Анализ и пути повышения результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ОАО «Цитрон»)

Линейно-функциональная структура наиболее эффективна в условиях использования аппаратом управления определенно заданного алгоритма при решении типичных задач. Однако при линейно-функциональном управлении слабо учитываются постоянно изменяющиеся внутренние и внешние условия деятельности торгового предприятия, допускается нерациональное распределение информационных потоков, превышаются нормы управляемости, особенно у руководителей высшего звена.

 

2.2 Анализ технико-экономических  показателей предприятия

 

Первым этапом нашего исследования является оценка основных технико-экономических показателей.

 

 

 

Таблица 1 - Технико-экономические  показатели организации за 2009-2011гг.

 

Наименование показателя	2009	2010	2011	Темп прироста, % к предыдущему  году
				2010 к 2009	2011 к 2010
Выручка от продажи, тыс. руб.	8 213	10 670	14 800	30	39
Среднесписочная численность персонала, чел.	15	19	22	27	16
Производительность труда, руб.	547,5	561,6	627,7	3	20
Среднемесячная зарплата 1 работника, тыс. руб.	5,73	7,5	11,5	31	53
Текучесть кадров, коэф.	0,13	0,16	0,27	23	68
Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	4 720	5 950	10 124	26	70
Коммерческие расходы, тыс. руб.	1 576	1 917	3 112	21,6	62,3
Управленческие расходы	620	801	879	29,1	9,7
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1 297	2 002	685	54	-65,7
Чистая прибыль, тыс. руб.	991	1 532	544	55	-64,5
Рентабельность продаж, %	15,8	18,8	4,6	19	-45

 

В 2010 году по сравнению с 2009 годом выручка от продажи выросла на 30%, а себестоимость продукции также выросла на 26%. С увеличением среднесписочной численности персонала на 27%, производительность увеличилась только на 3%, что говорит о нецелесообразном увеличении штата. Об этом также говорит неоправданный темп роста среднемесячной зарплаты на 31%, это при том, что производительность увеличилась всего на 3%. текучесть кадров тоже имеет отрицательную динамику по сравнению с предыдущим годом, несмотря на то, что среднемесячная заработная плата выросла на 31%. Это свидетельствует о нерациональной политике управления кадрами, возможно организация берет количеством, а не ставит акцента на качестве трудовых ресурсов.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом ситуация еще более усугубилась, темп роста выручки составил 39%, в то время как себестоимость на товары увеличилась на 70%. Следствием этого явилось снижение темпов прироста прибыли с 54 до 38%, а чистая прибыль имеет отрицательную динамику, она снизилась на 65%. Значительное снижение прибыли как нельзя ярко характеризует работу предприятия с негативной стороны. В результате снижения прибыли, рентабельность от продаж упала на 45%, что говорит о том, что на единицу реализованной продукции стало приходится на 45% прибыли меньше.

Среднесписочная численность  работников увеличилась на 16%, вместе с этим производительность труда  увеличилась на 20%, что является положительной  динамикой. Но темп роста заработной платы на 53% не соответствует ни темпу роста производительности труда, ни темпу роста выручки. Поэтому можно говорить о неоправданном росте заработной платы. Увеличение заработной платы не способствовало снижению текучести кадров, коэффициент текучести наоборот увеличился на 68% по сравнению с предыдущим годом. Все это указывает на то, что предприятию необходимо пересмотреть политику управления персоналом и искать пути снижения себестоимости товара.  Динамику объема продаж и себестоимости, а также прибыли от продаж можно проследить на рисунках 2,3.

Рисунок 2 - Динамика выручки от реализации и себестоимости продукции

за 2009-2011 гг.

Рисунок 3 -  Динамика выручки  от реализации и прибыли от продаж

за 2009-2011 гг.

Таким образом, прибыль  от продаж в 2011 году снизилась, это прежде всего объективный фактор  влияние финансового кризиса и платежеспособного спроса в целом.

 

2.3 Анализ имущества  предприятия и источников его  формирования

 

Следующим этапом нашего исследования является анализ имущества  предприятия и источников его  формирования. Из таблицы 2 видно, что общая стоимость имущества предприятия за 2009 год, включая деньги и средства в расчетах, увеличилась за отчетный период на 1174 тыс. руб. или на 72%. В составе имущества на начало отчетного периода оборотные (мобильные) средства составляли 1260 тыс. руб. За отчетный период они увеличились на 1126 тыс. руб. или на 89,5%, их  удельный вес в стоимости активов увеличился на 8 пунктов и составил на конец года 85%. Это обусловлено ускорением темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов.

Возросла сумма денежных средств на 183 тыс. руб. или на 84,1%,  их удельный вес повысился на 1 пункт. Дебиторская задолженность резко изменилась за отчетный период, увеличилась на 533 тыс. руб. или на 302,3%, что вызвано увеличением сроков рассрочки оплаты товара. Запасы увеличились на 319 тыс. руб., а их удельный вес снизился на 4,6 пункта, их увеличение произошло за счет снижения объемов реализации некоторых видов товаров.

Иммобилизованные средства увеличились за отчетный период на 48 тыс. руб., или на 12,8%, а их удельный вес снизился на 8 пунктов. Увеличение основных средств на 27 тыс. руб. связано с покупкой офисной техники, а их удельный вес составил на 6,5 пунктов меньше, чем в начале года.

 

Таблица 2 - Анализ имущества  предприятия за 2009 год

В тыс. рублей

Актив	Абсолютные величины		Удельные веса (%) к итогу		Изменения
	на нач. года	на кон. года	на нач. года	на кон. года	в абсолютн. величинах	в % к нач. года	% к изменен. итога актива
Нематериальные активы	1,0	3,0	0,07	0,1	2,0	0,03	0,1
Основные средства	290,0	317,0	17,8	11,3	27,0	9,2	2,3
Другие внеоборотные активы	82,0	101,0	5,13	3,6	19,0	23,5	1,6
ИТОГО внеоборотных активов	373,0	421,0	23,0	15,0	48,0	12,8	4,0
Запасы	624,0	943,0	38,2	33,6	319,0	51,2	27,2
НДС по приобретенным ценностям	87,0	53,0	5,3	1,9	-34,0	-38,9	-2,8
Краткосрочная дебиторская задолженность	177,0	710,0	10,8	25,3	533,0	302,3	45,4
Краткосрочные финансовые вложения	90,0	138,0	5,5	4,9	48,0	53,3	4,1
Денежные средства	218,0	401,0	13,3	14,3	183,0	84,1	15,6
Другие оборотные активы	64,0	141,0	3,9	5,0	77,0	120,0	6,5
ИТОГО оборотных активов	1 260,0	2 386,0	77,0	85,0	1 126,0	89,5	96,0
ИТОГО	1 633,0	2 807,0	100,0	100,0	1 174,0	72,0	100,0

 

Прирост мобильных средств  оказался в 23,5 раза выше, чем иммобилизованных средств, это обусловлено, прежде всего, увеличением краткосрочной дебиторской  задолженности и приростом запасов, а также увеличением денежных средств. Значительный прирост оборотных средств по сравнению с внеоборотными средствами определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает благоприятные условия для его финансовой деятельности.

 

Таблица 3 -  Анализ имущества  предприятия за 2010 год

В тыс. рублей

Актив	Абсолютные величины		Удельные веса (%) к  итогу		Изменения
	на нач. года	на кон. года	на нач. года	на кон. года	в абсолютн. величинах	в % к нач. года	% к изменен. итога актива
Нематериальные активы	3,0	3,0	0,1	0,1	0,0	0,0	0,0
Основные средства	317,0	322,0	11,3	6,4	5,0	1,6	0,2
Другие внеоборотные активы	101,0	105,0	3,6	2,1	4,0	4,2	0,2
ИТОГО внеоборотных активов	421,0	430,0	15,0	8,6	9,0	2,1	0,4
Запасы	943,0	1 780,0	33,6	35,6	837,0	88,8	38,0
НДС по приобретенным  ценностям	53,0	132,0	1,9	2,6	79,0	149,0	3,6
Долгосрочная  дебиторская  задолженность	0,0	327,0	0,0	6,5	327,0	0,0	14,8
Краткосрочная дебиторская  задолженность	710,0	875,0	25,3	17,5	165,0	23,2	7,5
Краткосрочные финансовые вложения	138,0	283,0	4,9	5,6	145,0	105,0	6,6
Денежные средства	401,0	943,0	14,3	18,8	542,0	135,5	24,6
Другие оборотные активы	141,0	241,0	5,0	4,8	100,0	71,0	4,5
ИТОГО оборотных активов	2 386,0	4 581,0	85,0	91,4	2 195,0	92,0	99,6
ИТОГО	2 807,0	5 011,0	100,0	100,0	2 204,0	78,6	100,0

 

За 2010 год по сравнению с 2009 годом стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный период 2204 тыс. руб. или на 78,6%. В составе имущества на конец 2009 года оборотные средства составляли 2386 тыс. руб., в 2010 году они увеличились на 2195 тыс. руб. или на 92%, их удельный вес в стоимости активов увеличился на 6,4 пункта. Существенно возросла сумма денежных средств на 542 тыс. руб. или 135,5% их удельный вес повысился на 4,5 пункта. Краткосрочная дебиторская задолженность за 2010 год увеличилась на 165 тыс. руб. или на 23,2%, это произошло из-за просрочки оплаты счетов покупателям до 3 месяцев. У организации появилась долгосрочная дебиторская задолженность, которая составила 327 тыс. руб., а ее удельный вес составил 6,5%. Долгосрочная дебиторская задолженность появилась вследствие неоплаты покупателями краткосрочной  дебиторской задолженности за прошедший отчетный год. Из-за появления новых постоянных покупателей запасы увеличились на 837 тыс. руб. или на 88,8%, а их удельный вес увеличился на 4,6%.

Внеоборотные средства незначительно увеличились за отчетный период на 9 тыс. руб., или на 2,1%, а  их удельный вес снизился на 6,4 пункта. Основные средства увеличились на 5 тыс. руб., а их удельный вес снизился по сравнению с 2009 годом на 4,9%. Анализ показателей динамики имущества за 2010 год показал, что 99,6% прироста всего имущества было обеспечено за счет оборотных средств.

В составе имущества  на начало 2011 года мобильные средства составляли 4581 тыс. руб. За отчетный период они увеличились на 765 тыс. руб. или на 16,7%, их удельный вес в стоимости активов увеличился на 6,05 пунктов и составил на конец года 91%. Это вызвано ускорением темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех активов. Существенно возросла наименее мобильная часть активов – запасы, они увеличились на 733 тыс. руб. или на 41%, а их удельный вес увеличился на 7,2 пункта. Увеличение запасов товаров на складе обусловлено расширением ассортимента товара. Увеличились краткосрочные финансовые вложения на 222 тыс. руб., организация предоставила займ на 1 год производственному предприятию. Сумма денежных средств снизилась на 497 тыс. руб. или на 52,7%, их удельный вес снизился на 11,2 пункта.

 

Таблица 4 -  Анализ имущества предприятия за 2011 год

В тыс. рублей

Актив	Абсолютные величины		Удельные веса (%) к  итогу		Изменения
	на нач. года	на кон. года	на нач. года	на кон. года	в абсолютн. величинах	в % к нач. года	% к изменен. итога  актива
Нематериальные активы	3,0	3,0	0,1	0,05	0,0	0,0	0,0
Основные средства	322,0	374,0	6,4	6,4	52,0	16,1	6,0
Другие внеоборотные активы	105,0	152,0	2,1	2,6	47,0	44,8	5,4
ИТОГО внеоборотных активов	430,0	529,0	15,1	9,05	99,0	23,0	11,4
Запасы	1 780,0	2 513,0	35,6	42,75	733,0	41,0	84,8
НДС по приобретенным  ценностям	132,0	83,0	2,6	1,4	-49,0	37,1	-5,7
Долгосрочная  дебиторская  задолженность	327,0	182,0	6,5	3,1	-145,0	-44,3	-16,7
Краткосрочная дебиторская  задолженность	875,0	705,0	17,5	12,0	-170,0	-19,4	-19,7
Краткосрочные финансовые вложения	283,0	505,0	5,6	8,6	222,0	78,4	25,7
Денежные средства	943,0	446,0	18,8	7,6	-497,0	-52,7	-57,5
Другие оборотные активы	241,0	912,0	4,8	15,5	671,0	278,4	77,7
ИТОГО оборотных активов	4 581,0	5 346,0	84,9	90,95	765,0	16,7	88,6
ИТОГО	5 011,0	5 875,0	100,0	100,0	864,0	22,5	100,0