Управление прибылью в ОАО «БИНБАНК»

 

Для эффективного управления рентабельностью активов банка  необходимо оценивать фактическую  внутреннюю стоимость оказанных  услуг, связанных с размещением  привлеченных средств. Таким показателем  является общая сумма расходов банка, не покрытых комиссионными и другими непроцентными доходами, отнесенная к доходным активам. Этот показатель называется мертвая точка доходности, или точка безубыточности.

 

Мт = (Робщ - НД) / ДАср * 100,

 

Где Мт - мертвая точка  доходности; Робщ - сумма расходов банка; НД - непроцентные доходы; ДАср - средние остатки доходных активов.

 

Снижение Мт означает снижение удельных затрат на обслуживание доходных активов.

 

Мт - та минимальная ставка доходности доходных активов, при которой  прибыли уже нет, но еще нет  и убытков. Чем более точно  рассчитан показатель ДАср, тем более достоверным будет значение Мт.

 

Далее Мт можно анализировать  в разрезе структурных подразделений  банка, в разрезе отдельных операций и групп операций. Сложность анализа  заключается в необходимости  учета большого числа факторов: отчисления в фонд обязательных резервов, расчет стоимости банковского риска, расчет накладных (условно-постоянных) расходов, расчет затрат на проведение операции и т.д.

 

Размер так называемых накладных расходов банка особенно сильно влияет на значение Мт, и тенденция  устойчивого роста этих расходов, как правило, несет угрозу финансовой устойчивости банка. Опережающий рост этих расходов по сравнению с ростом доходных активов, т.е. рост Мт, всегда является признаком непродуманных  управленческих решений и ухудшения  финансового состояния банка - уже  наступившего или приближающегося.

 

2.4 Анализ распределения  и использования прибыли

 

Прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов, является чистой прибылью. Чистая прибыль распределяется на:

 

- покрытие непредвиденных  расходов;

 

- выплату дивидендов;

 

- отчисления в фонды  банка.

 

Анализ чистой прибыли  производится как продолжение анализа  балансовой прибыли. Особое внимание следует  обращать на расходы, относимые на финансовые результаты деятельности банка, и на расходы, производимые из чистой прибыли. В анализе чистой прибыли можно  использовать те же коэффициенты, что  и при анализе прибыли.

 

При анализе распределения  и использования чистой прибыли  следует:

 

1. определить соотношение  прибыли до и после уплаты  налогов, т.е. определить эффективность  «управления налогами». Рост показателя  означает повышение уровня контроля за налоговой базой. Надо помнить, что «управление налогами» имеет свои пределы. Чистая прибыль, если на доходы не восстановлены ранее начисленные резервы по сомнительным активам, не может превышать прибыль по балансу за минусом ставки налога на прибыль.

 

2. определить долю каждой  составляющей распределения чистой  прибыли (покрытие непредвиденных  расходов, фонды и дивиденды), дать  оценку влияния именно этого  распределения на капитал банка  (норма распределения прибыли).

 

3. рассмотреть соотношение  распределения прибыли по фондам.

 

4. рассмотреть использование  фондов банка в истекшем году. Дать оценку, если это возможно, эффективности использования фондов  истекшем году.

 

Анализ чистой прибыли  банка важен в том отношении, что именно часть чистой прибыли, зачисляемая в фонды, является внутренним источником развития банка. Для оценки позиции акционеров и высших менеджеров банка по вопросам развития важна  не столько общая сумма прибыли, сколько та ее часть, которая направляется на увеличение фондов.

 

2.5 Анализ рентабельности  деятельности коммерческого банка

 

Рентабельность банковской деятельности определяется как отношение  чистой прибыли к капиталу. Влияние  основных показателей деятельности банка на чистую прибыль можно  оценить через показатель доходности капитала.

 

Дк = ЧП/П * П/Д * Д/Ан * Ан/К,

 

Где Дк - доходность капитала; ЧП - чистая прибыль; П - балансовая прибыль; Д - доходы банка (очищенные от переоценки); Ан - активы-нетто; К - капитал (собственные средства банка или установленный капитал).

 

Предыдущую формулу можно  преобразовать в следующую:

 

Р = К1К2К3Мк,

 

Где Р - рентабельность; К - капитал; К1, К2, К3 - коэффициенты управления налогами, расходами и использования активов соответственно; Мк - мультипликатор капитала.

 

Методом факторного анализа  можно рассчитать влияние каждого  фактора на показатель рентабельности.

 

Модель оценки рентабельности банковской деятельности, предложенная фирмой «Дюпон», получила название метод  Дюпон. Каждый из факторов раскладывается на составляющие, анализируется, сопоставляется с предыдущим годом, с аналогичными показателями других банков. Оценка рентабельности методом Дюпон предусматривает  вычисление ряда коэффициентов:

 

1. Доходность капитала (ROE):

 

ROE = ЧП/К или ROE = ЧП/УК,

 

Где К - среднегодовая величина капитала за период; УК - среднегодовая величина уставного капитала за период; ЧП - чистая прибыль.

 

ROE показывает рентабельность  работы банка с точки зрения  соблюдения интересов акционеров: чем выше показатель ROE, тем при  прочих равных условиях выше  уровень дивиденда.

 

2. Прибыльность активов  (ROA):

 

ROA = П/Аср,

 

Где П - прибыль; Аср - среднегодовая величина активов-нетто банка.

 

Коэффициент доходности активов  характеризует среднегодовую доходность активов банка, эффективность их использования. Рост ROA не всегда является положительным фактором, так как  может сопровождаться падением ликвидности  и увеличением рисков. При быстром  росте ROA необходим тщательный анализ рисков, принимаемых банком. Однако прибыль может возрастать за счет увеличения непроцентных доходов - и  это положительный фактор.

 

3. Уровень доходных активов  (доходная база):

 

ДБ = (Ан - НДА)/Ан,

 

Где НДА - недоходные активы (среднегодовая величина).

 

Обычно полагают, что если ROA растет быстрее, чем ДБ, это может  означать или рост ставок размещения активов (в силу изменившихся рыночных ставок), или рост рисков. Однако еще  раз отметим, что прибыль включает две составляющие - процентные доходы и непроцентные доходы. Соответственно и доходность капитала состоит из двух элементов. Поэтому для более  квалифицированного вывода необходимо дополнительно рассмотреть темпы  роста процентных и непроцентных доходов.

 

Сопоставление темпов роста  показателей производится следующим  образом. Вычисляются коэффициенты:

 

КROA = ROA1/ROA0; КДБ = ДБ1/ДБ0.

 

Затем эти коэффициенты сравниваются.

 

4. Мультипликатор капитала:

 

Мк = Ан/К.

 

Мультипликатор капитала показывает соотношение капитала и  активов-нетто. Рост мультипликатора  означает опережающий рост активов  по сравнению с капиталом и, как  следствие, увеличение рентабельности капитала. Снижение мультипликатора, как  правило, означает снижение рентабельности капитала (если рентабельность не снизилась, возможно, увеличился объем активов  с повышенным риском).

 

Рост Мк вовсе не означает повышение риска банкротства. Прямой связи между размером капитала, активами и риском банкротства нет. Однако риск повышается.

 

Показатель, обратный мультипликатору, показывает долю капитала в активах. В банках Японии в 70-е годы ХХ в. этот показатель составлял 3-5%, т.е. мультипликатор достигал очень больших значений (от 20 до 30). При этом японские банки  чувствовали себя вполне уверенно. Мультипликатор капитала корреспондирует  с нормативом достаточности капитала.

 

5. Норма распределения  прибыли:

 

Нр = Дд/ЧП,

 

Где Дд - дивиденды; ЧП - чистая прибыль.

 

Этот показатель, с одной  стороны, свидетельствует о финансовых возможностях банка, его способности  поддержать курс акций банка, а с  другой - о степени влияния акционеров на принятие финансовых решений. Другой показатель финансовых возможностей банка  по поддержанию курса акций - доход  на акцию (в процентах к номиналу), или доходность акционерного капитала:

 

Дакц = Дд/УК * 100,

 

Где УК - среднегодовая сумма  оплаченного уставного капитала.

 

Все эти коэффициенты являются синтетическими, обобщающими. После  проведения анализа чистой прибыли  методом коэффициентов необходимо проанализировать составляющие самих  коэффициентов.

 

 

Глава 3. Управление прибылью в ОАО «БИНБАНК»

 

3.1 Анализ доходов и  расходов банка

 

Для того чтобы проанализировать финансовые результаты и финансовое состояние банка, данные отчета необходимо сгруппировать по видам доходов  и расходов.

 

Прежде всего, все доходы и расходы банка необходимо разделить  на две группы: процентные и непроцентные. В составе непроцентных доходов  выделяются собственно непроцентные доходы и комиссионные доходы. Доходы и  расходы от переоценки не являются итогом деятельности банка, результатом  усилий его сотрудников, а отражают колебания валютного и фондового  рынков. Результатом действий специалистов банка является разница между  доходами и расходами. Если специалисты  банка активно управляют портфелем  ценных бумаг и структурой валютных активов, валютной позицией, банк получит  прибыль. В противном случае банк будет иметь убытки.

 

Объем доходов и расходов от переоценки может быть в определенной степени использован только при  анализе валютных операций и операций с ценными бумагами. То же относится  и к начислению и списанию резервов на возможные потери. Рост резервов может быть вызван как ростом кредитного портфеля, так и снижением его  качества. Арендная плата (уплаченная) включается в процентные расходы.

 

Доходы и расходы банка  в течение квартала ежедневно  нарастающим итогом отражаются в  аналитическом учете. На основе данных аналитического учета доходов и  расходов составляется отчет о прибылях и убытках банка (форма 102). Отчеты о прибылях и убытках анализируемого банка представлены в приложении.

 

Аналитический отчет о  прибылях и убытках представлен  в следующей таблице.

 

Таблица 2.

 

Аналитический отчет о  прибылях и убытках

 

Показатели

 

01.01.2009, тыс.руб.

 

01.01.2010, тыс.руб.

 

Темп роста, %

 

А

 

1

 

2

 

3

 

1. Процентные доходы - всего

 

7 597 771

 

8 191 826

 

107,82

 

Проценты полученные и аналогичные доходы от:

 

1.1 Размещения средств в кредитных организациях

 

668 482

 

1 348 916

 

201,79

 

1.2 Ссуд, предоставленных  клиентам, не являющимся кредитным  организациям

 

6 340 374

 

6 325 614

 

99,77

 

1.3 Оказания услуг по  финансовой аренде (лизингу)

 

0

 

0

 

0

 

1.4 Вложений в ценные  бумаги

 

588 915

 

517 596

 

87,89

 

2. Процентные расходы - всего

 

3 776 046

 

5 573 032

 

147,59

 

Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:

 

2.1 Привлеченным средствам  кредитных организаций

 

282 599

 

675 677

 

239,09

 

2.2 Привлеченным средствам  клиентов (некредитных организаций)

 

3 332 903

 

4 742 716

 

142,30

 

2.3 Выпущенным долговым  обязательствам

 

160 544

 

154 639

 

96,32

 

3. Чистые процентные доходы

 

3 821 725

 

2 618 794

 

68,52

 

4. Изменение резерва на  возможные потери по ссудам, ссудной  и приравненной к ней задолженности,  средствам, размещенным на корреспондентских  счетах, а также начисленным процентным  доходам, всего, в том числе:

 

-1 325 616

 

-2 323 876

 

Х

 

4.1 Изменение резерва на  возможные потери по начисленным  процентным доходам

 

19 366

 

-119 565

 

Х

 

5. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)  после создания резерва на  возможные потери

 

2 496 109

 

294 918

 

11,81

 

6. Чистые доходы от операций  с ценными бумагами, оцениваемыми  по справедливой стоимости через  прибыль или убыток

 

-183 092

 

138 535

 

-75,66

 

7. Чистые доходы от операций  с ценными бумагами, имеющимися  в наличии для продажи

 

39 024

 

376 257

 

+9,64 раза

 

8. Чистые доходы от операций  с ценными бумагами, удерживаемыми  до погашения

 

0

 

0

 

0

 

9. Чистые доходы от операций  с иностранной валютой

 

350 235

 

422 532

 

120,64

 

10. Чистые доходы от  переоценки иностранной валюты

 

86 606

 

2 556

 

2,95

 

11. Доходы от участия  в капитале других юридических  лиц

 

491

 

157

 

31,97

 

12. Комиссионные доходы

 

1 043 506

 

886 307

 

84,93

 

13. Комиссионные расходы

 

158 804

 

160 654

 

101,16

 

14. Чистый комиссионный  доход

 

884 702

 

725 653

 

82,02

 

15. Изменение резерва на  возможные потери по ценным  бумагам, имеющимся в наличии  для продажи

 

63 002

 

-8 644

 

Х

 

16. Изменение резерва на  возможные потери по ценным  бумагам, удерживаемым до погашения

 

0

 

0

 

0

 

17. Изменение резерва по  прочим потерям

 

358 882

 

-45 980

 

Х

 

18. Прочие операционные  доходы

 

141 717

 

189 536

 

133,74

 

19. Чистые доходы (расходы)

 

4 237 676

 

2 095 520

 

49,45

 

20. Операционные расходы

 

3 739 136

 

3 552 055

 

94,99

 

21. Прибыль (убыток) до налогообложения

 

498 540

 

-1 456 535

 

-292,16

 

22. Начисленные (уплаченные) налоги

 

178 204

 

204 352

 

114,67

 

23. Прибыль (убыток) после  налогообложения

 

320 336

 

-1 660 887

 

-5,18

 

А

 

1

 

2

 

3

 

24. Выплаты из прибыли  после налогообложения, всего,  в том числе: