Планирование прибыли на предприятии (на примере ООО «Авена СПб»)

Объектом планирования являются планируемые элементы прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

В наиболее общем виде прибыль - это разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем продукции, от реализации которой ожидается эта прибыль. Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода.

Метод наименьших квадратов позволяет прогнозировать будущие значения любого показателя на основе его предыдущих значений. Он заключается в приближении анализируемого показателя математической функцией, в простейшем случае – линейной, то есть функции вида y=ax+b. Для известных значений xi, yi можно записать систему уравнений:

                                   (5)

                     (6)

Если через x обозначить год, приняв 2009 г. за точку отсчета (x=0), а через y прогнозируемый показатель, то для 2011 г. (x=2) решение системы будет следующим:    

y2011 = (y2008+y2009+y2010)/3 + y2010-y2008            (7)

Экстраполяция формы №2 методом наименьших квадратов (табл. 16) показывает дальнейший рост выручки и себестоимости. Хотя прогнозируемый относительный прирост себестоимости превышает прирост выручки, ожидается рост валовой прибыли на 7,37%, поскольку выручка превышает себестоимость, и ее относительный прирост оказывает на валовую прибыль большее влияние. Прибыль до налогообложения возрастет не только за счет роста прибыли от продаж, но и за счет роста прибыли от прочих доходов и расходов, и ее рост составит 9,82%. Рост чистой прибыли составит 9,3%.

Таблица 16 - Общий прогноз прибылей и убытков ООО «Авена СПб» по форме №2

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Прогноз на 2011 г.	в % к 2010 г.
Выручка (нетто) от продаж	121692	136571	165225	184696	111,78
Себестоимость	99758	112945	139242	156799	112,61
Валовая прибыль	2193-1	23626	25983	27897	107,37
Коммерческие расходы	410	380	230	160	69,57
Прибыль (убыток) от продаж	21524	23246	25753	27737	107,70
Проценты к уплате	5150	5075	5691	5846	102,73
Прочие доходы	9654	11981	10693	11815	110,49
Прочие расходы	2053	2400	2122	2261	106,53
Прибыль (убыток) до налогообложения	23975	27752	28633	31445	109,82
Иные платежи из прибыли	0	232	292	467	159,82
Чистая прибыль (убыток)	23975	27520	28341	30978	109,30

 

Спрогнозировав аналогичным образом выручку и себестоимость на единицу продукции и объемы ее реализации, можно рассчитать прогнозируемые значения валовой прибыли по каждому виду продукции (табл. 17) и в целом по предприятию и соответственно чистой прибыли (табл. 18). Это более эффективный подход, чем вышерассмотренное прогнозирование прибыли лишь на основе ее предыдущих значений.

 

Таблица 17 - Прогноз валовой прибыли по видам продукции и в целом по предприятию на основе прогнозирования факторов ее формирования

 

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Прогноз на 2011 г.	в % к 2010 г.
Пшеница: объем реализации, ц	32111	32015	39459	41876	106,13
средняя себестоимость 1 ц, тыс. руб.	0,3686	0,3979	0,4411	0,4750	107,69
средняя выручка за 1 ц, тыс. руб.	0,4820	0,6333	0,5863	0,6715	114,53
прибыль, тыс. руб.	3643	7535	5727	8227	143,66
Рожь: объем реализации, ц	6775	6559	6689	6588	98,50
средняя себестоимость 1 ц, тыс. руб.	0,3077	0,3979	0,3588	0,4059	113,13
средняя выручка за 1 ц, тыс. руб.	0,3672	0,5420	0,3724	0,4324	116,11
прибыль, тыс. руб.	403	945	91	175	191,86
Ячмень: объем реализации, ц	11513	10705	11381	11068	97,25
средняя себестоимость 1 ц, тыс. руб.	0,4134	0,3695	0,4569	0,4568	99,97
средняя выручка за 1 ц, тыс. руб.	0,5336	0,6050	0,5678	0,6030	106,20
прибыль, тыс. руб.	1383	2522	1262	1618	128,25
Сахарная свекла: объем реализации, ц	273954	170011	173400	105234	60,69
средняя себестоимость 1 ц, тыс. руб.	0,0760	0,0811	0,1068	0,1188	111,20
средняя выручка за 1 ц, тыс. руб.	0,1063	0,0985	0,1486	0,1601	107,74
прибыль, тыс. руб.	8276	2966	7240	4350	60,08
КРС: объем реализации, ц	2009	2544	2519	2868	113,85
средняя себестоимость 1 ц, тыс. руб.	3,6449	4,2260	5,0417	5,7010	113,08
средняя выручка за 1 ц, тыс. руб.	3,6838	4,2284	5,0457	5,6812	112,59
прибыль, тыс. руб.	78	6	10	-57	-567,86
Свиньи: объем реализации, ц	4363	4314	4389	4381	99,83
средняя себестоимость 1 ц, тыс. руб.	4,0199	4,5983	5,7179	6,4767	113,27
средняя выручка за 1 ц, тыс. руб.	4,5707	5,4040	6,8011	7,8223	115,02
прибыль, тыс. руб.	2403	3476	4754	5896	124,01
Молоко: объем реализации, ц	32234	35134	37082	39665	106,96
средняя себестоимость 1 ц, тыс. руб.	0,6552	0,6944	0,6249	0,6279	100,47
средняя выручка за 1 ц, тыс. руб.	0,8319	0,8698	0,7571	0,7448	98,38
прибыль, тыс. руб.	5696	6161	4901	4638	94,64
Вся прочая продукция, прибыль, тыс. руб.	52	15	1998	2634	131,85
Общая валовая прибыль, тыс. руб.	21934	23626	25983	27481	105,77

 

Данный прогноз показывает значительное увеличение валовой прибыли от реализации зерновых (в том числе по пшенице – на 43,66%), обусловленное в первую очередь значительным превышением прироста выручки за центнер продукции по сравнению с приростом его себестоимости (по пшенице – 14,53% против 7,69%). Валовая прибыль от реализации сахарной свеклы снизится на 39,92% в основном за счет снижения объема ее реализации на 39,31%.

Реализация мяса КРС в 2011 г. принесет небольшой убыток, поскольку при почти равных значениях выручки и себестоимости последняя увеличится немного больше. Объем реализации мяса свиней в 2008-2010 гг. стабилен, следовательно, не прогнозируется его увеличение и в 2011 г. Поскольку, как и в случае с пшеницей, выручка за центнер продукции увеличится больше, чем его себестоимость (т.е. вырастет рентабельность), ожидается увеличение валовой прибыли от реализации мяса свиней на 24,01%. Несмотря на прогнозируемое увеличение объема реализации молока, увеличение себестоимости и уменьшение выручки за центнер приведет к уменьшению валовой прибыли от реализации молока на 5,46%. В итоге общая валовая прибыль увеличится на 5,77%, что приведет к росту чистой прибыли на 7,84%.

Представим прогноз чистой прибыли предприятия по форме №2 на основе полученного значения валовой прибыли (табл. 18).

 

 

 

Таблица 18 - Прогноз чистой прибыли ООО «Авена СПб»

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Прогноз на 2011 г.	в % к 2010 г.
Валовая прибыль	21934	23626	25983	27481	105,77
Коммерческие расходы	410	380	230	160	69,57
Прибыль (убыток) от продаж	21524	23216	25753	27321	106,09
Проценты к уплате	5150	5075	5691	5846	102,73
Прочие доходы	9654	11981	10693	11815	110,49
Прочие расходы	2053	2400	2122	2261	106,53
Прибыль (убыток) до налогообложения	23975	27752	28633	31029	108,37
Иные платежи из прибыли	0	232	292	467	159,82
Чистая прибыль (убыток)	23975	27520	28341	30562	107,84

 

Другим способом прогнозирования прибыли является ее расчет на основе прогнозирования результатов влияния на прибыль динамики факторов ее формирования по результатам факторного анализа (табл. 19), однако при наличии данных менее чем за 4 года математический механизм прогноза вырождается, и его результаты не отличаются от результатов простой экстраполяции общей валовой прибыли.

 

Таблица 19 - Прогноз валовой прибыли по видам продукции и в целом по предприятию по результатам ее факторного анализа

Факторы	Средняя прибыль (07-09гг.), тыс. руб.	Отклонен ие 2009 г. к 2008 г., тыс. руб.	Отклонен ие 2010 г. к 2009 г., тыс. руб.	Прогноз прибыли на 2011 г., тыс. руб.	В % к 2010 г.
Пшеница: объем реализации	5635	-16,74	1416,59	7723	134,85
средняя себестоимость 1 ц		-939,45	-1543,84
средняя выручка за 1 ц		4851,13	-1679,64
Рожь: объем реализации	480	-21,99	10,25	167	183,52
средняя себестоимость 1 ц		-601,36	258,00
средняя выручка за 1 ц		1165,39	-1123,43
Ячмень: объем реализации	1722	-143,70	117,08	1601	126,86
средняя себестоимость 1 ц		487,69	-965,15
средняя выручка за 1 ц		793,18	-410,80
Сахарная свекла: объем реализации	6161	-2479,04	100,31	5108	70,55
средняя себестоимость 1 ц		-1132,11	-4412,83
средняя выручка за 1 ц		-1731,46	8602,45
КРС: объем реализации	31	11,07	-0,09	-34	-340,00
средняя себестоимость 1 ц		-1322,58	-2064,94
средняя выручка за 1 ц		1242,23	2068,99
Свиньи: объем реализации	3544	-33,23	70,83	5895	124,01
средняя себестоимость 1 ц		-2509,39	-4871,94
средняя выручка за 1 ц		3615,27	6079,48
Молоко: объем реализации	5586	510,55	299,60	4793	97,80
средняя себестоимость 1 ц		-1320,41	2509,51
средняя выручка за 1 ц		1276,62	-4069,37
Вся прочая продукция, прибыль, тыс. руб.	688	-37,00	1983,00	2634	131,85
Общая валовая прибыль, тыс. руб.	23848	1692,00	2357,00	27886	107,32

 

Чистую прибыль можно также прогнозировать исходя из прогнозов стоимости производственных средств и уровня рентабельности предприятия (табл. 20). Данный прогноз показывает увеличение основных и оборотных производственных средств на 16,39% и 12,03% соответственно, что приведет к росту чистой прибыли на 6,04%, несмотря на снижение уровня рентабельности предприятия на 6,88%.

 

Таблица 20 - Прогноз чистой прибыли по динамике производственных средств

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Прогноз на 2011 г.	В % к 2010 г.
Основные средства (среднегодовые), тыс. руб.	40534	51723	57931	67426	116,39
Материальные оборотные средства (среднегодовые), тыс. руб.	59966	69500	78906	33397	112,03
Уровень рентабельности предприятия, %	23,84	22,70	20,71	19,29	93,12
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	23975	27520	23341	30053	106,04

 

Разброс полученных прогнозных значений чистой прибыли составил 3,1%. Для достаточно точных прогнозов в любом случае необходимы данные хотя бы за 5-7 предыдущих лет.

Итак, по результатам полученных прогнозов в 2011 г. ожидается рост валовой прибыли относительно 2010 г. по зерновым культурам и свиньям, что подтверждает перспективность данных видов продукции, и ее снижение по сахарной свекле, КРС и молоку. Ожидается также дальнейший рост валовой прибыли предприятия и его чистой прибыли.

3.2. Рекомендации по выявлению  резервов увеличения прибыли  ООО «Авена СПб»

 

На показатели прибыли большое влияние оказывают интенсивность производства, состояние каналов реализации, а также качество продукции как основной элемент ее конкурентоспособности.

1) Увеличение объема продаж за счет интенсификации производства.

Под интенсификацией в сельском хозяйстве следует понимать дополнительные вложения материальных средств, а иногда и живого труда на той же площади, осуществляемые на основе совершенствования техники и технологии производства с целью увеличения объема производства и повышения его эффективности при одновременном росте экономического плодородия земли и сохранении окружающей среды.