Управление прибылью в ОАО «БИНБАНК»

 

0

 

0

 

0

 

24.1 Распределение между  акционерами (участниками) в виде  дивидендов

 

0

 

0

 

0

 

24.2 Отчисления на формирование  и пополнение резервного фонда

 

0

 

0

 

0

 

25. Неиспользованная прибыль  (убыток) за отчетный период

 

320 336

 

-1 660 887

 

-5,18

 

26. Доходы - всего

 

8 783 485

 

9 267 826

 

105,51

 

27. Расходы - всего

 

8 284 945

 

10 724 361

 

129,44

 

Несмотря на нестабильную ситуацию на финансовом рынке в 2009 году, БИНБАНК продолжил динамичное развитие. Результаты деятельности банка проанализируем на основе аналитического отчета о  прибылях и убытках и бухгалтерского баланса. В связи с повышением расходов на создание резервов под  возможные потери по кредитам, Банком был получен отрицательный финансовый результат (-1 660 887 тыс.руб.). расходы на создание резервов были увеличены до 1,9 млрд. руб., в результате чего суммарный объем резервов на 31.12.2009 составил 4,9 млрд. руб.

 

Доходы и расходы банка, очищенные от влияния переоценки и уплаченных комиссий (стр. 26, 27) возросли соответственно на 5,51 и 29,44%. Отметим  опережающий рост расходов над доходами. Несколько изменилась структура  доходов: доля процентных и прочих операционных доходов возросла, а доля комиссионных доходов значительно сократилась. Это отражает сужение услуг банка  и сокращении его клиентской базы. При этом значительный рост доходов наблюдается у процентных доходов. Процентные доходы выросли на 6,6% и составили 9,1 млрд.руб., однако вследствие увеличения процентных расходов на 47,59% процентная прибыль сократилась с 4,5 млрд. руб. до 2,9 млрд. руб. Непроцентная прибыль практически не изменилась, составив 1,3 млрд. руб. Административно-хозяйственные расходы сократились с 4 млрд. руб. до 3,8 млрд. руб.

 

Проанализировав баланс Банка, можно отметить, что активы за 2009-2010 гг. выросли на 17,6% и составили 85,3 млрд. руб.; кредитный портфель (кредиты  клиентам) вырос на 11,8% и составил 46 млрд.руб.; средства клиентов выросли на 32% с 49,7 млрд.руб. до 65,8%; объем международного фондирования значительно снизился, так как в течение года Банк успешно погасил крупные внешние заимствования; под влиянием кредитных рисков и роста объемов резервирования собственный капитал сократился до 9,7 млрд.руб.

 

3.2 Анализ формирования  и использования прибыли

 

Для анализа прибыли банка  используются отчеты о прибылях и  убытках, оборотные ведомости по счетам второго порядка.

 

Ставка налога на прибыль  в 2009-2010 гг. составляла 20% налогооблагаемой прибыли. Фактический уровень налогообложения  прибыли составил 35,75% в 2009 г. и -14,03% в 2010 г. В примере темп роста прибыли  и чистой прибыли значительно  превышает темпы инфляции в 2009г. и ниже уровня инфляции в 2010г. Снизилась  доля прибыли по балансу и чистой прибыли в доходах банка. Увеличился объем затрат, не принимаемых в  расчет при уплате налога на прибыль: в основном это резервы на возможные  потери по ссудам и ценным бумагам  недостаточно высокого качества. В  свою очередь, это косвенно свидетельствует  о снижении качества кредитного портфеля и портфеля ценных бумаг. Это отрицательные  факторы, свидетельствующие о снижении общего уровня эффективности работы банка и доходности проводимых банком операций.

 

коммерческий банк прибыль доход

 

Таблица 3

 

Соотношение доходов, расходов и прибыли ОАО «БИНБАНК».

 

Показатели

 

2009 г.

 

2010 г.

 

Изменения, %

 

1. Доходы по отчету ф. 102, тыс. руб.

 

8 783 485

 

9 267 826

 

105,51

 

2. Расходы по отчету  ф. 102, тыс. руб.

 

8 284 945

 

10 724 361

 

129,44

 

3. Прибыль по балансу,  тыс. руб.

 

498540

 

-1 456 535

 

292,16

 

4. Доля прибыли в доходах, %

 

5,67

 

15,72

 

10,05

 

5. Расходы из прибыли,  тыс. руб., всего

 

178 204

 

204 352

 

114,67

 

В том числе

 

5.1 Платежи в бюджет, тыс.руб.

 

178 204

 

204 352

 

114,67

 

5.2 Расходы из прибыли  после налогообложения, тыс.руб.

 

0

 

0

 

0

 

6. Чистая прибыль, тыс.  руб.

 

320 336

 

-1 660 887

 

518,48

 

7. Соотношение чистой прибыли  и прибыли по балансу, %

 

64,25

 

114,03

 

49,78

 

8. Доля чистой прибыли  в доходах, %

 

3,65

 

17,92

 

14,27

 

Проведем факторный анализ прибыли ОАО «БИНБАНК».

 

Исходные данные:

 

П1 = -1 660 887 тыс. руб.; П0 = 320 336 тыс. руб.;

 

А1 = 77 927 240 тыс. руб.; А0 = 66 821 972 тыс.руб.;

 

ЧПД1 = 2 618 794 тыс. руб.; ЧПД0 = 3 821 725 тыс. руб.;

 

ЧПНД1 = -4 279 681 тыс. руб.; ЧПНД0 = -3 501 389 тыс. руб.;

 

ДА1 = 71 969 730 тыс.руб.; ДА0 = 61 818 660 тыс.руб.;

 

К11 = ЧПД1/ДА1 = 0,036387; К10 = ЧПД0/ДА0 = 0,061821;

 

К21 = ДА1/А1 = 0,923550; К20 = ДА0/А0 = 0,925125;

 

К31 = ЧНПД1/А1 = -0,054919; К30 = ЧНПД0/А0 = -0,052399.

 

Подставляя данные в формулы, получаем:

 

?Па = (77 927 240 - 66 821 972)*(0,061821 * 0,925125 - 0,052399) = 53 227,55;

 

?Пр.д.а. = 77 927 240*(0,036387 - 0,061821)*0,925125 = -1 833 599,1;

 

?Пк.и.а. = 77 927 240*0,036387*(0,923550 - 0,925125) = -4 465,97;

 

?Пнп.д.а. = 77 927 240*(-0,054919 + 0,052399) = -196 376,64;

 

?П = -1 981 214,2.

 

Сумма убытка составила 1 981 214,2 тыс. руб.

 

Таким образом, изменение  финансовых результатов банка было вызвано следующими факторами: на увеличение прибыли повлияло изменение суммы  активов.

 

С другой стороны, снижение объема прибыли и появление убытков было вызвано падением рентабельности доходных активов, уменьшением уровня доходных активов в активах банка, увеличением коэффициента непроцентной доходности активов.

 

Таким образом, ОАО «БИНБАНКу» требуется увеличивать долю доходных активов и снижать общую сумму активов по балансу, повышать рентабельность доходных активов и снижать уровень коэффициента непроцентной доходности активов.

 

Теперь рассмотрим показатели процентной маржи, спрэда и непроцентной маржи банка.

 

ПД10 = 8 191 826 тыс.руб.; ПД09 = 7 597 771 тыс.руб.;

 

ПР10 = 5 573 032 тыс.руб.; ПР09 = 3 776 046 тыс.руб.;

 

ДАср10 = 63 131 342 тыс.руб.; ДАср09 = 54 226 895 тыс.руб.;

 

ПлПср10 = 51 226 485 тыс.руб.; ПлПср09 = 41 781 209 тыс.руб.;

 

НД10 = 1 076 000 тыс.руб.; НД09 = 1 185 714 тыс.руб.;

 

НР10 = 5 151 329 тыс.руб.; НР09 = 4 508 899 тыс.руб.;

 

Аср10 = 68 357 228 тыс.руб.; Аср09 = 58 615 765 тыс.руб.;

 

Тогда:

 

ПМ09 = (7 597 771 - 3 776 046) : 54 226 895 = 7,0476%;

 

ПМ10 = (8 191 826 - 5 573 032) : 63 131 342 = 4,1482%;

 

Рентабельность процентных операций банка значительно снизилась. Отсюда следует, что персонал банка  менее эффективно управлял доходными  активами в 2010 году, чем в 2009 году.

 

С09 = 7 597 771 : 54 226 895 * 100 - 3 776 046 : 41 781 209 * 100 =

 

= 14,0111 - 9,0377 = 4,9734%;

 

С10 = 8 191 826 : 63 131 342 * 100 - 5 573 032 : 51 226 485 * 100 =

 

= 12,9758 - 10,8792 = 2,0966%.

 

Спрэд имеет высокое положительное  значение в 2009 году и значительно  снизился в 2010 году, а это означает, что в 2009 году банк работал более  эффективно, чем в 2010 году. Рентабельность процентных операций банка снизилась.

 

НМ09 = 1 185 714 : 58 615 765 * 100 - 4 508 899 : 58 615 765 * 100 =

 

= 2,0228 - 7,6923 = -5,6695%;

 

НМ10 = 1 076 000 : 68 357 228 * 100 - 5 151 329 : 68 357 228 * 100 =

 

= 1,5741 - 7,5359 = -5,9618%.

 

Доходность непроцентных операций возросла, однако расходы  на проведение операций и деятельность банка росли значительно быстрее  и в результате значение непроцентной маржи существенно ухудшилось.

 

Далее проанализируем показатель Мт:

 

Исходные данные:

 

Робщ10 = 10 724 361 тыс.руб.; Робщ09 = 8 284 945 тыс.руб.;

 

НД10 = 1 076 000 тыс.руб.; НД09 = 1 185 714 тыс.руб.;

 

ДАср10 = 63 131 342 тыс.руб.; ДАср09 = 54 226 895 тыс.руб.;

 

Тогда:

 

Мт09 = (8 284 945 - 1 185 714) : 54 226 895 * 100 = 13,0917%;

 

Мт10 = (10 724 361 - 1 076 000) : 63 131 342 * 100 = 15,2829%.

 

Показатель Мт растет и  означает увеличение удельных затрат на обслуживание доходных активов. Это  отрицательный фактор, т.к. показывает ухудшение финансового состояния  банка и является результатом  непродуманных управленческих решений.

 

Анализ распределения  и использования прибыли

 

Для анализа используем таблицу  распределения прибыли банка.

 

Таблица 4

 

Направления распределения  прибыли

 

Показатели

 

01.01.2009

 

01.01.2010

 

Изменение, %

 

1. прибыль по балансу,  тыс.руб.

 

498 540

 

-1 456 535

 

-292,16

 

2. налог на прибыль начисленный,  тыс.руб.

 

99708

 

0

 

0

 

3. другие налоги и платежи,  уплачиваемые из прибыли, тыс.руб.

 

78496

 

204 352

 

260,33

 

Чистая прибыль банка - прибыль к распределению, тыс.руб.

 

320 336

 

-1 660 887

 

-518,48

 

4. распределение прибыли

 

0

 

0

 

0

 

4.1 на покрытие непредвиденных  расходов, тыс.руб.

 

0

 

0

 

0

 

4.2 на выплату дивидендов, тыс.руб.

 

0

 

0

 

0

 

4.3 направлено в фонды  банка, тыс.руб.

 

0

 

0

 

0

 

Из анализа данных таблицы  можно сделать определенные выводы относительно политики банка в распределении  прибыли. Так, ОАО «БИНБАНК» в 2009 г. не использовал прибыль для  отчисления на формирование и пополнение резервного фонда, т.е. на увеличение собственного капитала.

 

Анализ рентабельности деятельности

 

Исходные данные представлены в таблице 5.

 

Таблица 5

 

Исходные данные для анализа  рентабельности деятельности банка

 

Показатели

 

Условные обозначения

 

Сумма, тыс.руб.

 

2009 г.

 

2010 г.

 

чистая прибыль

 

прибыль по балансу

 

доходы банка

 

средние остатки активов-нетто

 

среднегодовой размер собственных  средств банка

 

среднегодовой размер уставного  капитала

 

среднегодовой размер недоходных активов

 

сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов

 

ЧП

 

П

 

Д

 

Ан

 

К

 

УК

 

НДА

 

Дд

 

320 336

 

498 540

 

8 783 485

 

63 881 729,5

 

7 942 030

 

3 415 000

 

4 553 901

 

0

 

-1 660 887

 

-1 456 535

 

9 267 826

 

72 956 934,5

 

7 269 220

 

3 415 000

 

5 480 411

 

0

 

Рассчитаем рентабельность деятельности коммерческого банка:

 

К1-09 = 320 336 : 498 540 = 0,6425;

 

К1-10 = -1 660 887 : -1 456 535 = 1,1403;

 

К2-09 = 498 540 : 8 783 485 = 0,0567;

 

К2-10 = -1 456 535 : 9 267 826 = -0,1572;

 

К3-09 = 8 783 485 : 63 881 729,5 = 0,1375;

 

К3-10 = 9 267 826 : 72 956 934,5 = 0,1270.

 

Мультипликатор капитала рассчитаем с использованием показателя собственных средств:

 

Мк09 = 63 881 729,5 : 7 942 030 = 8,0435;

 

Мк10 = 72 956 934,5 : 7 269 220 = 10,0364.

 

Тогда рентабельность банка  составит:

 

Р09 = 0,6425 * 0,0567 * 0,1375 * 8,0435 = 0,0403 или 4,03%;

 

Р10 = 1,1403 * (-0,1572) * 0,1270 * 10,0364 = -0,2285 или -22,85%.

 

Расчет показывает, что  в 2010г. рентабельность резко снизилась  на 22,85%.

 

Далее необходимо определить значение каждого фактора в достижении прироста рентабельности (?Р) банка.

 

За счет усиления контроля за расходами, не уменьшающими налогооблагаемую базу, рентабельность увеличилась на 3,1217 пункта:

 

?Р1 = (1,1403 - 0,6425) * 0,0567 * 0,1375 * 8,0435 * 100 = 3,1217.

 

За счет снижения качества управления расходами рентабельность уменьшилась на 26,976 пункта:

 

?Р2 = 1,1403 * (-0,1572 - 0,0567) * 0,1375 * 8,0435 * 100 = -26,976.

 

За счет увеличения доходных активов (повышения уровня использования  активов) рентабельность увеличилась  на 1,5139 пункта:

 

?Р3 = 1,1403 * (-0,1572) * (0,1270 - 0,1375) * 8,0435 * 100 = 1,5139.

 

За счет снижения мультипликатора  капитала рентабельность снизилась  на 0,0454 пункта:

 

?РМк = 1,1403 * (-0,1572) * 0,1270 * (10,0364 - 8,0435) = -0,0454.

 

Оценка рентабельности банковской деятельности методом Дюпон:

 

ROE09 = 320 336 : 7 942 030 * 100 = 4,0334%;

 

ROE10 = -1 660 887 : 7 269 220 * 100 = -22,8482%;

 

ROA09 = 498 540 : 63 881 729,5 * 100 = 0,7804%;

 

ROA10 = -1 456 535 : 72 956 934,5 * 100 = -1,9964%;

 

ДБ09 = (63 881 729,5 - 4 553 901) : 63 881 729,5 * 100 = 92,8713%;

 

ДБ10 = (72 956 934,5 - 5 480 411) : 72 956 934,5 * 100 = 92,4881%;

 

КROA = -22,8482 : 4,0334 = -5,6647;

 

КДБ = 92,4881 : 92,8713 = 0,9959.

 

Коэффициент доходности активов  резко снизился, что характеризует  низкую эффективность использования  активов банка. Небольшой прирост  доходной базы достигнут как за счет роста процентных доходов, так и значительного прироста непроцентных доходов.

 

ROE показывает рентабельность  работы банка с точки зрения  соблюдения интересов акционеров: чем выше показатель ROE, тем при  прочих равных условиях выше  уровень дивиденда. В данном  случае доходность капитала имеет  отрицательное значение, и значит, выплата дивидендов в 2010 году  не производилась.

 

Мк09 = 63 881 729,5 : 7 942 030 = 8,0435;

 

Мк10 = 72 956 934,5 : 7 269 220 = 10,0364.

 

Мультипликатор капитала увеличился. Рост мультипликатора означает опережающий рост активов по сравнению  с капиталом.

 

Проанализировав доходы, расходы  и прибыль ОАО «БИНБАНК» можно  сделать следующие выводы. Банком был получен отрицательный финансовый результат вследствие возросших  в 2009 году кредитных рисков.

 

В связи с ухудшением операционной среды с начала 2009 года и повышением расходов на создание резервов под  возможные потери по кредитам, Банком был получен убыток в размере 1,7 млрд.руб.. суммарный объем резервов на 31.12.09 составил 4,9 млрд.руб.

 

Основной рост расходов на резервы наблюдался в первом полугодии 2009 года, в то время как во втором полугодии он заметно сократился, что говорит о наметившейся стабилизации уровня кредитных рисков.

 

Процентные доходы в 2010 году выросли на 7,8% и составили 8,1 млрд.руб., однако вследствие увеличения процентных расходов процентная прибыль сократилась до 2,9 млрд.руб. Непроцентная прибыль осталась на том же уровне и составила 1,3 млрд.руб.

 

В период 2009-2010 гг. Банк оптимизировал  административно-хозяйственные расходы, в том числе в части расходов на персонал, в результате чего они  сократились с 4 млрд.руб. до 3,8 млрд.руб.

 

Вместе с тем, следует  отметить, что в Банке практически  не уделяется внимание выявлению  факторов, оказавших влияние на формирование его финансовых результатов. Это  снижает эффективность системы  управления затратами и прибылью.

 

3.3 Направления совершенствования  управления прибылью

 

Проведя анализ в работе можно  сделать следующие выводы.

 

Во-первых, следует принять  к рассмотрению то, что обязанности  по анализу и планированию доходов, расходов и прибыли банка возложены  только на Финансового директора, а  отделы, находящиеся в его подчинении, занимаются главным образом проведением  и контролем внутренних и внешних  платежей. В данном случае можно  порекомендовать Банку или создать  рабочую группу аналитиков, которые  прорабатывали бы вопрос по максимизации прибыли и вносили свои предложения  по ее управлению, или расширить  обязанности экономистов, работающих в Финансовом департаменте.