Теоретические аспекты финансового менеджмента в организации

Но регулярное обновление прогнозов еще не всегда гарантирует создание работающих бюджетов. Зачастую основной причиной невыполнения бюджетов являются изменения в бизнесе или в экономике. Это происходит потому, что бюджеты компаний оказываются недостаточно гибкими для оперативного реагирования на перемены, что, в свою очередь, вызывает разочарование как среди менеджеров, так и среди рядовых сотрудников. Такие неудовлетворительные результаты усугубляются некорректными бизнес-посылками, что влечет создание бюджета, который основывается на прогнозах, не отражающих реальный процесс осуществления бизнеса компанией.

Все говорит о том, что необходимо лучше осуществлять планирование и обновление прогнозов. Тогда возникает закономерный вопрос: почему руководители не делают реальных шагов, направленных на улучшение этих процессов, хотя и знают о тех преимуществах, которые могут получить в результате.

Одна из многочисленных причин – тот факт, что обычно изменение планов оказывается менее важной задачей, чем решение текущих проблем компании. Кроме этого, никто не желает тратить свое время и средства на это. На самом деле это вопрос расстановки приоритетов. Создание более эффективного процесса планирования и обновления прогнозов – это задача, которую финансовый отдел не может решить в одиночку. Ему необходимы поддержка и участие всей компании.

Еще одна причина – это тот факт, что, помимо вложений в программные средства планирования, его усовершенствование включает осуществление глубоких изменений в существующих процессах и получение одобрения новой системы планирования со стороны сотрудников. Это значительные препятствия. Вместо того чтобы пытаться устранить их и внести существенные улучшения в бюджет, предпринимаются попытки упростить сложившийся процесс и сосредоточиться на тех ключевых показателях эффективности, которые являются наиболее важными и динамичными для их бизнеса.

Иногда для того, чтобы заставить компанию всерьез задуматься об усовершенствовании планирования, требуется существенная структурная реорганизация, например, вызванная слиянием с другой компанией.

Таким образом, можно выделить следующие пути совершенствования:

• смена взглядов менеджмента компаний на роль планирования в построении стабильно развивающегося бизнеса и осознание необходимости поиска новых подходов в оптимизации существующей системы планирования;
• отступление от организации планирования на основе электронных таблиц и переход к полной автоматизации данного процесса.

Главный смысл планирования сводится к повышению финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата. В связи с этим в последнее время значительно вырос интерес к автоматизированным системам, представляющим достаточно большие возможности.

3.2. Рекомендации по усовершенствованию финансового менеджмента в ООО «ЮТА»

Первоочередной задачей на данном этапе является улучшение финансово-экономического состояния предприятия, для чего предлагается провести следующие мероприятия:

1. Разработать финансовую стратегию наращивания собственных финансовых ресурсов за счет оптимизации доходов предприятия и снижения себестоимости реализации товаров.
2. Провести инвентаризацию основных средств с целью выявления технически непригодного оборудования.
3. Разработать платежный календарь. Контролировать состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками.
4. Организовать теоретическую переподготовку кадров всех экономических служб, включая бухгалтерских работников, по управлению финансовыми ресурсами предприятия, либо по любой другой программе аналогичного содержания.
5. Ввести в практику на постоянной основе проведение экономического анализа деятельности предприятия. Сформировать информационно-аналитическую базу.
6. Разработать амортизационную политику организации, включая самостоятельный выбор методов начисления амортизации, выбор сроков и методов переоценки основных фондов в соответствии с бухгалтерскими стандартами.
7. С целью снижения издержек на хранение и обеспечение непрерывной деятельности предприятия провести инвентаризацию товарных запасов, выявить неликвидные запасы, определить оптимальный объем запасов.

Основную часть заемных средств ООО «ЮТА» составляет кредиторская задолженность, основной целью управления которой является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению кредиторской задолженностью, входят, в основном, в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Можно выделить следующие узловые моменты, требующие аналитического обоснования:

• выбор поставщика (в данном случае должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т.п.);
• контроль своевременности расчетов (как правило, превышение предельного срока оплаты поставленных сырья и материалов приводит к штрафным санкциям);
• выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации (в подавляющем большинстве случаев поставщики сырья, естественным образом заинтересованные в ускорении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии относительно быстрой оплаты; таким образом, перед предприятием возникает дилемма – воспользоваться скидкой или получить дополнительный источник финансирования).

На первый взгляд, обеспечение своевременности выплат начисленных средств противоречит финансовым интересам предприятия: задержка в выплате этих средств приводит к росту размера внутренней кредиторской задолженности, а следовательно снижает потребность в кредите и средневзвешенную стоимость капитала. Однако с позиций общеэкономических интересов развития предприятия такая задержка выплат несет гораздо больший объем негативных последствий.

Так, задержка выплаты заработной платы персоналу снижает уровень материальной заинтересованности и производительности труда работников, приводит к росту текучести кадров (причем в первую очередь увольняются, как правило, наиболее квалифицированные работники). Задержка выплаты налогов и налоговых платежей вызывает рост штрафных санкций, ухудшает деловой имидж предприятия, снижает его кредитный рейтинг. Задержка выплат взносов по страхованию имущества или личному страхованию может вызвать в виде ответной реакции соответствующую задержку выплат предприятию сумм страховых возмещений. Поэтому с позиций стратегического развития своевременная выплата средств, начисленных в составе внутренней кредиторской задолженности, приносит предприятию больше экономических преимуществ, чем сознательная задержка этих выплат.

Рассмотрим подробнее основные направления повышения эффективности финансового планирования и управления денежными потоками предприятия.

Для того, чтобы финансовая служба могла оперативно управлять платежами, ей необходимо каждый день получать информацию об остатках денег на счетах фирмы. Эти сведения не обязательно должны быть подтверждены документами – финансовым работникам компании гораздо важнее вовремя узнавать достоверные суммы остатков. В зависимости от способа расчетов оперативный учет можно организовать по-разному. Несколько методов его ведения описаны в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Методы ведения оперативного учета остатков денежных средств

Полученные данные о движении денег сотрудники финотдела обрабатывают при помощи таких способов:

• корректируют текущие остатки и вносят изменения в план расходов;
• фактические платежи распределяют по плановым, которые затем отмечают как осуществленные;
• разносят платежи и поступления по конкретным договорам, суммам налогов в бюджет, социальные фонды и т. д. При этом состояние взаиморасчетов с контрагентами корректируют на уже уплаченные суммы.

Росту прибыли предприятия способствует проведение грамотной маркетинговой политики.

Каждый из нас неоднократно убеждался, что цена товара способна как привлечь, так и отвратить клиента. Правильно выбранная ценовая стратегия является одной из гарантий достижения целей.

Ценовая политика (определение уровня цен и возможных вариантов их изменения в зависимости от целей и задач, решаемых предприятием в краткосрочном плане и в перспективе, а также от динамики предложения и спроса) − один из наиболее важных элементов маркетинговой политики. Ее сущность состоит в создании и поддержании оптимальной ценовой структуры, способной составить у потребителя мнение о выгодности проводимой сделки, а задача  − в изыскании таких возможностей, которые позволили бы получить наивысшую цену при прочих равных условиях.

Стимулирующее воздействие разумной ценовой политики за счет применения различных специальных маркетинговых приемов и средств может оказать благотворное влияние на увеличение объема продаж. К числу таких приемов относятся ценовые скидки − метод уторговывания цены с учетом состояния рынка. Цена со скидкой − базисная цена товара, уменьшенная на величину скидки. По оценкам специалистов, существует около 40 видов ценовых скидок. Применительно к исследуемому предприятию оптимальным будет использование бонусных скидок − предоставляемых постоянным клиентам (на основе карт постоянных клиентов), а также праздничных скидок.

Рассмотрим эффективность предложенных мероприятий по предоставления скидок перед 1 сентября. Средний чек в предпраздничные дни составляет примерно 700 руб. В эти дни посещаемость магазинов канцтоваров резко возрастает (с 250 до 350 человек). Предоставление скидок в эти дни способно увеличить количество покупателей (при предварительно проведенной рекламной акции − например, раздаче проспектов), так и стимулировать спрос на более дорогие товары.

Рассчитаем приблизительную прибыль одного магазина без проведения данного мероприятия:

Пб = В − С, где Пб − прибыль, В − выручка-нетто, С − себестоимость товаров. Пб = 700*250 − 132000 = 43000

При проведении данного расчета мы принимали сумму среднего чека, равной 700 руб. Как уже говорилось выше, в случае проведения рекламной акции возрастает спрос на более дорогие услуги, и сумма среднего чека увеличится до 1000 руб., а с трехпроцентной скидкой составит 970 руб. Число клиентов в таком случае повышается в среднем на 100 человек − до 350 человек в день.

Пб = 970*350 − 257000 = 82500

Стоимостная оценка ожидаемых результатов от проведения данного мероприятия − прирост прибыли − составляет приблизительно 39500 руб., в то же время затраты на выпуск и раздачу рекламных проспектов − 5000 руб. Таким образом, экономический эффект составит около 35 тыс. руб. в день.

Анализ товарного ассортимента показал, что наиболее высоким спросом в сегменте «Товары ля творчества» пользуется относительно дорогая продукция известных отечественных производителей (ОАО «Луч», ТМ «Каляка-Маляка» и др.), в то же время доля ее в ассортименте данного вида продукции неоправданно мала. Кроме этого, торговая наценка на данные товары является одной из самых высоких. Дальнейший акцент на расширении ассортимента высококачественной продукции позволит повысить общую прибыльность продаж. Предприятию следует обратить внимание на введение в ассортимент учебной литературы, которая будет успешно продаваться вместе с основными товарами.

В нашей стране институт финансовых менеджеров пока еще недостаточно развит, к тому же далеко не каждое предприятие имеет возможность нанять профессиональных управленцев. В этих условиях бухгалтер становится главным помощником руководителя, поскольку именно он владеет всеми данными о производственно-хозяйственной деятельности организации, а сама бухгалтерия выступает в роли информационной опоры управления, от которой во многом зависит дальнейшая судьба предприятия.

Таким образом, на бухгалтера возлагается решение задач, выходящих за рамки его традиционных профессиональных обязанностей, в частности проведение анализа финансового состояния организации.

В подобной ситуации очень полезными могут оказаться специализированные программы, которые на основании данных, имеющихся в системе бухгалтерского учета, помогут выполнить анализ финансового состояния предприятия и представят результаты в удобной и наглядной форме. В таких системах заложены методики анализа, в которых воплощены опыт и знания ведущих специалистов в данной области. Опираясь на этот опыт и используя соответствующие программные средства, подготовленный бухгалтер может довольно быстро освоить новую для себя сферу.

Современный рынок программного обеспечения предлагает довольно широкий ассортимент программ, которые позиционируются как средства для финансового анализа и финансового менеджмента, поэтому задача выбора информационной системы экономического анализа оказывается не такой уж простой. Рекламная информация, сопровождающая подобные системы, как правило, обещает пользователям весь комплекс услуг по ведению и развитию бизнеса. Отражая те или иные разделы анализа финансовой деятельности предприятия, каждый продукт имеет свои особенности, положительные и отрицательные стороны.