Управление оборотными средствами на предприятии

Но данная группировка товарных запасов не совсем подходит предприятию ООО «Балтфиш-Ритейл», достаточно посмотреть на колонку «Прибыль». Например: товарная группа «Треска» по закупочной стоимости занимает первое место, но по прибыли – всего лишь третье.

Поэтому рекомендую предприятию ООО  «Балтфиш-Ритейл» группировать товарные запасы с помощью модели АВС по прибыли, как это представлено в таблице 6.

Таблица 6 – Группировка товарных запасов ООО «Балтфиш-Ритейл»,  по годовой прибыли (система АВС)

Наименование изделия	Закупочнаястоимость  в тыс. руб.	Продажная стоимость  в тыс. руб.	Кол-во продаж  в кор.	Выручка от реализации в тыс. руб.	Прибыль в тыс. руб.	Доля прибыли
1. А  Горбуша 2. А  Треска 3. А  Сельд 4. В  Окунь 5. В  Тунец 6. В  Кета 7. С  Мидии 8. С  Дорода 9. С  Хек	1152 3600 892,8 1632 72 168 269 168 162	1382,4 4320 1071,4 1958,4 86,4 201,6 322,8 201,6 194,4	23736 5112 6276 3240 43776 7656 2556 3408 2556	32813 22084 6724 6345 3782 1543 728 687 497	5469 3681 1121 1058 630 257 121 115 83	0,44 0,29 0,09 0,08 0,05 0,02 0,01 0,01 0,01
ИТОГО			98016	75203	12533	1

 

В таблице 11 группы товарных запасов  расположены по возрастанию доли прибыли от продаж. 82% от общей прибыли  составляют товарные запасы группы А, 15% - группы В и 3 % - группы С.

Товарная группа «Горбуша», в таблице 10 (группировка товарных запасов по закупочной стоимости) занимает третью позицию, хотя и относится к группе А, при группировке товарных запасов по годовой прибыли (см. таблицу 11) товарная группа «Горбуша» занимает первое место.

Поэтому в первую очередь руководство предприятия ООО «Балтфиш-Ритейл» должно осуществлять контроль за товарными запасами, относящимися к группе А (очень важные): «Горбуша» - 44%,  «Треска» - 29% и группа «Треска» - 9%, во вторую очередь контроль за группами класса В (средняя степень важности): «Окунь» - 8%, «Тунец» - 5% и «Кета» - 2% и наименее важная группа класса С: «Мидии», «Дорода» и «Хек» - по 1% от общей прибыли.

Для определения оптимального уровня товарного запаса на предприятии  ООО «Балтфиш-Ритейл» используем модель EOQ.

Рассмотрим расчеты на примере одного вида продукции – «Горбуша».

Для этого нам потребуются данные, которые приведены в таблице  7:

Таблица 7 – Исходные данные для расчета EOQ по группе товарных запасов «Горбуша»

Показатели	Условные обозначения	Ед. изм.	Данные
Годовой объем реализации	S	кор.	23 736
Уровень затрат по хранению, от стоимости  запаса (аренда, расходы по фин. обеспечению  среднего запаса в течение года, охрана, коммунальные услуги, налоги)	С	%	10
Цена покупки единицы запасов	Р	руб. за кор.	1 152
Постоянные затраты на выполнение одного заказа (почтовые расходы, междугородние  телефонные переговоры и приемка  партии)	F	руб.	31 000

 

 

Теперь, подставляя эти данные в  формулу 

 

EOQ=√ 2FS/CP,     (3.1)

 

получаем: EOQ==√ 2*31000*23736/0.1*1152 =3 574 кор.

 

Этот запас EOQ,равный 3 574 кор, рассчитан на годовой объем реализации,  т.е. 23 736 кор.

Теперь определим, сколько заказов  в год сможет размещать фирма  ООО «Балтфиш-Ритейл»:

23 736/3 574=7 заказов в год.

Средний размер запасов прямо зависит  от величины EOQ – он равен EOQ/2 , т.е.  3574/2=1787 кор.

Объем реализации равен 1 978 кор. Горбуша  в месяц (23 376 кор./12 месяцев), т.е. на эту  величину запасы продукции еженедельно уменьшаются, причем их максимальный размер составляет 3 754 кор., а минимальный – 0, что в среднем и равно 1 787 кор., или половине EOQ. Таким образом, при стабильном уровне реализации средние запасы в течение года будут составлять 1 787 кор.

Величина средних запасов в  стоимостном выражении определяется произведением средней величины запасов и цены покупки единицы:

Величина средних запасов (руб.) = 1 787 * 1 152 = 2 058 713 руб.

Величина EOQ и, следовательно, средний  размер запасов, будут изменяться в  зависимости от объема реализации. При увеличении объема реализации запасы также увеличиваются, но не в той же пропорции, т.е. отношение объема запасов к объему реализации имеет тенденцию к снижению, если деятельность фирмы расширяется. Например, размер EOQ фирмы равен 3 574 кор. при годовом объеме реализации 23 736 кор., а средние запасы составляют 1 787 кор. или 2 058 713 руб. Если же объем реализации увеличится на 10%, т.е. составит 26 110 кор. в год, то EOQ увеличится до 3 749 кор., или на 4,9 %, и на этот же процент увеличатся средние запасы. Таким образом, в отношении запасов проявляется принцип отдачи от масштаба.

 Теперь определим годовые  общие затраты по поддержанию  запасов фирмы ООО «Балтфиш-Ритейл»,  предполагая, что заказываемые  каждый раз партии соответствуют  величине EOQ по формуле:

 

TIC = C * P * (Q / 2) + (F * S) / Q,   (3.2)

 где С - уровень затрат по хранению, от стоимости запаса (аренда, расходы по фин. обеспечению среднего запаса в течение года, охрана, коммунальные услуги, налоги);

Р - цена покупки единицы запасов;

F - постоянные затраты на выполнение одного заказа (почтовые расходы, междугородние телефонные переговоры и приемка партии);

S -  годовой объем реализации;

Q – объем запас в натуральных единицах / 2.

 

В результате получаем:

TIC = 0,1 * 1152 * (3574 / 2) + (1787 * 23736)  / 3754 =  217 657 руб.

Полученная величина затрат, равная 217657, представляет собой сумму общих затрат по поддержанию запасов, но не включает стоимость покупки этих запасов у поставщиков, т.к. в данной модели она не является релевантной. Эти неучтенные затраты составляют:

23 736 кор. * 1 152 руб. = 27 343 872 руб. (затраты на покупку)

Из приведенных вычислений видно, что в точке EOQ затраты по хранению должны быть равны затратам по размещению и выполнению заказов. Этот принцип соблюдается в любом случае.

Определим момент размещения заказа, при достижении, какого уровня запасов следует размещать новый заказ.

Компания «Балтфиш-Ритейл» будет  нуждаться в поставке новой партии продукции «Горбуша» особенно сильно тогда, когда ее запасы будут подходить  к концу. Если  не успеть, вовремя  сделать очередной заказ, то ООО «Балтфиш-Ритейл» будет иметь убытки.

С момента подачи заказа до получения  товара на склад проходит 2 недели, т. е. 0,5 месяца.

Компания «Балтфиш-Ритейл» реализует 23736/12 = 1978 кор. в месяц. Таким образом, если новая партия заказа приходит через 0,5 месяца после осуществления заказа, то размещение заказа следует производить, когда запас товара, снизится до 1978 * 0,5 = 989 кор. В этом случае остаток запасов, продолжая сокращаться на 989 кор., достигнет нулевого уровня к моменту поступления новой партии.

Расчеты EOQ для остальных видов продукции представлены в приложении.

После того как рассчитали EOQ, можно с помощью таблицы 13 увидеть отклонение в сторону увеличения товарного запаса по группам товаров.

Таблица 8 – Расчет отклонений товарных запасов на предприятии ООО «Балтфиш-Ритейл» в 2011г.

Наименование	норма среднего запаса		фактически		отклонение
	кор	сумма тыс. руб.	кор.	сумма тыс. руб.	кор.	сумма тыс. руб.
Треска	496	1 786	583	2 098	+ 87	313
Окунь	442	721	881	1 437	+ 439	716
Горбуша	1 787	2 059	2 648	3 050	+ 861	992
Икра	867	774	1 927	1 720	+ 1 060	946
Мидии	1 038	279	2 299	618	+ 1 261	339
Дорода	1 351	227	2 743	460	+ 1 392	234
Кета	2 683	451	2 982	500	+ 299	50
Хек	1 708	277	2 018	326	+ 310	50
Тунец	10 354	746	16 248	1169	+ 5 894	424
итого	20 726	7 319	32 329	11 385	11 603	4 066

 

Группы товарных запасов: «Треска», «Окунь» и  «Дорода» с короткими сроками хранения. Поэтому будет резонно  отправить излишки товарных запасов по этим группам возвратом поставщикам.  Таким образом, предприятие сократит товарные запасы на складах, а также предупредит угрозу убытков от просроченного товара.

Таблица 9 – Снижение кредиторской задолженности ООО «Балтфиш-Ритейл» после возврата товарных запасов поставщикам

Наименование	Товарные запасы на складах		Возврат		Кредиторская задолженность в тыс. руб.
	кор.	сумма	кор.	сумма	до возврата	после возврата
Треска	583	2 099			1 533	1 533
Окунь	881	1 438	439	716	1 545	829
Горбуша	2 648	3 050			2 472	2 472
Икра	1 927	1 720	1 060	946	1 498	552
Мидии	2 299	618			404	404
Дорода	2 743	461	1 392	234	234	0
Кета	2 982	501			327	327
Хек	2 018	327			126	126
Тунец	16 248	1 170			1 229	1 229
итого	32 329	11 385	2891	1 897	9 368	7 471