Налогообложение и его воздействие на финансовое состояние предприятия

     Не подлежат налогообложению следующие операции:

• реализация предметов религиозного назначения (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации)
• общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

! Посреднические организации не освобождаются.

• организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
• осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации),
• оказание услуг по страхованию проведение лотерей, организация тотализаторов и других игр с использованием игровых автоматов
• реализация путевок (курсовок), форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, в оздоровительные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации;
• прочие операции в соответствии со ст.149 НК РФ.[10,360c]

 

Налоговый период.

Налоговый период устанавливается ст.163 НК РФ как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки. (в соответствии со ст.164 НК РФ.)

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

• товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых в СНГ), помещенных под таможенный режим экспорта.
• работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита.
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.
• работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг).
• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
• прочее, в соответствии со ст.164 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

• продовольственных товаров по перечню НК РФ.
• товаров для детей по перечню НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.

Кроме основных ставок существуют расчетные ставки:

• 16,67 % (по товарам, облагаемым по ставке 18%)
• 9,09 % (по товарам, облагаемым по ставке 10%)

Расчетные ставки применяются в следующих случаях:

• При получении авансов в счет предстоящей отгрузки товаров
• при получении финансовой помощи
• при реализации товаров, приобретенных на стороне и учитываемых в бухгалтерском учете вместе с НДС
• при реализации с/х продукции, закупленной у физических лиц
• при исчислении налога налоговыми агентами.[11,144c]

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.

! В выручку включается реализация товаров облагаемых и необлагаемых НДС.

Не имеют право на освобождение:

• Предприятия, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ.
• Предприятия и индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие подакцизные товары.
• Лица, претендующие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить соответствующее письменное заявление и документы, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные заявление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Форма заявления на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговые органы проверяют полученные документы и в течении 10 дней выносят решение:

• правомерности освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отсутствии права на освобождение;
• продлении срока освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика либо об отказе в таком продлении.

Освобождение производится на 12 последующих месяцев. [12,368c]

Льготы в целом:

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Налогоплательщики имеют право отказаться от льгот. Об отказе они должны сообщить в налоговые органы до 1 числа налогового периода, с которого они намерены отказаться от использования льгот. Отказ от льгот не может быть менее, чем на 1 год.

Все перечисленные льготы предоставляются при наличии у налогоплательщиков, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, если данный вид деятельности подлежит лицензированию.

 

 

 

2.2 НДС

НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства и реализации продукции.

Порядок исчисления НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между налогом, исчисленным от налоговой базы и установленными НК налоговыми вычетами.

Определение даты реализации товаров (работ, услуг).

Дата реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики:

1) Если учетная политика  « по отгрузке», то днем реализации  считается наиболее ранняя из  следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
• день оплаты товаров (работ, услуг);

2) Если учетная политика  «по оплате», то датой возникновения  обязанности по уплате налога  считается день поступления денежных  средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) датой реализации является день их отгрузки.

При выполнении СМР для собственного потребления, датой реализации является день принятия на учет объекта завершенного строительства.[13,288c]

Налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг):

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности

2) Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налоговыми агентами

3) Вычетам подлежат суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  подрядными организациями (заказчиками, застройщиками) при проведении ими  капитального строительства.

4)Вычетам подлежат суммы  налога, уплаченные по расходам  на командировки и представительские  расходы, при этом расчет ведется  по ставке 16,67% от суммы командировочных  и представительских расходов, отнесенных  на себестоимость.

5)Вычетам подлежат суммы  налога, исчисленные налогоплательщиком  с сумм авансовых или иных  платежей, полученных в счет предстоящих  поставок товаров.

Порядок применения налоговых вычетов.

НДС может быть принят к вычету только при одновременном выполнении следующих требований:

• приобретенные материальные ценности должны быть производственного назначения
• должны быть счета-фактуры с выделенным в них НДС.
• Приобретенные материальные ценности должны быть оприходованы и оплачены
• Основные средства и нематериальные активы должны быть поставлены на учет.

Сроки уплаты налога в бюджет и сроки предоставления налоговой декларации.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров ( работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров ( в том числе для собственных нужд, работ) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.  Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.

    Порядок исчисления НДС.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между налогом, исчисленным от налоговой базы и установленными НК налоговыми вычетами.

Определение даты реализации товаров (работ, услуг).

Дата реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики:

1) Если учетная политика  « по отгрузке», то днем реализации  считается наиболее ранняя из  следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
• день оплаты товаров (работ, услуг);

2) Если учетная политика  «по оплате», то датой возникновения  обязанности по уплате налога  считается день поступления денежных  средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) датой реализации является день их отгрузки.

При выполнении СМР для собственного потребления, датой реализации является день принятия на учет объекта завершенного строительства.[14,424c]