Разработка финансового плана предприятия

Оперативно-управленческая работа в  сфере финансов предприятия предполагает постоянный мониторинг количественных и качественных характеристик его финансовых отношений и финансовых потоков. Основной целью оперативно-управленческой работы является постоянное позитивное воздействие на результативность любой финансовой сделки и хозяйственной операции, совершаемой предприятием, и поддержание его деловой репутации на должном уровне¹⁰.

Достижению этой цели способствует решение следующих задач:

обеспечение своевременных платежей предприятия в бюджет, целевые  бюджетные и внебюджетные фонды  государства, своевременности его расчетов с поставщиками сырья, топлива, энергии, что является первейшими признаками его платежеспособности;

изучение рыночной конъюнктуры, кривых спроса и предложения - объективной  основы принятия обоснованных маркетинговых  и ценовых решений;

обеспечение ускорения оборачиваемости  оборотного капитала - важнейшего способа  снижения текущих финансовых потребностей предприятия;

создание и поддержание  оптимальных объемов производственных запасов предприятия, гарантирующих  сохранение непрерывности процесса производства;

управление дебиторской  и кредиторской задолженностью предприятия  в целях соблюдения им платежной  дисциплины;

составление сведений о  поступлении средств и их расходовании, справок о ходе выполнения показателей  финансового плана, о финансовом состоянии предприятия в целях подготовки управленческих решений.

Каждая из названных  задач является элементом финансовой тактики.

Контрольно-аналитическая  работа имеет своей целью объективную  оценку экономической эффективности, рентабельности и целесообразности каждой сделки и хозяйственной операции предприятия¹¹. Контролю и анализу подлежит вся их технология: от проверки законности соответствия действующим финансовым инструкциям до выяснения их влияния на имидж и деловую репутацию предприятия.

Контрольно-аналитическая работа призвана отследить выполнение показателей финансового, кассового, кредитного планов, а также планов по прибыли и дать объективную оценку этим процессам в целях совершенствования деятельности предприятия на перспективу.

Содержание финансовой работы качественно улучшается при использовании приемов финансового менеджмента, который привносит в организацию финансов на предприятии новые возможности, основанные на использовании передовых управленческих технологий.

В сфере пристального внимания финансовых работников предприятий находятся следующие вопросы:

регулирование денежных потоков в целях своевременного финансирования затрат и обязательств;

управление реализацией  продукции и услуг, оперативный  контроль за поступлением выручки от реализации;

управление основным и оборотным капиталом, разработка мероприятий по сохранности оборотных  средств, их эффективному использованию;

поддержание платежеспособности предприятия и ликвидности его  баланса;

мобилизация и рост денежных накоплений, повышение рентабельности.

Управление потоками денежных средств предполагает разработку плана движения денежных средств, учет и анализ денежных потоков. Начальным  этапом управления денежными потоками является предвидение движения денежных ресурсов в конкретных периодах для обеспечения непрерывного функционирования предприятия. Оно сопряжено с прогнозами развития производственных и других параметров всех видов деятельности, а также организацией финансовых взаимоотношений предприятия со своими партнерами и государством. Обоснование объема денежных ресурсов, их расходование позволят не только обеспечить реальность предвидения их движения, но и активно воздействовать на него.

Важной стороной финансовой деятельности предприятий являются формирование и использование различных денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, расширение воспроизводства, освоение и внедрение новой технологии и техники, экономическое стимулирование, расчеты с бюджетом и банками.

При организации предприятие  должно иметь уставной фонд или уставной капитал, за счет которого формируются  основные фонды и оборотные средства.

Одной из главнейших и  важнейших задач финансовой службы предприятия является организация  уставного капитала, его эффективное использование, управление им.

Уставной капитал - основной источник собственных средств предприятия. Сумма уставного капитала акционерного общества отражает сумму выпущенных им акций, а государственных и  муниципальных предприятий - величину уставного капитала. Увеличить (уменьшить) уставной капитал можно за счет выпуска в обращение дополнительных акций (или изъятия из обращения какого-то их количества), а также путем увеличения (уменьшения) номинала акций.

К денежному фонду  предприятия ("добавочному капиталу") относятся:

результаты переоценки основных фондов;

эмиссионный доход (доход  от продажи акций сверх их номинала);

безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели;

ассигнования из бюджета на финансирование капитальных вложений;

средства на пополнение основных средств.

В целях управления финансами предприятий  применяется финансовый механизм - система управления финансами предприятия, предназначенная для организации  взаимодействия финансовых отношений  и фондов денежных средств для их эффективного воздействия на конечные результаты производства, устанавливаемая государством в соответствии с требованиями экономических законов.

Эффективное управление финансами  организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта. Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения.

В ходе финансового планирования, которое осуществляется на основе анализа бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности, предприятие всесторонне оценивает свое финансовое положение, определяет возможности увеличения финансовых ресурсов, выявляет направления их наиболее эффективного использования.

Рыночная экономика, являясь  более сложной и организованной социально-экономической системой, требует качественно иного финансового  планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность  несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Значение финансового  планирования для хозяйствующего субъекта состоит в следующем:

воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

обеспечивает финансовыми  ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

предоставляет возможности  определения жизнеспособности проекта  предприятия в условиях конкуренции;

служит инструментом получения финансовой поддержки  от внешних инвесторов.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой стороны - с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

Основными задачами финансового  планирования на предприятии являются следующие:

обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени  рационального его использования;

выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

соблюдение интересов  акционеров и других инвесторов;

контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и  кредитоспособностью предприятия.

1.3 Содержание  финансового плана

 

Обычно финансовый план состоит из следующих основных разделов:

"Расчет потребности в собственных  оборотных средствах, определение  источников ее покрытия";

"Плановый расчет прибыли  и ее распределение";

"Баланс доходов и расходов".

При переходе предприятия на принятую в международной практике систему учета и статистики финансовый план включает, как правило, прогноз поступлений, таблицы доходов и затрат, свободный баланс активов и пассивов предприятия и график достижения безубыточности.

Прогноз объемов реализации продукции призван дать представление о той доле рынка, которую предлагается завоевать своей продукцией. Причем, как правило, принято составлять такой прогноз на три года вперед. Важно, чтобы оценки в финансовом плане были реалистичными, так как в конечном итоге, исходя из этих цифр, реализации будут покупаться оборудование, расходоваться денежные ресурсы, наниматься новые работники и т.д.

Баланс денежных расходов и поступлений - это часть финансового плана, позволяющая оценить, какое количество финансовых ресурсов следует вложить в проект, причем с разбивкой во времени, т.е. до начала реализации, а затем по ходу выполнения поставленной задачи¹². Главная задача баланса денежных расходов состоит в проверке синхронности поступления и расходования денежных средств, в проверке будущей ликвидности предприятия для определения общей стоимости всего проекта.

Таблица доходов и затрат финансового  плана представляет собой документ с достаточно простой структурой и состоит из показателей, отражающих доходы от продаж товаров, издержки производства товаров, суммарную прибыль от продаж, общепроизводственные расходы и чистую прибыль.

Сводный баланс активов и пассивов в финансовом плане предприятия  рекомендуется составлять на начало и конец первого года реализации проекта.

Для более понятного (наглядного) отображения происходящих финансовых процессов формируется график достижения безубыточности. В финансовом плане он представляется в виде схемы, показывающей влияние на прибыль объемов производства, продажной цены и себестоимости продукции (с разбивкой на условно-постоянные и условно-переменные издержки). С помощью такого графика находится так называемая точка безубыточности, т.е. тот объем производства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кривой, показывающей изменение себестоимости продукции.

Для разработки финансовых планов используются следующие исходные данные:

договоры (контракты), заключенные  с потребителями продукции (работ, услуг) и поставщиками товарно-материальных ценностей;

прогнозные расчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;

экономические нормативы, устанавливаемые  государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка и др.).

Разработанный на основе этих данных финансовый план служит для увязки общего объема финансовых ресурсов с  их источниками и направлениями  расходования.

При разработке финансовых планов предприятия  возможно использование ряда основополагающих принципов:

принцип финансового соотношения  сроков ("золотое банковское правило"), при котором использование и  получение средств должно происходить  в установленные сроки, т.е. капиталовложения с длительными сроками окупаемости  целесообразно финансировать за счет заемных средств;

принцип платежеспособности, подразумевающий, что планирование денежных ресурсов в финансовом плане должно обеспечивать платежеспособность предприятия в  любое время года;

принцип рентабельности капиталовложений, при котором для капитальных  вложений целесообразно выбирать самые дешевые способы финансирования. Заемный капитал выгоднее привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственных средств;

принцип сбалансированности рисков, следуя которому особенно рискованные  инвестиции правомерно финансировать за счет собственных средств;

принцип приспособлений к потребностям рынка, подразумевающий, что в финансовом плане предприятию важно учитывать  конъюнктуру рынка и свою зависимость  от получения кредитов;