Отчет по практике в ООО «Торговый дом «Русьимпорт-Иркутск»

Продолжение таблицы 2.4

Показатель собственных оборотных  средств (СОС)	Значение показателя		Излишек (недостаток)*
	на начало анализируемого периода (31.12.2010)	на конец анализируемого периода (31.12.2012)	на 31.12.2010	на 31.12.2011	на 31.12.2012
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	6 426	5 880	+391	-3 797	-1 454

*Излишек (недостаток) СОС  рассчитывается как разница между  собственными оборотными средствами  и величиной запасов и затрат.

Рис. 2.6  Собственные оборотные  средства

Поскольку на 31 декабря 2012 г. наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Следует обратить внимание, что несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.

Таблица 2.5 Показатели ликвидности ООО «Торговый дом «Русьимпорт-Иркутск»

Показатель ликвидности	Значение показателя			Изменение показателя  (гр.4 - гр.2)	Расчет, рекомендованное значение
	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012
1. Коэффициент текущей (общей)  ликвидности	0,96	1,2	1,29	+0,33	Отношение текущих активов к  краткосрочным обязательствам.   Нормальное значение: 2 и более.
2. Коэффициент быстрой  (промежуточной) ликвидности	0,71	0,7	0,88	+0,17	Отношение ликвидных активов  к краткосрочным обязательствам.   Нормальное значение: 1 и более.
3. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,01	0,01	0,25	+0,24	Отношение высоколиквидных  активов к краткосрочным обязательствам.   Нормальное значение: не менее 0,2.

На последний день анализируемого периода коэффициент текущей  ликвидности имеет значение ниже нормы (1,29 против нормативного значения 2). При этом следует отметить имевшую  место положительную динамику –  за два последних года коэффициент  вырос на 0,33.

Для коэффициента быстрой  ликвидности нормативным значением  является 1. В данном случае его значение составило 0,88. Это означает, что у ООО «Торговый дом «Русьимпорт-Иркутск» недостаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства, чтобы погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. В течение всего периода коэффициент быстрой ликвидности сохранял значение, не соответствующее нормативу.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,25. За весь анализируемый период коэффициент  вырос на 0,24.

Рис. 2.7 Динамика коэффициентов  ликвидности

Таблица 2.6 Анализ соотношения  активов по степени ликвидности  и обязательств по сроку погашения

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ.  период, %	Норм. соотно-шение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ.  период, %	Излишек/  недостаток  платеж. средств  тыс. руб.,  (гр.2 - гр.6)
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)	5 025	+14 раз	≥	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)	17 078	+1,4	-12 053
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)	12 955	-30,9	≥	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.)	3 339	-67,3	+9 616
А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы)	8 317	+20,8	≥	П3. Долгосрочные обязательства	2 061	–	+6 256
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	5 686	+56,9	≤	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)	9 505	+3,7 раза	-3 819

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных  активов у организации, выполняются  все, кроме одного. У ООО «Торговый дом «Русьимпорт-Иркутск» недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств (разница составляет 12 053 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение выполняется (быстрореализуемые активы превышают среднесрочные обязательства в 3,9 раза).

2.4 Анализ финансовых результатов деятельности организации

Финансовые результаты деятельности ООО «Торговый дом «Русьимпорт-Иркутск»  характеризуют также показатели выручки (валового дохода) от реализации продукции, налога на добавленную стоимость.

Выручка от реализации продукции  характеризует завершение производственного  цикла на предприятии, возвращение  авансированных на производство средств предприятия в денежную наличность и начало нового витка в обращении средств. 

 Основные финансовые  результаты деятельности ООО «Торговый дом «Русьимпорт-Иркутск» в течение анализируемого периода приведены ниже в таблице 2.7.

Таблица 2.7 Основные финансовые результаты деятельности ООО «Торговый дом «Русьимпорт-Иркутск»

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		Средне-  годовая  величина, тыс. руб.
	2011 г.	2012 г.	тыс. руб.   (гр.3 - гр.2)	± %  ((3-2) : 2)
1. Выручка	116 894	119 772	+2 878	+2,5	118 333
2. Расходы по обычным видам  деятельности	111 518	115 082	+3 564	+3,2	113 300
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	5 376	4 690	-686	-12,8	5 033
4. Прочие доходы и расходы,  кроме процентов к	348	97	-251	-72,1	223

 

Продолжение таблицы 2.7

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		Средне-  годовая  величина, тыс. руб.
	2011 г.	2012 г.	тыс. руб.   (гр.3 - гр.2)	± %  ((3-2) : 2)
уплате
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	5 724	4 787	-937	-16,4	5 256
6. Проценты к уплате	603	105	-498	-82,6	354
7. Изменение налоговых активов  и обязательств, налог на прибыль  и прочее	-1 606	-1 335	+271	↑	-1 471
8. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)	3 515	3 347	-168	-4,8	3 431
Справочно:  Совокупный финансовый результат периода	3 515	3 347	-168	-4,8	3 431
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 1370)	3 614	3 318	х	х	х

За 2012 год значение выручки  составило 119 772 тыс. руб., что всего на 2 878 тыс. руб., или на 2,5% больше, чем за 2011 год.

Прибыль от продаж за 2012 год  составила 4 690 тыс. руб. За весь анализируемый период финансовый результат от продаж явно уменьшился (-686 тыс. руб.).

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что  организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные  товары (работы, услуги).

Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике рисунка 2.8.

Рис. 2.8 Динамика выручки  и чистой прибыли

За период 01.01–31.12.2012 организация  получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.

Таблица 2.8 Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в  копейках с рубля)		Изменение показателя
	2011 г.	2012 г.	коп.,  (гр.3 - гр.2)	± %  ((3-2) : 2)
1. Рентабельность продаж (величина  прибыли от продаж в каждом  рубле выручки). Нормальное значение  для данной отрасли: 4% и более.	4,6	3,9	-0,7	-14,9
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина  прибыли от продаж до уплаты  процентов и налогов в каждом  рубле выручки).	4,9	4	-0,9	-18,4
3. Рентабельность продаж по чистой  прибыли (величина чистой прибыли  в каждом рубле выручки).	3	2,8	-0,2	-7,1
Cправочно:  Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	4,8	4,1	-0,7	-15,5
Коэффициент покрытия процентов к  уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.	9,5	45,6	+36,1	+4,8 раза

Прибыль от продаж в анализируемом  периоде составляет 3,9% от полученной выручки. Тем не менее, имеет место  отрицательная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 (-0,7%).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли  до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за период с 01.01.2012 по 31.12.2012 составил 4%. То есть в  каждом рубле выручки организации  содержалось 4 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Рис. 2.9 Динамика показателей  рентабельности

Рентабельность использования  вложенного в предпринимательскую  деятельность капитала представлена в  следующей таблице 2.9.

Таблица 2.9 Показатели рентабельности организации 

Показатель  рентабельности	Значение показателя, %		Изменение показателя  (гр.3 - гр.2)	Расчет показателя
	2011 г.	2012 г.
Рентабельность собственного капитала (ROE)	80,3	42,5	-37,8	Отношение чистой прибыли к средней  величине собственного капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 18% и  более.