Налогообложение и его воздействие на финансовое состояние предприятия

Налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг):

1)товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности

2)Вычетам подлежат суммы  налога, уплаченные налоговыми агентами

3) Вычетам подлежат суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  подрядными организациями (заказчиками, застройщиками) при проведении ими  капитального строительства.

4)Вычетам подлежат суммы  налога, уплаченные по расходам  на командировки и представительские  расходы, при этом расчет ведется  по ставке 16,67% от суммы командировочных  и представительских расходов, отнесенных  на себестоимость.

5)Вычетам подлежат суммы  налога, исчисленные налогоплательщиком  с сумм авансовых или иных  платежей, полученных в счет предстоящих  поставок товаров.

Порядок применения налоговых вычетов.

НДС может быть принят к вычету только при одновременном выполнении следующих требований:

• приобретенные материальные ценности должны быть производственного назначения
• должны быть счета-фактуры с выделенным в них НДС.
• Приобретенные материальные ценности должны быть оприходованы и оплачены
• Основные средства и нематериальные активы должны быть поставлены на учет.

Сроки уплаты налога в бюджет и сроки предоставления налоговой декларации.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров ( работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (в том числе для собственных нужд, работ) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.  Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.[23, c62]

 

 

2.3Налог на имущество предприятий

Налог на имущество предприятий - это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия. 

 Налог на имущество  юридических лиц является основным  налогом субъектов Российской  Федерации, поэтому он, наряду с  налогом на прибыль, налогом на  добавленную стоимость, другими  видами налогов, обеспечивающими  основные поступления в бюджеты  различных уровней, требует особого  подхода при его рассмотрении.  Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу. Кроме того, при установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Налогоплательщики - организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

 Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе как основные средства.

 Объектами налогообложения  для иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в РФ через постоянные  представительства, признаются движимое  и недвижимое имущество, относящееся  к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному  соглашению. 
Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Не являются объектами налогообложения:

• земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
• имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.[15,672c]

Налоговая база определяется самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по его остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сведения об инвентаризационной стоимости необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) объектов в налоговый орган по местонахождению объектов.  Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения.  Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.[26, c 45]

Порядок уплаты

1. Ежеквартальные авансовые  платежи производятся по итогам  каждого отчетного периода в  размере 1/4 произведения налоговой  ставки и средней стоимости  имущества в сроки не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего  отчетного периода. По объектам  недвижимого имущества иностранных  организаций - 1/4 инвентаризационной  стоимости объекта по состоянию  на 1 января года - налогового периода, умноженная на ставку налога. Налоговые расчеты по авансовым  платежам представляются в налоговый  орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего  обособленного подразделения, а  также по место нахождению  каждого объекта недвижимого  имущества не позднее 30 дней со  дня окончания отчетного периода.

2. Налоговые декларации  представляются и оплата производится  по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего за истекшим  плановым периодом. Формы налоговой  декларации и налогового расчета  по авансовому платежу утверждены  приказом Минфина РФ от 20.02.2013 N 27н.

3. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, уплачивают налог  и авансовые платежи в те  же сроки по месту постановки  на учет этих представительств. В иных случаях иностранные  организации обязаны уплачивать  авансовые платежи и налог  по местонахождению объекта недвижимого  имущества.

4. Крупнейшие налогоплательщики  представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по  месту учета в качестве крупнейших.

5. Сумма налога, уплаченная  за пределами РФ в соответствии  с законодательством другого  государства, засчитывается при  уплате налога в РФ, но не  может превысить размер суммы  налога, подлежащего уплате в  РФ в отношении имущества, принадлежащего  российской организации.

Зачисление - 100% в бюджет.

Зачисление - 100% в бюджет.

Несомненно, налоговое бремя накладывает свой определенный отпечаток на характер осуществления деятельности, на финансовое состояние предприятия. Не стоит забывать, что финансовая деятельность предприятия – это совокупность приемов и методов по предмету формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, а также вся система отношений, возникающих при осуществлении этих процессов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Акцизы

Объекты обложения акцизами

В соответствии с федеральным законом 06.12.91 №1993-1 «Об акцизах» в РФ акцизами облагаются следующие товары:

• спирт этиловый из всех видов сырья;
• спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной);
• алкогольная продукция;
• пиво;
• табачные изделия;
• ювелирные изделия;
• нефть, включая стабилизированный газоконденсат;
• бензин автомобильный;
• легковые автомобили
• отдельные виды минерального сырья, в соответствие с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 03.07.97 №808 «О видах минерального сырья, подлежащего обложению акцизами»[16,256c]

При этом не подлежат обложению акцизами:

• коньячный спирт, спирт - сырец и виноматериалы, производимые по государственным стандартам и техническим условиям, утвержденным уполномоченным федеральным органом исполнительной власти на предприятиях, прошедших государственную регистрацию согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 23 июля 1996 г. N 874 "О введении государственной регистрации этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной, алкогольсодержащей пищевой продукции и другой спиртосодержащей продукции";
• денатурированная спиртосодержащей продукция (денатурированный спиртосодержащая продукция, которая содержит денатурирующие добавки, не исключающие возможность использования ее для производства алкогольной и пищевой продукции, и изготовленная не в соответствии с установленной федеральным органом исполнительной власти нормативной документацией, облагается акцизами в общеустановленном порядке);
• спиртосодержащие лекарственные, лечебно - профилактические, диагностические средства, зарегистрированные уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, изделий медицинского назначения, а также средства, изготавливаемые аптечными учреждениями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;
• спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе;
• парфюмерно - косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию;
• спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке, прошедшие государственную регистрацию (спиртосодержащие отходы, не подлежащие дальнейшей переработке, облагаются акцизами в общеустановленном порядке);
• ювелирные изделия (за исключением обручальных колец), являющиеся предметами культа и религиозного назначения, предназначенные для использования в храмах, при священнодействии и (или) богослужении;
• подакцизные товары, являющиеся продуктами переработки подакцизных видов минерального сырья, предусмотренные соглашениями о разделе продукции, если такие товары являются в соответствии с условиями указанных соглашений собственностью инвесторов.