Финансовое планирование

Преактивное планирование ориентировано на будущие изменения и стремление ускорить изменения. Этот вид планирования предполагает, что будущее подвластно контролю и в значительной мере является продуктом созидательной деятельности участников планирования. Подразумевается управление организацией по принципу «сверху вниз»: на высших уровнях формулируются цели и стратегии, затем определяются цели низших уровней и программы их действий.

Преактивное планирование имеет достоинства и недостатки. К достоинствам можно отнести:

адекватная оценка внешней среды и стремление учесть факторы внешней среды в процесс  планирования;

принцип участия  в разработке планов и максимальная мобилизация творческих способностей участников планирования.  

Недостатками  являются недостаточное использование  накопленного опыта и чрезмерное увлечение новыми методами.

Интерактивное планирование, которое используют передовые компании, обладает двумя основными чертами:

основано на принципе участия и максимально  мобилизует творческие способности  участников планирования;

предполагает, что  будущее подвластно контролю  и  в значительной степени является результатом сознательных действий участников планирования.

Финансовые планы  коммерческих организаций в зависимости  от периода их действия принято делить на стратегические, перспективные, бизнес-планы, текущие (годовые) и оперативные.

Стратегические планы – планы генерального развития бизнеса (производства) и долгосрочной структуры организации. С точки зрения финансов эти планы определяют важнейшие финансовые показатели и пропорции воспроизводства, характеризуют инвестиционные стратегии и возможности реинвестирования и накопления. Таким образом, эти планы определяют объем и структуру финансовых ресурсов для сохранения предприятия как бизнес-единицы. В условиях экономической нестабильности, которая сейчас присуща России, говорить о долговременном планировании представляется чрезвычайно сложным. Но система финансового планирования должна основываться не столько на количественном анализе и постановке жестких временных количественно заданных целей, сколько на системном осмыслении и взаимоувязке имеющихся ресурсов согласно философии фирмы.

Содержанием стратегического  планирования являются общие цели и  политика предприятия, оно содержит:

• решение основных проблем предприятия, в том числе финансового обеспечения;
• наиболее долгосрочное по сравнению с другими видами планирование;
• создает предпосылки для более детального планирования и принятия текущих решений;
• придает деятельности предприятия в разные периоды последовательность и единство.

Перспективное финансовое планирование. Граница между ним и стратегическим планированием размыта и не может быть однозначно определена. Главным критерием «длины» планов является неопределенность деятельности, т.е.:

• характеристика отрасли, где работает предприятие (более длительный – в «традиционных» отраслях, и менее – в отраслях с передовыми технологиями);
• общая ситуация в экономике (более длительный – при стабильном росте и менее – при экономической нестабильности);
• профессионализм работников плановых служб и руководства предприятия.

Установки, сделанные  в стратегическом планировании, получают свое экономическое обоснование  и уточнение в процессе перспективного планирования. Результаты расчета перспективного финансового плана должны дать руководству  предприятия информацию о потребностях в инвестиционных средствах, о способах финансирования этих инвестиций, о  влиянии выбранной инвестиционной политики на стоимость предприятия. Перспективный план должен содержать  следующие прогнозные документы, отажающие  цели предприятия: баланс, план прибылей и убытков, план движения денежных средств. Расчеты могут иметь приближенный характер. Чем продолжительнее плановый период, тем больше финансовый план носит индикативный (необязательный) характер.

Бизнес-планирование – одна из моделей планирования, обеспечивающих максимальную эффективность принимаемых управленческих решений. Бизнес-план – это документ, представляющий собой результат комплексного исследования основных сторон деятельности предприятия и позволяющий руководству определить целесообразность дальнейшего развития бизнеса. К основным задачам, которые предприятия может решить при помощи составления бизнес-плана, относятся: определение целесообразности и перспектив развития данного производства в сложившихся экономических условиях; конкретизация перспектив бизнеса в виде системы количественных  и качественных показателей развития; оценка потенциальной прибыли на основе сопоставления предполагаемых доходов и затрат; определение степени жизнеспособности и будущей платежеспособности предприятия; установление ключевых показателей, по которым будет контролироваться реализация бизнес-плана; предвидение рисков предпринимательской деятельности; обеспечение поддержки со стороны потенциальных инвесторов на основе доказательств выгодности вложений.

Текущие планы разрабатываются на основе стратегических путем их детализации, т.е., если первый вид планов дает примерный перечень финансовых ресурсов, их объем и направление использования, то в рамках текущего планирования проводится взаимоувязка каждого типа вложений с источниками финансирования. Т.е. стратегический план дает макроструктуру финансовых ресурсов (перспективы изменения структуры капитала, приоритетные направления вложения и заимствования средств), а текущий - характеризует эффективность каждого из возможных источников финансирования, содержит расчет цены капитала и его составляющих (акционерного капитала, кредитов, займов и т.д.), а также финансовую оценку основных направлений деятельности предприятия и путей получения доходов. Таким образом, в годовом планировании применяются более точные по сравнению с перспективным финансовым планированием методы расчетов. В итоге составляется наиболее полный, дифференцированный и детальный план, который при этом соотносится с конкретными действиями и мероприятиями.

Оперативные планы – это краткосрочные тактические планы, непосредственно связанные с достижением целей предприятия, например, план производства, план закупки материалов и т.п. Оперативные планы входит составной частью в годовой или квартальный общий бюджет предприятия. Оперативное финансовое планирование заключается в разработке и доведении до исполнителей бюджетов, платежного календаря и других форм оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой деятельности.

В целом выделяют следующие этапы процесса финансового  планирования:

• анализ инвестиционных возможностей и возможностей финансирования;
• прогнозирование последствий текущих решений;
• обоснование выбранного варианта из ряда возможных решений;
• оценка результатов, достигнутых предприятием в сравнении с целями, установленными в финансовом плане.

Наличие на предприятии  только одного финансового плана (перспективного либо оперативного и т.д.) негативно  сказывается на эффективности финансового  планирования в целом. Опыт известных  зарубежных компаний показывает, что  наиболее разумным является применение всей системы финансовых планов, различающихся  по своим срокам и целям.

 

1.3. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

 

Финансовое планирование является важнейшей составляющей внутрифирменного планирования. Значение финансового  планирования для внутренней среды  организации определяется тем, что  оно:

• облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
• устанавливает стандарты для организации финансовой информации;
• определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы;
• в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии.

Для осуществления  эффективного финансового планирования на предприятии необходимо четко  установить задачи планирования, обозначить ожидаемые результаты плановой деятельности. Для этого на первом этапе разрабатывается  концепция финансового планирования для конкретного предприятия, которая  включает в себя:

• определение целей и задач финансового планирования.;
• разработка модели финансового управления предприятием;
• определение основных показателей, используемых для финансового планирования и управления деятельностью предприятия;
• определение видов основных планов и бюджетов, используемых для финансового планирования и управления деятельностью предприятия;
• определение набора операционных планов и бюджетов для ЦФО, необходимых для представления в финансовую службу в целях финансового планирования и управления.

После этого  следует процесс разработки методики финансового планирования деятельности предприятия. Разработка методики, как  правило, включает в себя:

• создание форм плановых документов финансового планирования (бюджеты, планы);
• создание методик формирования планов и бюджетов по структурным подразделениям;
• описание порядка консолидации планов по Центрам финансовой ответственности в планы и бюджеты финансового планирования деятельности предприятия;
• разработка Положения о финансовом планировании предприятия.

Окончательным этапом организации процесса планирования на предприятии является разработка и утверждение формализованного регламента финансового планирования, в котором отражаются следующие  вопросы:

• определение горизонта финансового планирования деятельности предприятия;
• определение минимального планового периода по видам планов и бюджетов;
• регламентирование разработки, представления первоначальных консолидированных бюджетных форм деятельности подразделений (сроки плановой отчетности и их корректировки);
• регламентирование консолидированных плановых форм финансового планирования;
• определение процедуры оценки исполнения планов;
• определение служб, участвующих в процессе финансового планирования деятельности предприятия;
• распределение функций, полномочий и ответственности данных служб.

Механизм финансового  планирования, как правило, состоит  из нескольких основных этапов:

Планирование реализации продукции.

Осуществляется  службой маркетинга с учетом конъюнктуры  рынка сбыта производимой продукции  и с указанием возможного уровня цен.

Анализ показателей  финансово-хозяйственной деятельности предприятия за предыдущий период.

Финансовой службой  производится анализ финансовой деятельности предприятия за предыдущий период на основе основных финансовых документов – баланса, отчета о прибылях и  убытках, отчета о движении денежных средств.

Параллельно производственной и экономической службами предприятия  производится анализ хозяйственной  деятельности предприятия за тот  же период. При этом определяется уровень  использования мощностей предприятия  для изыскания имеющихся резервов.

Долгосрочное финансовое планирование.

Стратегическое  и перспективное планирование деятельности предприятия производится его финансово-экономической  службой на основе прогноза реализации продукции, анализа финансово-хозяйственной  деятельности и технических возможностей предприятия. Выявляется необходимая  сумма привлеченного капитала для  осуществления эффективной деятельности. 

Текущее финансовое планирование.

На этом этапе  производится бюджетирование – облечение  всех количественных показателей в  денежное выражение. В ходе составления  общего операционного бюджета формируются  бюджеты различных расходов (на закупку  сырья и материалов, коммерческих и административных расходов и т.д.) - составляются бюджеты продаж, производства, запасов. На основе операционного бюджета  составляется бюджет прибылей и убытков. Также составляется финансовый бюджет, который состоит из бюджетов движения денежных средств, капитальных вложений и, как завершающего этапа, бюджетного баланса.

Оперативное финансовое планирование.

На этом этапе  производится конкретизация установленного бюджетного задания для структурных  подразделений, мониторинг исполнения бюджета самими структурными подразделениями  и финансово-экономической службой, увязка финансовых показателей с  движением материальных ценностей  и системой материального стимулирования, управление оборотным капиталом  и кредиторской задолженностью, исходя из критерия выбора оптимальных альтернатив  в рамках утвержденного бюджета.

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ

2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «СКАРЛЕТТ»

 

Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Скарлетт».

Местонахождение Общества – Россия, г. Кемерово, пр. Кузнецкий д. 127б

Общество с  ограниченной ответственностью «Источник» было учреждено с 31.12.2003 года в соответствии с законом РФ о т 09.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществе с ограниченной ответственностью».

Уставный капитал  Общества формируется за счет средств, вносимых Учредителям. Согласно Уставу основной вид деятельности – оптовая  торговля безалкогольными напитками. Общество осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения  прибыли.

Предприятие имеет  в собственности складское помещение, с выделенным офисом, общей площадью 120 м2.

Численность персонала  составляет 14 чел. Предприятие использует повременно-премиальную систему  оплату труда, менеджерам продаж начисляется  процент от заключенных договоров.

ООО «Скарлетт» является стабильно развивающейся компанией со сложившейся репутацией надежного партнера.

Структура поставщиков  ООО «Скарлетт» достаточно стабильна, что позволяет получать дополнительные скидки и работать на основе долгосрочных контрактов. Компания работает с 6 поставщиками, как с непосредственными производителями, так и с оптовыми посредниками.

Потребителями ООО «Скарлетт» являются розничные и мелкооптовые организации торговли и общественного питания. Предприятие практикует работу на договорной основе, причем приоритеты отдаются долгосрочным контрактом, что позволяет с высокой степенью точности производить прогноз расчеты.