Планирование прибыли на предприятии (на примере ООО «Авена СПб»)

За все три года внеоборотные активы полностью покрываются капиталом и резервами, следовательно, у предприятия имеются собственные оборотные средства. Однако, в 2008 г. этих средств недостаточно для покрытия запасов даже в совокупности с долгосрочными обязательствами и краткосрочными кредитами. Тем не менее, в 2009 г. запасы покрываются суммой собственных оборотных средств, долгосрочных обязательств и краткосрочных кредитов, а в 2010 г. - суммой собственных оборотных средств и долгосрочных обязательств.

Следовательно, состояние финансовой устойчивости ООО «Авена СПб» по степени обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования можно охарактеризовать как крайне неустойчивое в 2008 г., неустойчивое в 2009 г. и устойчивое в 2010г. Следует отметить, что невысокая финансовая устойчивость в целом характерна для сельского хозяйства.

Итак, анализ экономических показателей ООО «Авена СПб» говорит об успешном развитии предприятия и улучшении большинства основных показателей его хозяйственной деятельности. Значительно возросли производительность труда, объемы производства и реализации продукции при сохранении ее высокой рентабельности, обеспеченность предприятия основными и оборотными средствами, улучшились многие показатели финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. При этом рост наблюдается как в растениеводстве, так и в животноводстве.

2.2. Анализ финансовых  результатов предприятия

Прибыль или убыток являются главным показателем, отражающим финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций.

Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы ее роста. Такой анализ представляет интерес как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.

Можно выделить следующие основные задачи анализа:

- оценка плана (прогноза) прибыли,

- изучение состава и структуры  прибыли в динамике,

- выявление и количественное  измерение влияния факторов, формирующих  прибыль,

- выявление резервов роста прибыли,

- разработка рекомендаций по  наиболее эффективному формированию  и использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Отчет о прибылях и убытках является основной базой для анализа финансовых результатов деятельности предприятия (Приложение 1). Можно провести вертикальный и горизонтальный анализ этой формы.

Вертикальный анализ (табл. 9) позволяет проанализировать структуру, динамику изменения всех статей затрат и прибылей в общей выручке, предполагая определение структуры основных финансовых показателей с целью более подробного их изучения. Ценность данного анализа заключается в возможности исследования во временном аспекте тенденций изменения результатов деятельности.

Таблица 9 - Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Как показывают данные табл. 9, чистая прибыль ООО «Авена СПб» формируется в основном из валовой прибыли, однако значительную роль играют и прочие доходы. Коммерческие расходы и иные платежи из прибыли незначительны. Прочие доходы превышают все платежи и расходы из валовой прибыли на 26,8% в 2008 г. и на 28,3% в 2010 г., т.е. с избытком их покрывают. Валовая и чистая прибыль в отношении к выручке немного уменьшились, но остались на весьма высоком уровне, за рассматриваемый период.

Несложным, но весьма эффективным по своим аналитическим возможностям является горизонтальный анализ (табл. 10) формы № 2, предполагающий сравнение финансовых показателей с предыдущими периодами времени с целью определения тенденций в развитии предприятия. Горизонтальный анализ является дополнением вертикального анализа. При его проведении необходимо учитывать влияние инфляции на результаты прошлой деятельности.

Таблица 10 - Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках

Судя по табл. 10, как выручка от продаж, так и себестоимость продукции возрастают, при этом рост себестоимости немного опережает рост выручки, поэтому валовая прибыль растет почти в 2 раза медленнее, чем выручка от продаж. Коммерческие расходы значительно снизились, однако они настолько малы по сравнению с валовой прибылью, что не оказывают значительного влияния на прибыль от продаж. Прочие доходы, проценты к уплате и прочие расходы возросли почти в равной степени, не оказав существенного влияния на прибыль. Иные платежи из прибыли, хотя и увеличились, остаются незначительными, также не оказывая на прибыль существенного влияния. Таким образом, чистая прибыль в 2010 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась почти в той же степени, что и валовая прибыль. Увеличение чистой прибыли на 18,2% лежит в пределах инфляции, составившей с середины 2008 по середину 2010г. около 25%, и таким образом реальная чистая прибыль снизилась на 5,5%.

Что касается динамики данных показателей, то рост выручки, себестоимости, снижение коммерческих расходов происходило несколько ускоренно, рост валовой прибыли и прибыли от продаж происходил относительно равномерно, с небольшим ускорением. Динамика прочих доходов, прочих расходов и процентов к уплате отличалась некоторой нестабильностью, вследствие чего рост прибыли до налогообложения и чистой прибыли происходил менее равномерно по сравнению с ростом валовой прибыли, со значительным замедлением.

Результативность бизнеса характеризует целая группа показателей рентабельности. Сам по себе рост выручки, всех видов прибыли уже характеризует деятельность любого предприятия как довольно успешную. Некоторые инвесторы рассматривают показатели рентабельности как основополагающие при рассмотрении вопросов вложения капитала, как имеющие даже большее значение, чем показатели ликвидности и финансовой устойчивости. Если в течение нескольких лет показатели рентабельности улучшаются, это свидетельствует об эффективности управления, способности предприятия получать прибыль в настоящем и будущем.

За рассматриваемый период уровень рентабельности продукции ООО «Авена СПб» по валовой прибыли (к себестоимости) снизился на 3,3% в абсолютных %, или на 15,1% в относительных %, а по чистой прибыли (к себестоимости) - на 3,6% или на 15,3% в абсолютных и относительных % соответственно. Уровень рентабельности предприятия в целом за 2008-2010 гг. снизился на 3,1% в абсолютных %, или на 13% в относительных %. При этом динамика первого и третьего из вышеуказанных показателей ускоренная, а второго – нестабильная.

Продукция ООО «Авена СПб» обладает значительной рентабельностью (табл. 11), при этом рентабельность в растениеводстве более чем в 2 раза превышает рентабельность в животноводстве. За анализируемый период рентабельность в растениеводстве и животноводстве незначительно снизилась, зато заметно возросла рентабельность прочих товаров, работ, услуг.

Таблица 11 - Рентабельность товарной продукции и структура прибыли по отраслям

Итак, вертикальный и горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Авена СПб» позволяет сделать вывод о том, что данное предприятие развивается в целом успешно. Несмотря на некоторое снижение рентабельности, темпов роста прибыли и ее относительной величины, эти важные показатели финансовой деятельности предприятия остаются на весьма высоком уровне, что в условиях финансового кризиса, повышенной инфляции и кризисного состояния сельского хозяйства России в целом можно считать неплохим результатом.