Учет, качество и конкурентоспособности продукции и их влияние на эффективность предприятия

 

3.4   Система внутреннего  контроля выпуска готовой продукции

 

При подготовке программы  аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования, а также определяется категория риска.

Тест проверки состояния  системы внутреннего контроля и  бухгалтерского учета цикла выпуска готовой продукции приводятся ниже.

Таблица 3.3 - Тест оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля

№ п/п	Вопрос	Ответ		Примечание
		Да	Нет
1	2	3	4	5
1	Закреплен ли в учетной  политике способ учета готовой продукции?	V		Готовая продукция учитывается  по плановой себестоимости. Не прописан момент списания отклонений, связанных с выпущенной продукцией
2	Заключает ли организация  договоры на поставку продукции?	V		Договоры подлежат перезаключению ежегодно
3	Определен ли круг МОЛ?	V		Начальники цехов, кладовщики, реализаторы
4	Правильно ли оформляются  документов по выпуску готовой продукции?		V	Возможны арифметические ошибки
5	Составляются ли оперативные  отчеты по выпуску готовой продукции?	V		Начальником цеха, 1 раз  в 7 дней
6	Определены ли сроки  предоставления оперативной отчетности?		V
7	Соблюдаются сроки предоставления оперативных отчетов начальниками цехов?		V	Возможна задержка предоставления оперативных отчетов на 1-2 дня
8	Проводится ли проверка арифметических подсчетов в оперативной отчетности начальников цехов. Если да, то кем?	V		Начальником цеха перед  сдачей отчета заместителю директора  по производству. Бухгалтерией в конце  месяца
9	Сопоставляются ли данные требований-накладных на выпуск готовой  продукции с данными оперативных отчетов?	V
10	Кем сопоставляются данные требований-накладных с данными  оперативных отчетов?			Начальником цеха перед  сдачей отчета заместителю директора  по производству
11	Существует ли на предприятии  особый порядок проведения инвентаризации готовой продукции?	V		В конце каждого месяца
12	Чем закреплен порядок  проведения инвентаризации			Приказ руководителя организации
13	Проводится ли инвентаризация готовой продукции на складе?	V		Приказом руководителя организации определено проведение инвентаризации готовой продукции ежемесячно и в случаях, когда проведение обязательно
14	Проводится ли нумерация  требований-накладных?		V
15	Сопоставляется количество отгруженной продукции в требовании-накладной  с данными счета-фактуры?	V		Ежедневно бухгалтером по учету готовой продукции при сдаче отчета по складу в бухгалтерию
16	Кем проверяются первичные  документы на предмет арифметических ошибок.	V		Бухгалтером, пересчет итоговых сумм
17	Контролируется отражение  всех операции в учете?	V		Бухгалтером, обычно 1 раз в 7 дней
18	Возможны ли ошибки при  выписке счетов-фактур	V		Перепроверяется бухгалтером
19	Соблюдается ли график документооборота по учету выпуска продукции		V	Первичные документы  могут сдаваться в бухгалтерию  с опозданием на один-два дня

 

Проведенный тест средств  внутреннего контроля позволил получить аудиторские доказательства в отношении  надлежащей организации и эффективности  функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации.

Выявлены наиболее слабые стороны цикла выпуска готовой продукции.

При изучении эффективности  функционирования системы внутреннего  контроля ООО СПК «ГорСтройКомплект», была изучена учетная политика предприятия в части отражения выпуска готовой продукции, а также соответствие способа учета организации учетной политике.

В учетной политике не полно описан способ оценки выпущенной из производства готовой продукции, не прописан момент списания отклонений, связанных с выпущенной продукцией.

Организация ведет учет выпуска готовой продукции без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». На счете 43 «Готовая продукция», переданная на склад, учитывается по плановой себестоимости с корректировкой ее стоимости в конце года в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».

В ходе тестирования системы внутреннего контроля были изучены договоры, заключенные с покупателями ООО СПК «ГорСтройКомплект», которые представлены в таблице 3.4.

Таблица 4- Перечень организации, заключивших договоров на поставку продукции

№ п/п	Наименование организации	отметка о наличии договора
1	2	3
1	ООО «Тандем»	заключен
2	ООО «Уралсстрой»	заключен
3	ООО «Аникс»	заключен
4	Уральский Юридический Институт	заключен
5	ООО Спецрегион	заключен
6	ООО «Трапеза»	заключен
7	ООО «Бостон»	заключен
8	ИПБОЮЛ Емельнов Е.В.	заключен
9	ИПБОЮЛ Салимов	заключен
10	ИПБОЮЛ Караблина	заключен
11	ИПБОЮЛ Шпенглер	заключен
12	КШП Октябрьского района	заключен
13	КШП Индустриального  района	заключен
14	Исправительная Колония  № 8	заключен

 

Договоры заключены  на поставку продукции, в них не оговорены количество и стоимость продукции. Договоры подлежат перезаключению ежегодно. Формальная сторона договоров соблюдена. Договоры имеют все необходимые печати и подписи.

Изучены договоры о полной материальной ответственности, заключенные  с лицами, принимающими непосредственное участие в процессе выпуска продукции (Таблица 3.5).

Таблица 3.5 – Информация по заключенным договорам о полной материальной ответственности

№ п/п	ФИО	должность	отметка о наличии  договора	дата приказа
1	2	3	4	5
1	Козицына О.А.	кладовщик (1 склад)	Заключен	15.02.2010
2	Летау О.М.	кладовщик (2 склад)	Заключен	03.10.2011
3	Ивани Т.В.	Кладовщик (3 склад)	Заключен	19.08.2008
4	Гусева Л.Б.	Бригадир (1 бригада)	Заключен	20.04.2011
5	Попова Н.А.	Бригадир (2 бригада)	Заключен	05.07.2009

 

Фактов не составления  договоров не выявлено. Все договоры были заключены в момент принятия на работу отделом кадров. На предприятии  имеются приказы на заключение договора на каждого работника, являющегося  материально ответственным лицом. Договоры имеют печать предприятия и подписи сторон.

При тестировании порядка  движения готовой продукции внутри организации: из производственных цехов  на склад, выявлено отсутствие оперативного контроля со стороны бухгалтерии ООО СПК «ГорСтройКомплект». Поскольку бухгалтерия не проверяет отчеты бригадиров по валовому сбору продукции на момент сдачи складских отчетов, а руководствуется лишь данными требований-накладных, которые сдает лицо, принимающее продукцию. Бухгалтерия получает возможность произвести сверку лишь в конце месяца.

Данная ситуация говорит  о низком уровне системы внутреннего  контроля на данной стадии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Дипломная работа посвящена учету,  качества и конкурентоспособности выпуска готовой продукции и их влиянию на эффективность предприятия.

 

 

 

 

На основе проведенной  исследовательской и аналитической  работы, были разработаны теоретические  и методические основы совершенствования управления конкурентоспособностью продукции на основе развития методов ее оценки, учитывающих особенности поведения потребителей.

 

 

 

Процесс реализации представляет собой совокупность операций, в результате которых продукция, произведенная  предприятием, переходит в собственность  покупателя, а предприятие получают денежные средства. Таким образом, от своевременного выпуска и реализации готовой продукции зависит финансовое состояние предприятия.

 

 

Предложенные меры по совершенствованию систем учета  и контроля повысят достоверность  финансовой (бухгалтерской) отчетности и эффективность функционирования системы внутреннего контроля ООО СПК «ГорСтройКомплект».

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

Нормативно-правовая база

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30 ноября 1994г. №51-ФЗ: официальный текст по состоянию на 20.07.2009 N 51-ФЗ) // г. Екатеринбург: АЖУР, 2009 г. 580 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26 января 1996г. №14-ФЗ: официальный текст по состоянию на  17.07.2009 № 145-ФЗ) // г. Екатеринбург: АЖУР, 2009 г. 580 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая (с изменениями с 1 декабря 2013 г.)

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»  (01.01.2013 г.)

5. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"№ 307-ФЗ от 30.12.2008 г.(ред.на 7.12.2011)

6. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 22 декабря 2011 г.)

7. Приказ Минфина РФ  от 09.08 2001 № 44н (ред. от 25.10.2011) «Об  утверждении положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов » - ПБУ 5/01

8. Приказ Минфина РФ  от 30.03.2001 г. № 26н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении положения по  бухгалтерскому учету «Учет основных  средств» - ПБУ 6/01

9. Приказ Минфина РФ  от 06.05.1999 г. № 33н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ 10/99

10. Приказ Минфина России  от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" - ПБУ 18/02

11. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000 г. с изм. и доп. от 01.12.2010 года № 157н.).

12. Международный Стандарт ИСО 9000-1- «Общее руководство качеством и стандарты по обеспечению качества». Часть 1: Руководящие указания по выбору и применению. М.: ВНИИС Госстандарта России, 2006.- 56 с.

13. Международный Стандарт ИСО 9000-2-«Общее руководство качеством и стандарты по обеспечению качества». Часть 2. Общие руководящие указания по применению ИСО 9001, ИСО 9002 и ИСО 9003. М.: ВНИИС Госстандарта России, 2007.- 112 с.

14. Международный Стандарт ИСО 9002-94 - «Система качества -модель для обеспечении качества при производстве, монтаже и обслуживании». М.: ВНИИС Госстандарта России, 2007.- 78 с.

15. Международный Стандарт ИСО 9003-94 – «Система качества -модель для обеспечения качества при окончательном контроле и испытаниях». М.: ВНИИС Госстандарта России, 2006.- 89 с.

16. Международный Стандарт ИСО 9004-1- «Управление качеством и элементы системы качества». Часть 1. Руководящие указания. М.: ВНИИС Госстандарта России, 2007.- 76 с.

17. Международный Стандарт ИСО 9004-5- «Общее руководство качеством и элементы системы качества». Часть 5. Руководящие указания по программе качества. М.: ВНИИС Госстандарта России, 2007.- 99 с.

18. Сборник нормативных документов на системы качества. - М.: ВНИИС Госстандарта России, 2008.- 72 с.

 

Научная литература

 

19. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2008

20. Аврашков Л.Я. Адамчук В.В., Антонова О.В., и др. Экономика предприятия.- М., ЮНИТИ, 2009

21. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2008
22. Бариленко В. И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2008

23. «Бухгалтерское дело» Л. Т. Гиляровская; под ред. Л. Т. Гиляровской. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

24. Вильям ДЖ. Стивенсон Управление производством. - М., ЗАО «Изд-во БИНОМ», 2009
25.    Винокуров, В.А. Организация стратегического управления на предприятии. / В.А. Винокуров. – М.: Центр экономики и маркетинга. 2008. – 447 с.
26. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ТК Велби, 2008
27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансово<span class="dash041e