Аналіз фінансового стану підприємства

   Необхідність  фінансового плану полягає в  тому, щоб дати можливість керівництву  підприємства дістати уявлення про  те, який обсяг фінансових результатів  підприємство планує отримати у плановому  році, які фінансові ресурси, у яких обсягах і звідки надходять, на які цілі вони витрачаються, виявити резерви збільшення власних фінансових ресурсів, здійснювати режим економії та контроль за цільовим використанням коштів.

   Фінансовий  план кожне підприємство складає  самостійно за встановленою формою. Фінансовий план державного підприємства складається з двох частин:

   1. Формування чистого прибутку.

   2. Джерела формування і надходження  коштів та напрямки їх використання.

   У першій частині фінансового плану  передбачається розрахунок фінансових результатів від усіх видів діяльності підприємства, а також чистого прибутку і його розподіл.

   Друга частина фінансового плану містить  сім розділів:

   1. Джерела формування і надходження  коштів.

   2. Приріст активів підприємства.

   3. Повернення залучених коштів.

   4. Витрати, пов'язані з внесенням  обов'язкових платежів до бюджету  і державних цільових фондів.

   5. Покриття збитків минулих періодів.

   6. Елементи операційних витрат.

   7. Розрахунок податку на додану  вартість.

   Розглянемо  зміст розділів другої частини фінансового плану. У розділі "Джерела формування і надходження коштів" відображаються:

   • чистий прибуток;

   • нерозподілений прибуток минулих років;

   • амортизаційні відрахування;

   • довгострокові і короткострокові  кредити банків;

   • інші довгострокові фінансові зобов'язання;

   • інші довгострокові зобов'язання;

   • короткострокові кредити банків;

   • суми авансів, отриманих від поставок продукції, виконання робіт і  надання послуг;

   • товари, роботи, послуги, отримані на умовах відстрочки платежу;

   • цільове фінансування і цільові надходження у вигляді:

   а) субсидій, асигнувань з бюджету;

   б) коштів із спеціальних цільових фондів;

   • інші джерела.

   У розділі "Приріст активів підприємства" відображаються:

   • обсяг капітальних інвестицій разом  та за їх окремими видами:

   а) капітальне будівництво;

   б) придбання основних засобів;

   в) придбання необоротних і нематеріальних активів;

   г) модернізація і реконструкція основних засобів;

   • приріст оборотних активів;

   • довгострокові і поточні фінансові  інвестиції та ін.

   У розділі "Повернення залучених коштів" передбачається погашення довгострокових і короткострокових кредитів банків, довгострокових фінансових та інших зобов'язань, повернення інших боргів.

   У розділі "Витрати, пов'язані з  внесенням обов'язкових платежів до бюджету і державних цільових фондів" зазначаються:

   • суми сплати поточних податків і обов'язкових  платежів до бюджету разом та за їх видами — податку на прибуток, інших податків, внесків на державне пенсійне і соціальне страхування;

   • інші обов'язкові платежі.

   У п'ятому розділі показуються суми, що спрямовуються підприємством на покриття збитків минулих років.

   У шостому розділі "Елементи операційних  витрат" відображається вартість матеріальних витрат разом, у тому числі за джерелами  придбання: за прямими договорами; на біржах; на інших умовах. Надається розшифрування матеріальних витрат за їх видами: сировина і основні матеріали; напівфабрикати і комплектуючі вироби; паливо і електроенергія; будівельні матеріали; допоміжні й інші матеріали. Крім матеріальних витрат у цьому ж розділі відображаються витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація і інші операційні затрати.

   У сьомому розділі фінансового  плану "Розрахунок податку на додану вартість" відображаються суми податкового  зобов'язання з ПДВ, операцій, з яких стягується ПДВ, отриманих пільг, податкового кредиту і чиста сума податкового зобов'язання на поточний період.

   Річний  фінансовий план складається з поквартальним  розбиттям за його показниками. В  основу складання фінансового плану  покладено балансовий метод, тобто узгодження витрат з джерелами їх фінансування. Дані для складання фінансового плану беруться з відповідних таблиць (розрахунків), що входять у фінансове планування: розрахунок прибутку підприємства; розрахунок нормативів власних оборотних активів і джерел їх покриття; розрахунок амортизаційних відрахувань; розрахунок капітальних вкладень (інвестицій) і джерел їх фінансування; розрахунок залучення кредитів банку; розрахунок сум податків і платежів, що сплачуються до бюджету і централізованих фондів тощо. Державні підприємства щоквартально мають аналізувати виконання фінансового плану. За результатами аналізу повинен складатися звіт про виконання його показників. Складений звіт подається вищому органу у строки, встановлені для здачі фінансової звітності.

   Форма річного фінансового плану, порядок  складання та затвердження для підприємств  інших форм власності встановлюється їх власниками. . Для того, щоб скласти  даний план необхідно використати  дані фінансової звітності підприємства, яка використовується в курсовій роботі. Для заповнення плану за попередній період необхідно дані звітного періоду збільшити на 5%. Розраховані величини внесемо до форми фінансового плану.

 

    Висновки

  Таким чином ми провели аналіз фінансового  стану підприємства АСК «Укррiчфлот».

  Основними факторами, що визначають фінансовий стан є: виконання фінансового плану  і поповнення в міру потреби власного оборотного капіталу за рахунок прибутку, а також швидкість оборотності  оборотних коштів. Сигнальним показником в якому проявляється фінансовий стан є платоспроможність підприємства, тобто його здатність своєчасно задовольнити платіжні вимоги постачальників сировини, матеріалів, техніки згідно з господарськими угодами, повертати банківські кредити проводити оплату праці персоналу, вносити платежі в бюджет.

  В процесі виконання курсової роботи головною метою була оцінка фінансового стану підприємства, напрямки його покращення на наступні роки, а також вивчення і аналіз показників, що характеризують фінансовий стан підприємства. Був проведений всебічний аналіз фінансового стану підприємства на протязі звітного 2009 та минулого 2008 років, визначено мету та етапи проведення аналізу фінансового стану підприємства; проведено оцінка фінансової стійкості підприємства; аналіз ліквідності балансу підприємства; розраховано і вивчено основні показники, що характеризують фінансовий стан підприємства та ефективність його діяльності за 2008-2009 роки.

  За  результатами аналізу ми визначили, що підприємство має певні проблеми з платоспроможністю (ліквідністю) на кінець звітного періоду , та характеризується нестійким фінансовим положенням. Крім цього підприємство має проблеми з рівнем рентабельності (прибутковості) своєї діяльності.

  Сальдо  грошового потоку має від’ємне значення на кінець звітного періоду, що говорить про зменшення надходжень від реалізації та зростання витрат підприємства.

  Але певні позитивні риси фінансового  стану дозволяють сподіватися на те, що підприємство має змогу подолати фінансові труднощі.

  Так, воно має позитивні зрушення в характеристиці ділової активності – оборотність запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, активів мають поліпшення в звітному періоді, що говорить про підвищення рівня фінансового менеджменту.

  З точки зору подальшого підвищення ефективності фінансового менеджменту, то підприємству можна порекомендувати скоротити суму поточної заборгованості за рахунок переведення частки її до довгострокової заборгованості. Це дасть можливість підприємству використати ефект фінансового лівериджу.

  Отже, фінанси підприємства – це сукупність обмінно-розподільних відносин, що виникають на підприємстві в процесі формування, розміщення і використання фінансових ресурсів, здійснення витрат, отримання і розподілу доходів.  
Фінанси підприємств призначені для забезпечення їх виробничої діяльності. Основою фінансів підприємств є формування фінансових ресурсів та отримання і розподіл доходів з метою забезпечення відтворення виробництва.  
Фінанси об’єктивно необхідні, оскільки зумовлені потребами суспільного розвитку, їх функціонування дає змогу сформувати у розпорядженні суб’єктів господарювання і держави необхідні фінансові ресурси.  
Фінанси, як ніяка інша економічна категорія (ціна, кредит, заробітна плата тощо) дають змогу пристосувати (трансформувати) потреби виробництва до потреб споживання Без фінансів неможливо забезпечувати індивідуальний і суспільний кругообіг виробничих фондів на розширеній основі, регулювати галузеву і територіальну структуру економіки, стимулювати підвищення ефективності виробництва і задовольняти інші суспільні потреби. 
На організацію фінансів підприємств впливають не тільки організаційно-правові форми господарювання, а й галузева специфіка виробництва, сфера і характер діяльності суб’єкта господарювання. Особливості фінансів обумовлені характером виробництва, тобто технологічними особливостями виробництва, тривалістю виробничого циклу, залежністю виробництва від природних і кліматичних умов. Ці галузеві фактори значно впливають на швидкість обігу фінансових ресурсів, склад і структуру грошових фондів, що обслуговують виробничий процес, взаємовідносини підприємницьких структур із бюджетом і централізованими цільовими державними фондами.

  В процесі виконання курсової роботи я закріпила уміння та навички  щодо використання набутих теоретичних  знань для аналізу законодавчої та нормативно-методичної бази, ситуацій, що виникають в реальній господарській практиці, у сфері економіки та фінансів, а також уміння проілюструвати результати такого аналізу прикладами , проводити практичні розрахунки за фактичними даними організації фінансових та економічних показників для обґрунтування прогнозів і планів, складання звітних документів; уміння оформляти у цілісному документі результати теоретичних досліджень, розрахунків. оцінки практичних ситуацій та висновків з власного дослідження, використовувати для цього комп'ютерну техніку. 

 

   Використана література

1. Положення про порядок складання фінансового плану державним підприємством (крім казенного) та контролю за його виконанням. Затверджений наказом Мінекономіки України від 27.05.2003 №137
2. П(С)БО 2 “Баланс”. Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87
3. П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал”. Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87
4. П(С)БО 4 “Звіт про рух грошових коштів”. Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87
5. П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати”. Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87
6. Економічний  аналіз: Навч. посібник / М. А. Болюх,  В.З. Бурчевський, М. І. Горбаток;  За  ред. акад.  НАНУ,  проф.  М. Г.  Чумаченка. - К.: КНЕУ, 2001.
7. Івахненко В.М. “Курс економічного аналізу”. Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. Київ. КНЕУ 2000р.
8. Іващенко В.І., Болюх М.А. Економічний аналіз господарської діяльності: Навч. посібник для студ. Екон. Спец. – К.: Нічлава, 1999
9. Ковальов В.В. “Фінансовий аналіз: методи і процедури”. Москва: Фінанси і статистика, 1999 р.
10. Козак В.Г., Козак В.Я. “Аналіз фінансового стану акціонерного товариства”. Монографія. Київ Аграрна наука, 2000
11. Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. 2000
12. Крамаренко Г.О. Фінансовий  аналіз  і   планування. – К.: Центр  навчальної  літератури, 2003.
13. Кузина Е.Л., Сидорина Т.В. Финансовые результаты предприятия: Учет. Анализ. Аудит. Москва: ПРИОР, 1999
14. Лахтіонова А.А. “Фінансовий аналіз суб’єктів господарювання”. Монографія КНЕУ, 2001р.
15. Мельник В. М. Основи   економічного  аналізу ( короткий  теоретико-методологічний  курс) : Навч. Посібник. – Ірпінь, 2000.
16. Мец В.О. “Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства”. Навчальний посібник. КНЕУ, 1999 р.
17. Серінова Т. М., Понікаров  В. Д., Кознанова Є. П., Отенко І. П. Облік, аналіз  і  аудит: Навч.  посібник. - Х.: ВД " ІНЖЕК", 2003.
18. Тарасенко Н.В. “Економічний аналіз діяльності промислового підприємства”. Навчальний посібник для студентів економічних вищих навчальних закладів. Київ 2000 р.
19. Терещенко О.О. Фінансова санація та банкрутство підприємств. - К.: КНЕУ, 2000.- 412с.
20. Фінанси         підприємств.   Підручник.     4-те    видання    (  за    ред.  А.М. Поддєрьогіна) – К.: КНЕУ, 2002
21. Фінанси   підприємств.   Навчальний посібник  (за   ред.  І.В. Зятковський) – К.: Кондор, 2003
22. Цал–Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз. Навч. посібник – 2-ге вид., перероб. і доп. – Київ: ЦУЛ, 2002
23. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА – М, 1996 г.
24. Шеремет А.Д.,  Суйц В.П. Аудит: Учебник. – 2 –е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА – М, 2002