Методика составления бюджета движения денежных средств

 

 

     Исходя  из этого, можно обозначить главные  цели бюджетирования следующим образом:

Главные цели бюджетирования

 
 

1. Планирование  и контроль	2. Распределение  ответственности	3. Оптимизация	4. Мотивация  персонала
Контроль  за результатами деятельности предприятия  осуществляется путем сопоставления  плановых и фактических результатов  деятельности и последующим их детальным  анализом причин отклонений.	Делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.	Обеспечивает  наилучшее использование ограниченных ресурсов.	Предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении  и обеспечивает возможность оценить  эффективность их работы.

 

     Таким образом, общие цели бюджетирования направлены на выполнение стратегических задач предприятия, а выполнение тактических задач содействуют главные цели бюджетирования.

     Бюджетирование  может рассматриваться как одна из целей организации, но в, то, же время  система бюджетирования должна реализовывать несколько поставленных целей в зависимости от временных границ их функционирования, сферы применения и степени детализации.

     Анализ, прогнозирование и планирование являются основными компонентами того, что называют процессом планирования в корпорации. Планирование способствует повышению прибыльности, совершенствованию процесса принятия решений и уменьшению серьезных ошибок. Трехступенчатый процесс планирования предполагает решение и осуществление мероприятий, которые влияют на будущее компании. Поскольку никто не в состоянии точно предвидеть будущее, процесс планирования должен быть непрерывным. Нужно постоянно отражать в анализе, прогнозирования и планирования каждую ситуацию по мере поступления новой информации. Непрерывно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс пересмотра планов был непрерывным.

     В силу того, что изменения происходят достаточно часто, не приходится рассчитывать на точное выполнение какого-либо плана. Планы нужно приспосабливать  к изменениям, которые могут происходить  ежедневно, ежеквартально, ежемесячно или даже ежедневно. Поэтому менеджер по планированию должен обладать достаточной гибкостью, чтобы оценивать и анализировать потенциально изменчивые ситуации. Ответственный за подготовку сметы (бюджета) денежных средств должен владеть информацией о затратах на материалы и рабочую силу за предусмотренный период, какие товары и услуги необходимо приобрести, и будут ли они оплачены сразу или потребуется отсрочка платежа. Необходимо знать политику платежей организации. Денежные средства могут быть использованы на возврат займов и других долгосрочных обязательств, приобретение оборудования и других активов, а также на текущие расходы. Вся подобная информация используется в подготовке правильной сметы (бюджете) денежных средств.

     В следующей таблице видна взаимосвязь между общим бюджетом и сметой (бюджетом) денежных средств: 

Элементы  бюджета денежных средств	Источники информации
Поступление денежных средств
Поступление от прошлых продаж	Бюджет продаж (в кредит) плюс записи поступления – процент поступления за первый месяц, второй месяц и т.д.
Доходы  от продажи активов	Прогнозный  отчет о прибылях и убытках
Выбытие денежных средств
Приобретение  основных материалов	Бюджеты закупки / использования материалов
Прямые  затраты труда	Бюджет трудовых затрат
Общепроизводственные  расходы	Бюджет общепроизводственных расходов
Коммерческие  расходы	Бюджет коммерческих расходов
Общие и административные расходы	Бюджет общих  и административных расходов
Капитальные затраты	Бюджет капитальных  затрат
Налог на прибыль	Отчет о прибылях и убытках предыдущего года и  предположения
Процент за кредит	Прогнозный  отчет о прибылях и убытках
Возврат займов	Договоры займов

 

     С помощью сметы (бюджета) денежных средств  достигаются две цели:

     1. Показывается конечное сальдо на счете денежных средств, необходимое для завершения прогнозного бухгалтерского баланса.

     2. Выявляются периоды излишка финансовых  ресурсов или их нехватки.

     В первом случае мы видим роль сметы (бюджета) во всем цикле подготовки общего бюджета; во втором – её значимость как инструмента управления финансовыми средствами, которое крайне важно в любом бизнесе, так как без денег нет бизнеса.

     В каждой организации предусматривается возможное непоступление денег, либо создание резерва по сомнительным долгам. Также учитываются и политика платежей самой организации по оплате труда, приобретению материальных ценностей и других расходов.

     При составлении сметы (бюджета) денежных средств следуют четырем направлениям:

• Притоки денежной наличности, включающие остаток денежных средств на начало периода и поступающие деньги от покупателей и других источников;
• Оттоки денежной наличности, направленные на выплату заработной платы персоналу предприятия, выполнение обязательств перед поставщиками по закупленным у них товарам и т.д.
• Кредиты и другие способы дополнительного финансирования и их погашение;
• Профицит или дефицит денежной наличности, показывающий превышение притоков над оттоками и наоборот.

 

 

     2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО  БЮДЖЕТА 

     2.1 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

     Денежные  средства любой организации являются в рыночной экономике важнейшим  ресурсом. Организация в каждый данный момент может испытывать дефицит  денежных средств, недостаток их для  обеспечения соответствующего уровня финансово-хозяйственной деятельности или иметь избыток средств на балансовых счетах, что также нежелательно, так как означает неспособность руководства эффективно использовать столь ценный ресурс. Бюджет движения денежных средств помогает организации избежать нежелательного «простоя» и дефицита денежных средств.

     Бюджет  движения денежных средств позволяет  руководителям организации регулировать денежные потоки (приток или отток  денежных средств) таким образом, что  бы избежать появление наличности в  значительной степени, превышающей ее текущие потребности, заранее переводя излишние средства в краткосрочные инвестиции. И, наоборот, своевременно выявлять нехватку наличности и закрывать временный ее дефицит банковским кредитом.

     Общая цель бюджета движения денежных средств - помочь руководителям управлять своими денежными средствами так, чтобы, с одной стороны, иметь необходимое их количество, с другой стороны, получать как можно более высокий доход от вложения временно свободных денежных средств.

     Бюджет  движения денежных средств как плановый документ включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение планируемого периода. Приход формируется по источникам поступления средств, расход – по направлению использования. Ожидаемое сальдо (остаток) денежных средств сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая устанавливается руководством, и которая должна постоянно поддерживаться на необходимом уровне. Минимальная сумма денежных средств представляет своего рода «буфер», позволяющий ослабить влияние непредвиденных обстоятельств или просчетов в планировании.

     Ее  величина связана также с уровнем  деловой активности организации: она  будет несколько больше в период высокой деловой активности, чем  во время спада ее. Для повышения  эффективности управления денежными средствами определенная часть суммы может находиться на депозитных счетах.

     Разработка  бюджета движения денежных средств  начинается с определения источников и составных частей возможных  поступлений денежных средств в  предстоящий бюджетный период. Здесь отражаются только те денежные средства или информация финансовых документов, которые реально могут поступить на расчетный счет или иным образом в данный бюджетный период.

     Эти источники могут быть двух видов:

• внешние поступления (кредиты и инвестиции);
• внутренние (доходы от реализации произведенной продукции, услуг и внереализационные доходы).

     При определении объемов поступления  средств за произведенную продукцию  в данный конкретный период (обычно месяц) необходимо иметь в виду, что  отгрузка произведенной продукции во времени не совпадает с поступлением денежных средств за нее. В результате образуется дебиторская задолженность, которая неизбежно влечет за собой невозможность оплаты понесенных в том же периоде затрат и образование кредиторской задолженности. Решить эту проблему можно с помощью плана-графика поступления денежных средств, составляемого как приложения к бюджету продаж на основе анализа заключенных договоров на поставку продукции. Кроме этого необходимо корректировать первоначальные наметки бюджета движения денежных средств для обеспечения достаточного количества денежных средств для функционирования организации.

     По  направлению использования денежные средства подразделяются на финансирование текущих операций, капитальных (первоначальных) затрат, прочих расходов.

     Статья  раздела «текущие операции» обусловлены  спецификой хозяйственной деятельности организации ее реальным финансовым положением.

     Содержание  статьи «капитальные (первоначальные) затраты» определяется конкретными  вспомогательными или специальными бюджетами.

     Прочие  расходы бюджета движения денежных средств обычно включают статьи: выплаты  процентов за кредиты, возврат кредитов и займов, выплаты дивидендов и  прочие расчеты с инвесторами, расчеты  с бюджетом.

     В результате сопоставления всех поступлений денежных средств и их использовании за один и тот же период образуется статья бюджета движения денежных средств – кассовый рост или уменьшение средств. Рост возникает в случае превышения поступления денежных средств над их использованием, соответственно – при превышении расхода денежных средств над их приходом за один и тот же период.

     Бюджет  движения денежных средств составляется на основе балансового метода, поэтому  первой статьей его является начальное  сальдо (остаток), а последней –  конечное сальдо (остаток). При этом конечное сальдо предыдущего периода всегда является начальным сальдо для следующего периода. Конечное сальдо данного периода является алгебраической суммой начального сальдо и кассового роста или уменьшение за тот же период. 
 

     Sк денежных средств = Sн+ поступления – выплаты (1)

     Рассмотрим  процесс формирования бюджета движения денежных средств на условном примере, в качестве которого используется информация организации, занимающейся производством  электронного прибора.

     Два учредителя решили создать небольшое предприятие для выпуска электронного прибора. На прибор имеется спрос и он может быть продан по цене 70 д.е.

     В наличии у учредителей имеется  начальный капитал 15000 д.е., что недостаточно для организации предприятия. Чтобы  получить кредит в банке необходимо составить первоначальный бюджет. Предложено составить бюджет за 8 месяцев.

     Информация  к бюджету.

     Производство: предполагается, что в первый месяц  будет производиться подготовка персонала, во второй месяц будет  изготовлено 100 единиц продукции. После этого производство составит 250 единиц в месяц.

     Продажи: все что произведено, будет продано, но за первые два месяца продаж не будет, в третьем месяце будет продано 200 единиц, а в последующие месяцы по 250 единиц.

     Из  общего объема продаж 100 единиц будет продаваться за наличный расчет, а остальные в рассрочку: равными долями в течение четырех месяцев, при этом первый взнос вносится в месяц продажи.

     Оборудование: В первый месяц будет приобретено  основное оборудование стоимостью 25000 д.е. (Ожидаемый срок полезной использования 5 лет.) и дополнительное оборудование стоимостью 5000 д. е.(срок полезного использования 10 лет).

     Материалы: Материалы будут закупаться за наличные, пока не будут налажены регулярные поставки. В месяц требуется материалов на сумму 2500 д.е. Чтобы обеспечить запас материалов для работы в следующем месяце, в первый месяц будет приобретено материалов на сумму 5000 д.е.

     Заработная  плата: Сразу же будут наняты шесть  работников с общей заработной платой в размере 2500 д.е. в месяц. Ежемесячно двум учредителям будет выплачиваться по 500 д.е. в месяц.