Планирование прибыли на предприятии (на примере ООО «Авена СПб»)

Несмотря на то, что форма №2 содержит очень важную информацию, этой информации явно недостаточного для полного и всестороннего анализа деятельности предприятия. В настоящее время содержание отчета о прибылях и убытках оказалось предельно сжатым. Сохранены только фактические показатели выручки (нетто) от продажи товаров, работ, услуг, себестоимости продукции, коммерческих расходов и управленческих расходов и т.п. как за текущий отчетный, так и за предыдущий период. В отчете о прибылях и убытках отсутствуют плановые показатели. Как в существовавшей форме отчета, так и в новой, нет раздела характеризующего использование прибыли.

В формировании чистой прибыли ООО «Авена СПб» основную роль играет валовая прибыль - разница между выручкой от реализации продукции и ее полной себестоимостью. Поэтому наряду с проведенным анализом формы №2 в данном случае целесообразно провести факторный анализ валовой прибыли.

Под факторным анализом понимается методика изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Факторы, влияющие на изменение валовой прибыли:

- изменение цен реализации - рост  цен увеличивает валовую прибыль,

- полная себестоимость производства реализованной продукции - чем ниже себестоимость, тем больше прибыль,

- влияние объема реализации - чем  больше объем при той же  цене, тем больше прибыль (убыток),

- изменение структуры реализации - увеличение реализации более  рентабельных изделий приводит к росту валовой прибыли.

В данном случае общую валовую прибыль можно представить как сумму валовых прибылей по различным видам продукции и производить анализ прибыли по основным видам продукции для данного предприятия (Приложение 2).

Валовая прибыль по каждому из основных видов продукции равна произведению объема реализации на разницу между выручкой за центнер продукции и его себестоимостью, т.е. модель имеет вид: П=О*(В-С). Отклонение прибыли за счет каждого фактора (Приложение 3) можно рассчитать интегральным способом по следующим формулам:

                                     (1)

                                                      (2)

                                                  (3)

где , , - абсолютные отклонения факторных показателей (объема реализации, выручки за единицу реализованной продукции и производственной себестоимости единицы реализованной продукции соответственно) текущего года по отношению к предыдущему,

, , , , , – фактические и плановые факторные показатели соответственно,

, , - отклонение прибыли за счет каждого фактора.

Прибыль, получаемая от реализации продукции, в большой степени зависит как от производства продукции (от объема производства и себестоимости), так и от ее реализации (от товарности и рентабельности произведенной продукции).

Валовая продукция сельского хозяйства исчисляется по методу валового оборота, то есть как сумма сырых продуктов растениеводства и животноводства. К сырой первичной продукции сельского хозяйства относится продукция, не подвергшаяся переработке в других отраслях, например зерно, сахарная свекла, семена подсолнечника, сырые овощи, плоды, молоко.

На валовую прибыль по пшенице и сахарной свекле все факторы оказывают существенное влияние. Валовая прибыль по остальным видам продукции объемом реализации обусловлена в меньшей степени, чем выручкой и себестоимостью, при этом выручка оказывает, как правило, большее влияние, чем себестоимость.

При этом влияние всех вышеуказанных факторов на валовую прибыль по молоку и продукции растениеводства нестабильно, как и динамика прибыли в данных отраслях, показывающая рост в 2009 г. (к 2008 г.) и затем падение в 2010 г. для большей части продукции и обратную динамику для сахарной свеклы.

Валовая прибыль по пшенице возросла в 2010 г. (к 2008 г.), а по остальной продукции растениеводства и молоку уменьшилась, хотя и сохранилась на положительном и достаточно высоком уровне. Такая динамика, возможно, связана с началом финансового кризиса в 2009 г. Валовая прибыль по крупному рогатому скоту (КРС) остается незначительной, а по свиньям показывает стабильную положительную динамику. В итоге общая валовая прибыль показывает стабильный рост.

Рентабельность продукции по всем отраслям показывает практически аналогичную динамику, что подтверждает ее определяющее влияние на валовую прибыль. При этом наибольшей рентабельностью обладает основная часть продукции растениеводства и (несколько меньшей) молоко, несколько меньшей – свиньи, и незначительной рентабельностью – КРС.

Следует также отметить, что по молоку себестоимость и выручка на единицу продукции снизились, в то время как по остальным видам продукции наблюдался их рост.

Что касается товарности произведенной продукции, то зерновые (сведения о производстве их отдельных видов в годовых отчетах не представлены) обладают невысокой товарностью, поскольку значительная их часть перерабатывается на корма. Также не очень высокой товарностью обладает КРС, поскольку это скот молочного направления. Остальная продукция обладает высокой товарностью. В целом по предприятию товарность неплохая.

Сельскохозяйственная продукция, реализуемая за пределы хозяйства, называется товарной продукцией. Часть продукции, потребляемой в данном хозяйстве или реализуемой за его пределы, может предварительно подвергаться промышленной переработке. Распределение физического объема сельскохозяйственной продукции может быть представлено в денежном выражении при условии единых цен для всех каналов реализации. Распределение продукции по стоимости (издержкам производства) предполагает учет фактически складывающихся цен.

Процентное отношение товарной продукции данного вида к валовой продукции этого же вида является показателем товарности продукции (табл. 12). При определении показателя товарности всей сельскохозяйственной продукции предприятия объемы товарной и валовой продукции берутся в денежной форме в единых ценах. При исчислении показателя средней товарности продукции по сельскохозяйственному предприятию обычно не принимают во внимание (не включают ни в товарную, ни в валовую продукцию) нетоварные в основном виды продукции (сено, солому, силос, зеленый корм и др.).

 

Таблица 12 - Соотношение товарной и валовой продукции по основным ее видам и отраслям

Показатели	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	тыс. руб.	ц	тыс. руб.	ц	тыс. руб.	ц
Зерновые: валовая продукция	39719	106949	51684	130238	42192	96785
товарная продукция	19143	51542	19815	49790	25090	57661
уровеньтоварности, %	48,20	48,19	38,34	З8,23	59,47	59,58
Сахарная свекла: валовая продукция	20834	273954	16220	200000	18520	173400
товарная продукция	20834	273954	13788	170011	18520	173400
уровеньтоварности, %	100,00	100,00	85,01	85,01	100,00	100,00
КРС: валовая продукция	13448	2945	17149	2995	19572	2815
товарная продукция	7319	2009	10751	2544	12700	2519
уровеньтоварности, %	54,42	68,18	62,69	84,94	64,89	89,48
Свиньи: валовая продукция	19059	4671	22201	4511	27599	4356
товарная продукция	17539	4363	19837	4314	25096	4389
уровеньтоварности, %	92,02	93,41	89,35	95,63	90,93	100,76
Молоко: валовая продукция	24867	37960	27915	40200	20190	41918
товарная продукция	21120	32234	24397	35134	23174	37082
уровеньтоварности, %	84,93	84,92	87,40	87,40	88,46	88,46
Всего по растениеводству {кроме кормов): валовая продукция	61117	X	68649	X	61560	X
товарная продукция	40537	X	34303	X	44249	X
уровеньтоварности, %	66.33	X	49.97	X	71,88	X
Всего по животноводству: валовая продукция	61093	X	71555	X	77613	X
товарная продукция	48391	X	57278	X	63726	X
уровеньтоварности, %	79,21	X	80,05	X	82,11	X
Всего по предприятию: валовая продукция	122210	X	140204	X	139173	X
товарная продукция	88928	X	91581	X	107975	X
уровеньтоварности, %	72,77	X	65,32	X	77,58	X

 

Товарность зерновых в 2010 г. возросла по сравнению с 2008 г., со снижением в 2009 г. Товарность сахарной свеклы в 2008 и 2010 гг. составляла 100%, но в 2009 г. снижалась до 85%. Товарность КРС и молока за анализируемый период росла, товарность свиней не претерпела значительных изменений. В целом по растениеводству товарность несколько возросла (со спадом в 2009 г.), по животноводству также возросла, но незначительно. В целом по предприятию за анализируемый период товарность возросла, но в 2009 г. наблюдался спад.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что основные виды продукции ООО «Авена СПб» (пшеница, сахарная свекла, молоко, свиньи) образуют и основную часть валовой прибыли, их доли в валовой прибыли сопоставимы.

Что касается каналов реализации продукции, то большая часть сахарной свеклы, молока и продукции животноводства реализовывалась на рынках. Небольшая часть молока, а в 2009 г. и небольшая часть сахарной свеклы шла на корм животным. Около 40% зерна реализовывалось в счет оплаты сельхозработ сторонним организациям, почти столько же на переработку, небольшая часть в счет оплаты труда работникам и оплаты дивидендов, остальное на семена и корм животным (табл. 13). При этом продукты переработки зерна полностью шли на корм животным. За анализируемый период реализуемая доля зерна несколько возросла за счет снижения доли зерна, идущего на переработку и другие хозяйственные нужды.

Таблица 13 – Каналы реализации зерна

Показатели	2008 г.	в % к расходу	2009 г.	в % к расходу	2010 г.	в % к расходу
Оплата сельхозработ сторонним организациям, ц	44973	40,00	42823	38,46	48386	44,36
Оплата труда работникам, ц	6570	5,84	6007	5,40	8136	7,46
На оплату дивидендов, ц	0	0,00	960	0,86	1139	1,04
На переработку, ц	44250	39,36	40215	36,12	38349	35,15
На семена, ц	14580	12,97	11904	10,69	13078	11,99
На корм животным, ц	2065	1,84	9424	8,46	0	0,00
Всего израсходовано, ц	112438	100,00	111333	100,00	109088	100,00

 

Средняя выручка за центнер пшеницы в 2008-2010 гг. превышала государственные закупочные цены (табл. 14). Средняя выручка за центнер ржи в 2008 и 2009 гг. превышала закупочные цены, а в 2010 г. была немного ниже закупочной цены.

 

Таблица 14 – Государственные закупочные цены на зерно

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Цена 1 ц пшеницы, тыс. руб.	0,32S0	0,5100	0,5500
Цена 1 ц ржи, тыс. руб.	0,2600	0,3900	0,3900

 

За анализируемый период немного возросла доля выручки, полученная денежными средствами, однако существенно возросла дебиторская задолженность. При этом в 2009 г. наблюдался существенный рост денежных средств в составе выручки, однако в 2010 г. произошло их частичное замещение на дебиторскую задолженность. Остатки зерна на складах возросли на 24,1% (табл. 15).

 

Таблица 15 - Результаты реализации продукции

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Выручка от реализации, тыс. руб.	121692	136571	165225
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	1,945	1,789	1,653
Средства, полученные от покупателей, тыс. руб.	90000	113850	126593
в % от выручки	73,96	83,36	76,62
Дебиторская задолженность (среднегодовая), тыс. руб.	2301	3229	17476
в % от выручки	1,89	2,36	10,58
Остаток зерна (среднегодовой), ц	11539	48248	51549
в % от произведенного зерна	38,84	37,05	53,26

 

Итак, основная часть продукции ООО «Авена СПб» обладает весьма высокой рентабельностью. Незначительная рентабельность КРС может быть следствием того, что на данном предприятии он является средством производства молока, и лишний (не производящий молока) скот реализуется без цели получения прибыли. Несмотря на снижение натуральных объемов производства большинства видов продукции, натуральные объемы реализации и соответственно товарность большинства видов продукции растут. При этом основное влияние на рентабельность продукции и валовую прибыль оказывает цена ее реализации.