Бюджетный процесс в РФ, его задачи и особенности

 

Здесь различают группировки внутренних источников финансирования дефицитов  бюджетов РФ и внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

 

В классификации государственных  долгов отражаются совокупные долговые обязательства гос-ва, к-рые делятся  на внутренние и внешние. Классификация  видов гос. внутренних долгов РФ и  субъектов РФ включает разл. виды займов, в т.ч. целевых, не возмещенную в предыдущие годы задолженность по централизов. кредитам и переоформленную в казначейские векселя.

 

Классификация видов государственного внешнего долга и внешних активов  РФ представляет собой группировку гос. внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством РФ в соответствии с законодательством РФ, вт.ч. и внешнего долга бывш. СССР, принятого РФ.

 

 

3. Бюджетный федерализм: понятие, модели.  Межбюджетные отношения: понятие, принципы.

 

Бюджетный федерализм — это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Он является сложным механизмом регулирования федеративных отношений на базе специально организованных бюджетно-налоговых связей.

Базовыми принципами бюджетного федерализма являются:

— единство общегосударственных  интересов и интересов населения  как основа сбалансированности интересов  всех трех уровней власти по бюджетным  вопросам;

— сочетание централизма  и децентрализации в разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов по вертикали бюджетной системы, распределение и перераспределение их между бюджетами различных уровней на объективной основе;

— высокая степень  самостоятельности бюджетов и ответственность органов власти каждого уровня за его сбалансированность, бюджетную обеспеченность исходя из налогового потенциала соответствующих территорий при наделении властных структур необходимой для этого налоговой инициативой;

— активное участие членов Федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.

Когда говорят о бюджетном  федерализме, то речь, в первую очередь, идет о распределении и перераспределении  расходов и доходов на основе сочетания  централизма и децентрализации. В идеале такая модель предполагает самостоятельность региональных и местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения деятельности государства.

Бюджетный федерализм может  эффективно претворяться только при  законодательном распределении  бюджетных полномочий, которое должно включать три аспекта:

1) разграничение доходных (налоговых) полномочий;

2) разграничение расходных  полномочий;

3) выравнивание бюджетов.

Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем  доходных полномочий членов Федерации  должен полностью соответствовать  объему расходных полномочий, закрепленному  за данным уровнем государственной  власти. Однако это возможно только теоретически, а на практике между расходными полномочиями и доходными возможностями существует разрыв. В результате возникает “вертикальный дисбаланс”, или “вертикальный финансовый разрыв”. Существует также и “горизонтальный финансовый дисбаланс”, обусловленный неравномерным распределением доходной базы по различным регионам. Поэтому бюджетный федерализм предполагает вертикальное и горизонтальное выравнивание бюджетных систем.

Бюджетная система считается  вертикально сбалансированной, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций. Таким образом, существует равенство расходных и доходных полномочий. Важным моментом для вертикального выравнивания является четкое разграничение обязанностей между всеми уровнями власти и наделение их доходами, достаточными для выполнения этих обязанностей.

Под горизонтальной сбалансированностью  понимается общее соответствие доходов  расходам бюджетов разных уровней.

Более важной и сложной  задачей является обеспечение вертикального выравнивания. Даже при равенстве совокупных доходов и расходов бюджетов разных уровней, как правило, сохраняются существенные различия в бюджетном положении отдельных территорий и регионов. Чаще всего это обусловлено не зависящими от местных властей факторами: уровнем экономического развития территории; хозяйственной специализацией; численностью и плотностью населения; природно-климатическими особенностями и др.

Вертикальное выравнивание происходит за счет дотаций, субсидий, субвенций, бюджетной ссуды, бюджетного кредита.

Дотации — бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня бюджетной системы  на безвозмездной и безвозвратной  основах на покрытие расчетных минимально необходимых текущих расходов без  определения конкретных направлений расходов по их видам, при недостаточности у них собственных доходов и отчислений от регулирующих налогов.

Субсидии — бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня на условиях долевого финансирования целевых расходов. По сравнению с дотациями субсидии являются более гибкой формой и могут использоваться в регулировании инвестиционной бюджетной деятельности местных органов власти. Вместе с тем, поскольку субсидии предусматривают встречное финансирование из региональных и местных бюджетов, то в условиях роста дефицита бюджетов разных уровней они применимы не во всех случаях.

Субвенции — бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня на безвозмездной  и безвозвратной основах с  указанием конкретной цели и на определенный срок. В случае неизрасходования ее в установленный срок или расходования не по назначению соответствующие средства субвенции подлежат возврату в бюджет, из которого они были получены. Если же субвенция выделяется с указанием и других условий, то она называется обусловленной субвенцией. Различают текущие и инвестиционные субвенции в зависимости от их целевого характера и условий предоставления.

К текущим относят  субвенции, направленные на финансирование текущих расходов (расходы на социально-культурные мероприятия, содержание бюджетных организаций и социальную защиту населения, подлежащие первоочередному бюджетному финансированию). К инвестиционным относятся субвенции, связанные с расширенным воспроизводством, финансированием инвестиционной и инновационной деятельности (капитальные вложения на развитие социальной инфраструктуры, охрану окружающей среды, комплексное развитие территории и т.п.).

Бюджетная ссуда —  сумма, выделяемая из бюджетов одного уровня в другой на возвратной основе. Она может выделяться на покрытие кассовых разрывов в связи с сезонным характером осуществления расходов либо поступления доходов. Ссуда предоставляется на срок до шести месяцев на безвозмездных или возмездных условиях с погашением не позднее чем до конца текущего года и оформляется соглашением. Если данная ссуда не погашается до конца года, то остаток ее рассматривается как средства, участвовавшие в бюджетном регулировании истекшего года.

Бюджетный кредит — это  сумма денежных средств, выделяемых бюджету другого уровня на возвратной и возмездной основах. Бюджетный кредит как форма выравнивания используется значительно реже, чем другие формы.

Выравнивание может  осуществляться также за счет предоставления отдельным регионам особого экономического режима. В мировой практике существуют три основных подхода центра к требованиям регионов о предоставлении особого экономического режима.

Первый — индивидуально-договорный подход, когда центр договаривается с каждым регионом в отдельности  о распределении налоговых поступлений  или других условиях. Этот подход распространен в некоторых странах, например в Китае.

Второй подход — это  создание специальных бюджетных  режимов, в рамках которых отдельным  регионам предоставляются особые права  в вопросах налогов и расходов. Официально такие режимы для отдельных  территорий существуют лишь в нескольких странах — на Филиппинах, в Австралии, Малайзии.

И третий подход — применение нормативно-расчетной формулы субсидий с целью частичного выравнивания бюджетных условий регионов. Его  использует большинство стран для  решения проблем вертикального и горизонтального выравнивания между регионами.

Существуют две основные модели бюджетного федерализма: децентрализованная и кооперативная.

Особенностями децентрализованной модели (Канада, США, Великобритания, Япония) являются следующие:

1) региональные власти  получают высокую степень финансовой  самостоятельности;

2) финансовым обеспечением  независимости и самостоятельности  является право регионов (штатов  и т.п.) устанавливать собственные  налоги или определять порядок  налогообложения;

3) четкое разделение  и закрепление соответствующих  налогов и доходов за каждым  уровнем бюджетной системы. Как  правило, налоговыми источниками  центрального бюджета являются  подоходные налоги физических  и юридических лиц, таможенное  налогообложение. Налоговыми источниками региональных и местных бюджетов выступают налоги на товары и услуги, имущество, земельные участки (второстепенные налоги);

4) центральное правительство  не контролирует бюджетную деятельность  региональных органов и безразлично  относится к проблеме горизонтальных дисбалансов;

5) система бюджетного  выравнивания развита слабо. Как  правило, федеральные средства  предоставляются в виде целевых  перечислений на финансирование  конкретных программ;

6) центральное правительство  снимает с себя ответственность по долгам региональных правительств и не отвечает за дефицит их бюджетов. Региональные правительства самостоятельно изыскивают средства для погашения дефицита бюджета.

Кооперативная модель бюджетного федерализма получила в настоящее  время более широкое распространение в мировой практике. Она существует в большинстве европейских стран и характеризуется следующими основными чертами:

1) широким участием  региональных властей в перераспределении  национального дохода;

2) наличием собственных  и регулирующих налогов и доходов для каждого уровня бюджетной системы;

3) введением местных  ставок к федеральным и территориальным  налогам;

4) повышенной ответственностью  центра за состояние региональных  финансов (дефицит бюджета, наличие  долга);

5) ограничение самостоятельности региональных властей в вопросах внешних заимствований. Как правило, внешними заимствованиями могут заниматься только органы федеральной власти, тогда как региональные власти — внутренними заимствованиями;

6) наличие развитого  механизма перераспределения денежных средств между уровнями бюджетной системы через субсидии, дотации, субвенции и т.п.

Кооперативная модель, как  правило, используется там, где существуют весьма значительные различия в уровнях  бюджетной обеспеченности разных регионов. Поэтому именно для кооперативной модели большое значение приобретает вертикальное выравнивание за счет дотаций, субсидий, субвенций. Широко используется при этом деление всех доходов на собственные и регулирующие.

Собственные доходы —  это налоги или доходы, закрепленные за соответствующим бюджетом полностью или частично (в определенной доле или по разделенной налоговой ставке) на постоянной (долговременной без указания срока) основе в соответствии с действующим законодательством. При этом необходимо иметь в виду, что финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета.

Регулирующие доходы — это доходы или налоги, по которым  законодательными (представительными) органами власти вышестоящего территориального уровня при утверждении бюджета  на очередной финансовый год устанавливаются на временной (не менее чем на год) и на долговременной, с указанием срока (не менее трех лет) основе нормативы отчислений (в %) в бюджеты нижестоящего уровня.

Межбюджетные  отношения — это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления по поводу:

1) разграничения видов  расходов и доходов полностью  или частично на постоянной  основе между уровнями бюджетной  системы;

2) распределения между бюджетами разных уровней регулирующих налогов по временным нормативам, утверждаемым на каждый год;

3) перераспределения  средств из бюджетов одного  уровня в другой, а также между  бюджетами того же уровня в  разных формах.

Цель межбюджетных отношений — создание исходных условий для сбалансированности бюджетов на каждом уровне с учетом возлагаемых на них задач и функций при соблюдении минимальных государственных социальных стандартов на всей территории страны исходя из имеющегося на соответствующих территориях налогового потенциала.

Межбюджетные отношения  основываются на следующих принципах:

— распределения и  закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

— разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;