредвиденных расходов в т.ч. на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации стихийных бедствий и др. ЧС, имевших место в текущем году.

Порядок расходования средств резервным фондов устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ/ органов местного самоуправления, которые ежеквартально информируют соответствующие уровни законодательной власти о расходовании средств бюджетного фонда.

 

 

Распределение доходов и расходов между звеньями БС РФ

В соответствии с законодательством РФ доходная часть бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов формируется за счет следующих источников:

• закрепленных доходов
• регулирующих
• дополнительных
• дотаций, субвенций, субсидий, трансфертов и заемных средств.

С т.з. межбюджетных отношений важны регулирующие источники и дотации, субвенции, субсидии, трансферты и заемные средства.

Закрепленные доходы - к-е полностью/ в твердо фиксированной воле на постоянной/ долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующих бюджет. По законодательству доля закрепленных доходов должна быть не менее 70% доходной части минимального бюджета (по минимальным соц стандартам): НДС, таможенные пошлины, налог с продаж, на имущество юр лиц.

Дополнительные доходы - устанавливаются органами власти самостоятельно, но не противоречат законодательству.

Распределение регулируемых доходов между выше- и нижестоящими бюджетами может осуществляться на основе единых/ дифференцируемых нормативов.

Дотации - денежные суммы, выделяемые из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты, не оговариваемая любым целевым направлением средств.

Субвенция - фиксированный объем гос средств, выделяемых на безвозмездной основе для целевого финансирования расходов бюджета национально-государственных и административно-территориальных образований.

Субвенции бывают текущие (- направлены на финансирование текущих расходов: з/п, стипендия, закупка товаров) и инвестиционные (- направлены на финансирование инвестиционной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством).