Управление прибылью в ОАО «БИНБАНК»

 

Размещено на http://www.allbest.ru/

 

Размещено на http://www.allbest.ru/

 

1

 

Рис 1. Формирование и распределение  прибыли коммерческого банка

 

Наибольшую долю в прибыли  составляет операционная прибыль, а  в ней - процентная прибыль (маржа).

 

Из балансовой прибыли  вносятся налоги в бюджет. С 1 января 2008 г. ставка налога на прибыль составляет 20%.

 

Важным показателем, характеризующим  финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка (прибыль, остающаяся в распоряжении банка), представляющая собой конечный финансовый результат  его деятельности, т.е. остаток доходов  банка после покрытия всех расходов, связанных с банковской деятельностью, уплаты налогов и отчислений в  различные фонды.

 

Объем чистой прибыли банка  зависит от объема доходов банка, его расходов и суммы налога, уплачиваемого  из прибыли в бюджет.

 

В настоящее время действующими Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок  расчета чистой прибыли.

 

1. Чистые процентные и  аналогичные доходы = Проценты полученные и аналогичные доходы - Проценты уплаченные и аналогичные расходы.

 

2. Чистый комиссионный  доход = Комиссионные доходы - Комиссионные  расходы.

 

3. Текущие доходы = Чистые  процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

 

4. Чистые текущие доходы  до формирования резервов и  без учета непредвиденных расходов = Текущие доходы - Прочие операционные  расходы.

 

5. Чистые текущие доходы  без учета непредвиденных расходов = Пункт 4 - Изменение величины  резервов (резерва на возможные  потери по ссудам, резерва под  обесценение ценных бумаг, резервов  по прочим операциям).

 

6. Чистый доход до выплаты  налога на прибыль = Пункт 5 + Непредвиденные доходы - Непредвиденные  расходы.

 

7. Чистая прибыль (убыток) отчетного года = Пункт 6 - Налог  на прибыль - Отсроченный налог  на прибыль - Непредвиденные расходы  после налогообложения.

 

Чистую прибыль банка  за вычетом дивидендов, выплаченных  акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой.

 

Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

 

· отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов);

 

· отчисления в фонд специального назначения (потребления);

 

· отчисления в резервный  фонд;

 

· выплата дивидендов акционерам (участникам).

 

Часть прибыли банка, отчисляемая  в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие персонала  банка, на потребительские и благотворительные  цели.

 

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, осуществляются следующие расходы:

 

· затраты капитального характера (строительство, реконструкция, модернизация, приобретение объектов основных средств);

 

· премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам банка, выплачиваемые в денежной и натуральной формах;

 

· обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды в части расходов на оплату труда работников, относимых за счет чистой прибыли;

 

· отчисления в негосударственные  пенсионные фонды и другие виды страхования;

 

· расходы на рекламу, командировочные  и представительские расходы, произведенные  сверх установленных норм;

 

· затраты на мероприятия  по охране здоровья и другие социальные расходы;

 

· выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

 

· расходы, связанные с  организацией банком филиалов и представительств, в том числе за рубежом;

 

· уплата налогов на операции с ценными бумагами, приобретенными в собственность банка, иных налогов  и сборов, относимых за счет чистой прибыли;

 

· уплата процентов по просроченным межбанковским кредитам, включая  централизованные кредиты и овердрафт;

 

· внесение сумм в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством.

 

Часть прибыли направляется в резервный фонд, если он составляет менее 15% уставного капитала банка. Ежегодно в этот фонд должно отчисляться  не менее 5% прибыли.

 

В соответствии с действующей  практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут  быть направлены неиспользованные на начало отчетного года остатки средств  фондов, образованных за счет прибыли  предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которых не снижает стоимости имущества  банка и которые включают в  расчет величины капитала банка согласно методике ЦБ РФ. Это перераспределение средств между фондами должно быть зафиксировано в специальном внутрибанковском Положении о порядке формирования и использования фондов, сформированных за счет отчислений от чистой прибыли.

 

Основные направления  и порядок использования резервного фонда регламентируются уставом  коммерческого банка и Положением ЦБ РФ, в соответствии с которыми средства резервного фонда могут  быть использованы:

 

· На покрытие убытков банка  по итогам работы за отчетный год;

 

· Увеличение уставного фонда  посредством капитализации в  порядке, установленном законодательством  и акционерами (пайщиками) банка;

 

· Образование фондов за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование  которых не уменьшает величины имущества  банка и которые включаются в  расчет величины капитала банка, в части, превышающей установленный минимальный  размер уставного фонда.

 

Часть прибыли коммерческого  банка для финансирования затрат на приобретение вычислительной техники, специального оборудования, средств связи, транспорта, т.е. для увеличения основных фондов, направляется в специальный фонд накопления.

 

Для стимулирования трудовой деятельности и социального развития персонала банка определенная часть  прибыли может отчисляться в  фонды специального назначения (фонд материального поощрения и фонд социального развития). Использование  средств фондов специального назначения осуществляется банком в соответствии с утвержденными сметами.

 

Распределение прибыли в  акционерных банках должно осуществляться в соответствии с Федеральным  законом «Об акционерных обществах» (ст. 48) и письмом ЦБ РФ от 22 января 2003 г. № 9-Т, согласно которым распределение  прибыли (в том числе выплата  дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) осуществляется общим собранием  акционеров по результатам финансового  года.

 

Следует подчеркнуть, что  в соответствии с действующим  законодательством выплата дивидендов - это право, а не обязанность акционерного общества. Собрание акционеров банка  может вынести решение не выплачивать  дивиденды по обыкновенным акциям, а использовать эти средства на другие цели. Дивиденды по привилегированным  акциям должны обязательно выплачиваться. При недостатке прибыли они выплачиваются  за счет средств резервного фонда.

 

Порядок использования прибыли  и образования соответствующих  фондов регламентируется учредительными документами кредитной организации  и инструкциями Банка России.

 

Нераспределенная часть  прибыли является источником финансирования затрат и расходов, не включаемых в  состав расходов банка, к числу которых  относятся: расходы по содержанию объектов непроизводственной сферы (учебных  центров, медицинских учреждений и  т.п.); расходы, связанные с организацией филиалов и представительств; затраты  на добровольное страхование банковских операций и др.

 

В соответствии с принятыми  с июля 2009 г. изменениями в указание № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в  системе страхования вкладов» Банк России обязывает банки рассчитывать финансовый результат как сумму  прибыли (убытка) до налогообложения, размера  налогов и сборов, относимых на расходы, и величины отрицательной  переоценки ценных бумаг, текущая (справедливая) стоимость которых определена банком при отсутствии средневзвешенной биржевой цены.

 

Если эта переоценка положительная, финансовый результат необходимо будет  уменьшить на размер переоценки. Кроме  того, если произведенные выплаты  дивидендов из прибыли после налогообложения  и отчисления в резервный фонд превысили сумму прибыли после  налогообложения или если эти  выплаты произведены при допущенном убытке после налогообложения, то показатель финансового результата уменьшается  на сумму превышения такими выплатами  прибыли или на сумму этих выплат при убытке банка.

 

 

1.3 Основные направления  управления прибылью

 

Как бы ни были важны для  банка цели и приоритеты, реализуемые  в процессах управления пассивами, активами, комплексного управления активами и пассивами, банк является предпринимательской  структурой и, следовательно, важнейшая  его цель -- получение дохода, прибыльность деятельности.

 

Прибыль играет в деятельности банка определяющую, но разноплановую  роль. Прибыль -- это:

 

-- приращение капитала  через капитализацию нераспределенной  прибыли;

 

-- ресурсы для экспансии  в новые сферы экономики, социальные  сферы, территории и для роста;

 

-- создание запаса прочности  (резерва) на случай проблемных  ситуаций, потенциальных убытков;

 

-- обеспечение выплат  дивидендов инвесторам;

 

-- внушение доверия реальным  и потенциальным инвесторам и  кредиторам в сохранности их  средств и получении доходов;

 

-- измерение и индикация  продуктивной способности банка  (в первую очередь его активных  операций).

 

Учитывая значимость данного  показателя для любого коммерческого  банка, должен быть отработан механизм управления прибылью, предполагающий структурный анализ доходов, расходов, финансовых результатов деятельности банка, факторный анализ структуры  прибыльности банка, управление рентабельностью  отдельных направлений деятельности банка и банковских продуктов.

 

При этом могут быть рекомендован учет следующих особенностей при  определении целей управления прибылью.

 

Базовая, целевая установка  на максимизацию прибыли за счет достижения наиболее высоких доходов при  минимальных расходах банка может  быть воспринята менеджментом в «чистом  виде» только в весьма редких случаях. Банковские доходы могут быть диверсифицированы  по довольно широкому кругу признаков:

 

-- по порядку получения  (процентные, непроцентные, пр.);

 

-- по источникам получения  (предпринимательские структуры,  население, биржи);

 

-- по частоте получения  (стандартные, неопределенные);

 

-- по гарантии получения  (наличные, счета, ценные бумаги, материальные объекты);

 

-- по срокам получения -- инвестиционному временному эффекту -- разнице между моментом инвестиции финансовых ресурсов и получения дохода (кратко-, средне-, долгосрочные и т.д.).

 

Соответственно, и целевые, и методические, и организационные  подходы менеджмента формируются  в очень широком диапазоне  и часто в разных направлениях.

 

Так, процентные доходы (разделяемые  на процентные по рублевым кредитам и  проценты по валютным кредитам или  на проценты по ссудам, по депозитам  в банках, по лизингу клиентам, по портфелю долговых ценных бумаг) в принципе могут быть оптимизированы в рамках конкурентных, ресурсных, социальных и  иных внешних ограничений, а также  ограничений по качеству (доля повышенных процентных доходов по просроченным кредитам, например, не может превышать 2-5% в структуре доходов банка).

 

Непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по долевым  ценным бумагам и доходы от совместной деятельности) в редких случаях могут  быть значительно увеличены, так  как их доходность редко является единственной целью инвестиций. Чаще предполагается согласование с иными  целями, что обусловливает некоторое  снижение доходности относительно затрат на управление, информацию, диверсификацию и др.

 

Непроцентные комиссионные доходы (оплата открытия и ведения  счетов, комиссии по лизингу, факторингу, агентские доходы по трастам и  т.д.) являются по сути возмещающими, т.е. должны соответствовать затратам и  качеству операции, а их чрезмерный рост означает потерю качества менеджмента, потерю имиджа банка.

 

Непроцентные торговые доходы (купля-продажа валюты, ценных бумаг  и иных финансовых инструментов -- фьючерсов, опционов, валютный дилинг и арбитраж), формируемые краткосрочными колебаниями котировок активов, есть следствие не традиционных банковских операций, а скорее банковских сделок, в общем, для банков не характерные и во многих странах даже запрещенные как чрезвычайно рискованные. Следовательно, доля этих доходов в структуре доходов банков резко ограничена вследствие их нестабильности. Соответственно, и их максимизация не предполагается.

 

Непроцентные «интеллектуальные» доходы от оплаты услуг (консультации, посреднические услуги, гарантии, поручительства) и доходы от оплаты или аренды нематериальных активов (методики и методические разработки, ноу-хау, программное обеспечение  и т.д.), разработанных или приобретенных  банком, отличаются самым высоким  качеством, характеризуют менеджмент банка как высокопрофессиональный и компетентный. При разовых инвестициях  и относительно незначительных операционных расходах эти доходы могут быть стабильны  и гарантированы. Это редкий случай, когда целевая установка менеджмента  предполагает возможную максимизацию доходов.