Методика составления бюджета движения денежных средств

     Текущие расходы:

• Аренда небольшой мастерской за 300 д.е. в месяц. Оплата должна проводиться авансом поквартально.
• Оплата коммунальных услуг 960 д.е. в год. Оплата производится авансом раз в полугодие, с первым платежом в первый месяц работы.
• Оплата телефона 150 д.е. ежеквартально авансом.
• Прочие расходы 100 д.е. в месяц

       Расходы на продажу:

• Реклама в прессе обойдется в 1000 д.е. ежемесячно. Перечисление производится путем предварительной оплаты за два месяца.
• Упаковка обойдется в 250 д.е. в месяц, начиная со второго месяца, и будет применяться по ставке 1 д.е. на проданную единицу продукции.

     Результат: из полученной прибыли создается  резерв из расчета 100 д.е. в месяц.

     Процесс составления бюджета движения денежных средств начнем с формирования операционных бюджетов, поскольку в них заключается  вся необходимая информация.

     В первую очередь на основании приведенных выше данных составим бюджет продаж (таблица 1).

     Поскольку из общего объема продаж 100 единиц будет  продаваться за наличный расчет, выручку  находим по формуле 1.

     Выручка = количество ед.продукции*стоимость  ед. продукции (1)

     Выручканал=100*70=7000 д.е.

     Так как остальная продукция продается  в рассрочку равными долями в  течение четырех месяцев, при  этом первый взнос вносится в месяц  продажи, то объем выручки находится  по формуле 2.

     Выручкабезн=количество ед.продукции*стоимость ед.продукции/4 (2)

     Таким образом, выручка в третий месяц  составит: 100*70/4=1750

     Выручка за остальные месяцы находится аналогично. 

     Таблица 1- Бюджет продаж

Наименование		1мес	2мес	3мес	4мес	5мес	6мес	7мес	8мес	Итого	Примечания
Производство, ед.			100	250	250	250	250	250	250	1600
Продажа, ед.				200	250	250	250	250	250	1450	150 шт. -остаток  ГП
Выручка наличные, д.е.				7000	7000	7000	7000	7000	7000	42000
Выручка безналичные, д.е.	3			1750	1750	1750	1750			7000
	4				2625	2625	2625	2625		10500
	5					2625	2625	2625	2625	10500
	6						2625	2625	2625	7875	2625*1осталось
	7							2625	2625	5250	2625*2соталось
	8								2625	2625	2625*3осталось
Итого выручка, д.е.				8750	11375	14000	16625	17500	17500	85750	15750

 

     Далее составим бюджет расходов на материалы  и оплату труда. Данные также берутся из приведенных выше условий (таблица 2). 

     Таблица 2 – Бюджет расходов на материалы  и оплату труда, д.е

Наименование	1	2	3	4	5	6	7	8	Итого	Примечания
Материалы	5000	2500	2500	2500	2500	2500	2500	2500	20000	2500осталось
Оплата труда	3500	3500	3500	3500	3500	3500	3500	3500	28000

 

     Следующим бюджетом, необходимым для составления  бюджета движения денежных средств  является бюджет общепроизводственных расходов (таблица 3). 

     Таблица 3 – Бюджет общепроизводственных расходов, д.е.

Наименование	1	2	3	4	5	6	7	8	Итого	Примечания
Аренда	900			900			900		2400	300остаток
Коммунальные  услуги	480						480		640	320остаток
Услуги  связи (телефон)	150			150			150		400	50остаток
Прочие  расходы	100	100	100	100	100	100	100	100	800
Итого накладных расходов	1630	100	100	1150	100	100	1630	100	4240	670остаток

 

     Затем составляем бюджет расходов на продажу (таблица 4). Все данные также приведены  в условиях. 

     Таблица 4 –Бюджет расходов на продажу, д.е.

Наименование	1	2	3	4	5	6	7	8	Итого	Примечания
Реклама	2000		2000		2000		2000		8000
Упаковка		250	250	250	250	250	250	250	1450	300 остаток
Итого	2000	250	2250	250	2250	250	2250	250	9450

 

     Поскольку организацией будет приобретено  основное оборудование стоимостью 25000 д.е. (Ожидаемый срок полезной использования 5 лет.) и дополнительное оборудование стоимостью 5000 д. е.(срок полезного использования 10 лет), следует рассчитать амортизацию. В данном случае расчет будет производится линейным методом (формула (3)). 

     Агод = первоначальная стоимость*Na/100 (3) 

     где Агод – амортизация за год;

     Na – норма амортизации.

     Норма амортизации находится последующей  формуле: 

     Na=1/ срок полезного использования* 100% 

     Для того чтобы определить амортизацию  за месяц находим отношение годовой  амортизации и количества месяцев  в году.

     Оборудование 1 = 25000/5*7/12=2917 д.е.

     Оборудование 2 = 5000/10*7/12 = 292 д.е.

     Далее составим бюджет производственной себестоимость (таблица 5). 

     Таблица 5 – Бюджет производственной себестоимости, д.е.

Материальные  затраты	20000
Оплата  труда с отчислениями	28000
Амортизация	3209
Прочие	4240
Итого	55449

 

     Итоговым  бюджетом среди операционных является бюджет прибылей и убытков (таблица 6). 

     Таблица 6 – Бюджет прибылей и убытков, д.е.

Выручка	101500
Себестоимость	50250
Валовая прибыль	51250(101500-50250)
Управленческие  расходы	0
Коммерческие  расходы, д. е.	9450
Прибыль от продаж, д.е.	41800(51250-9450)

 

     На  основании всех вышеперечисленных  бюджетов составим бюджет движения денежных средств (таблица 7). 

     Таблица 7 – Бюджет движения денежных средств, д.е.

Наименование	1	2	3	4	5	6	7	8
Остаток на начало	15000	12800	6520	6920	10895	16545	26820	34440
ПОЛУЧЕНО:
Выручка			8750	11375	14000	16625	17500	17500
ПЕРЕЧИСЛЕНО:
Материалы	5000	2500	2500	2500	2500	2500	2500	2500
Оплата  труда	3500	3500	3500	3500	3500	3500	3500	3500
Накладные расходы	1630	100	100	1150	100	100	1630	100
Расходы на продажу	2000	250	2250	250	2250	250	2250	250
Оборудование, д.е.	30000
ИТОГО ПЕРЕЧИСЛЕНО	42130	6350	8350	7400	8350	6350	9880	6350
Остаток предварительный	-27130
Кредит	40000
Остаток на конец	12870	6520	6920	10895	16545	26820	34440	45590

 

     Итак, бюджет движения денежных средств –  это основа финансового бюджета  и его главная задача– проверить  реальность источников поступления  средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах. Это документ, позволяющий реально оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется коммерческой организации. 

     2.2 ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТА  КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ 

     Бюджет  капитальных затрат (инвестиционный бюджет) отражает основные направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов. Данный бюджет включает издержки, связанные:

• с покупкой земли, подготовкой участка и его улучшением;
• с покупкой здания и работами по гражданскому строительству;
• с технологией производства, закупкой машин и оборудования;
• с затратами, входящими в структуру основного капитала, например, на права приобретения, на промышленную собственность, «ноу-хау», патенты.

     В данный бюджет включаются также затраты  на поставку, упаковку и транспортировку, пошлины и монтаж.

     Бюджет  капитальных затрат оказывает существенное влияние на следующие бюджеты:

• бюджет денежных средств, так как он затрагивает расходы на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты;
• на прогнозируемый отчет о прибылях и убытках;
• на прогнозируемый бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов.

     Бюджет  капитальных вложений обсуждается  и принимается на высшем уровне управления организации.

     Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы расходов на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты, на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

     На  основании приведенной в качестве примера в параграфе 2.2 данной главы  организации, можно сказать, что капитальные затраты организации составили 30000 д.е. Данные затраты возникли при ее формировании в результате покупки основного оборудования стоимостью 25000 д.е. и 5000 д.е.