Налогообложение и его воздействие на финансовое состояние предприятия

В случае невыполнения указанного обязательства денежные средства, являющиеся суммой обеспечения, подлежат перечислению в федеральный бюджет в части, кратной количеству марок акцизного сбора, по которому обязательство не исполнено.[22, 192c]

Товары, для маркировки которых импортером приобретены марки, должны быть фактически ввезены на таможенную территорию Российской Федерации и представлены таможенному органу не позднее восьми месяцев с момента принятия обязательства.

Ответственными за маркировку в установленном порядке подакцизных товаров являются лица, которые приобрели марки акцизного сбора, а также лица, фактически перемещающие маркированные подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации.  И последним примером элементов косвенного налогообложения является ЕСН, а точнеее выплаты во внебюджетные фонды, заменившие этот налог. На сегодняшний день принято два Федеральных закона, а именно,

Федеральный закон от 24 июля 2012 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

Федеральный закон от 24 июля 2012 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Эти законы предусматривают, что с 01 января 2013 года действующий единый социальный налог (ЕСН) будет заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Статьей 12 Федерального закона №212-ФЗ о страховых взносах установлены следующие тарифы на 2013 г:

• в Пенсионный фонд - 22%,
• в Фонд социального страхования - 2,9%,
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%,
• в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Простым подсчетом несложно определить, что согласно данной норме нагрузка на страхователя будет составлять 34%.  Здесь же хотелось бы отметить, что увеличение суммы взносов произойдет не только от увеличения процентной ставки, но и в связи с тем, что страховые взносы будут начисляться на все выплаты физическим лицам вне зависимости от того, пойдут эти выплаты в уменьшения налога на прибыль или нет. Так же ст.9 212-ФЗ выплаты, необлагаемые страховыми взносами, и если сравнить со ст.238 НК РФ, в которой перечислены необлагаемые выплаты по ЕСН, то можно отметить, что пропали некоторые необлагаемые доходы, такие как компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсации за тяжелую работу, материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника и некоторые другие. Отменена регрессивная шкала для ЕСН и установлен порог для начисления взносов в 415000,00 рублей в год. С суммы, превышающей указанную, взносы начисляться не будут. Дальше, данная сумма будет ежегодно индексироваться. Ежемесячные обязательные платежи в фонды, так же как и ЕСН сейчас, будут подлежать перечислению не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется этот платеж (п.5 ст.15 ФЗ №212). С 2013 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны будут перечисляться в Пенсионный фонд РФ, а не Федеральную налоговую службу. Отчетность по страховым взносам в пенсионный фонд и ФОМС будут теперь предоставляться в Пенсионный фонд РФ ежеквартально до 1 числа второго месяца следующего за отчетным кварталом. В ФСС срок предоставления отчетности не изменился. А вот отчетность по персонифицированному учету будем предоставлять чаще. В дополнение к полномочиям налоговой инспекции по документально проверке (п.8 ст.89 НК РФ) на предприятии правильности начисления налоговых платежей, теперь и пенсионный фонд РФ будет осуществлять администрирование (контроль правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления, взыскание недоимки) страховых взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). В данном случае есть небольшой плюс, что выездная проверка ПФ РФ не может проводиться чаще, чем раз в три года. За  ФСС остается право контролировать правильность выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно Закону №255 ФЗ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Страховые взносы

Суммы, не облагаемые страховыми взносами

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указаны в ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ. [1]

В частности, страховыми взносами не облагаются:

• государственные пособия;

• компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам (не более 4000 рублей в год в отношении каждого работника);

• стоимость льгот по проезду, предоставленных законом отдельным работникам;

• единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка, выплачиваемая в течение первого года его жизни и не превышающая 50000 руб. на одного ребенка;

• стоимость форменной одежды и обмундирования и иные выплаты.

С 2011 г. в этот перечень были дополнительно включены:

• доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Сибири и Дальнего Востока РФ от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

• взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, а также добровольного и личного страхования работников (если они заключены на срок не менее года).

 

 

!

• С 2011 г. компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, не связанные с увольнением работников, то есть начисляемые работающему сотруднику, также облагаются страховыми взносами.

• С 1 января 2013 г. на выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, начисляются пенсионные взносы, если с ними заключены один или несколько срочных трудовых договоров продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в ПФР) не начисляются на следующие виды выплат:

- на денежное  содержание и иные выплаты  в пользу прокуроров, следователей, судей федеральных судов, мировых  судей;

- на вознаграждения  за деятельность в студенческом  отряде при условии, если они  выплачены:

• в пользу лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования по очной форме обучения;

• на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг;

• члену студенческого отряда, включенного в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

В законе не предусмотрено льгот для плательщиков взносов, производящих выплаты инвалидам, а также для общественных организаций инвалидов, учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, научных и иных социальных целей. Однако на время переходного периода (до 2014 г.) для них установлены пониженные тарифы взносов.

С 2015 г. все организации и индивидуальные предприниматели будут уплачивать страховые взносы в общем порядке.

Плательщики страховых взносов

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой (работающие "на себя", не осуществляющие выплат иным лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

! С 2012 г. вводится новая категория застрахованных лиц. За них уплачиваются только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в бюджет ПФР. В эту категорию включены иностранные граждане и лица без гражданства, которые:

• имеют статус временно пребывающих на территории РФ;

• заключили трудовой договор на неопределенный срок или срочные трудовые договоры (один или несколько), общая продолжительность которых в течение календарного года не меньше шести месяцев;

• не относятся к числу высококвалифицированных специалистов.

Взносы по нетрудоспособности и материнству, а также страховые взносы на ОМС за них платить не надо.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

• в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и иным лицам, занимающимся частной практикой);

• по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

• в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

 

Расчетный и отчетный периоды

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей:

• день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Тарифы страховых взносов в 2013 году

Общий размер страховых взносов для большинства плательщиков в 2013 г. составит 30%:

• в Пенсионный фонд РФ – 22%;

• в Фонд социального страхования РФ - 2,9%;

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%;