Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО "Геоцентр-Москва"

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Развитие рыночных отношений поставило  хозяйствующие субъекты различных  организационно-правовых форм в такие  жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают  проведение ими сбалансированной заинтересо-ванной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости.

Финансовый анализ представляет собой процесс исследования и  объективной оценки использования  финансовых ресурсов, главной целью  которого является выработка наиболее обоснованных предложений и построение прогнозов по изменяющимся финансовым условиям деятельности предприятия, выявление внутрихозяйственных ресурсов укрепления финансового положения и повышения платежеспособности. Таким образом, финансовый анализ является существенным элементом, необходимым для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предприниматель - ской деятельности.

Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы провести анализ финансовой деятельности ГУГП "Государствен –ный центр мониторинга геологической среды" и на основе полу –ченных результатов дать рекомендации по улучшению финансово –го состояния данного хозяйствующего субъекта.

В связи с поставленной целью задачами, которые будут ре –шаться в данной работе, являются:

• оценка динамики, состава и структуры активов, источни –ков собственного и заемного капитала, их состояния и движения;
• анализ абсолютных и относительных показателей финан –совой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;
• анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса;
• объективная оценка финансовых результатов и эффектив –ности деятельности объекта анализа.

Данная дипломная работа включает в себя следующие блоки анализа финансового состояния:

1. В главе I представлена экономическая характеристика бухгалтерского баланса как главного источника информации анализа финансового состояния.
2. Глава II посвящена характеристике исследуемого хозяйствующего субъекта, его сферы деятельности и формирования финансовых ресурсов, а также общей оценке финансового состояния рассматриваемого предприятия и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу. Сравнительный аналитический баланс получается путем уплотнения отдельных статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Схемой аналитического баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия. Исследование изменения структуры пассива баланса позволяет определить источники формирования активов и дать оценку финансовой устойчивости предприятия. Увеличение доли собственных средств говорит об усилении финансовой устойчивости. Однако следует учитывать, что данное положение будет верным, если эти средства будут должным образом размещены. В главе II представлен также анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса и платежеспособности предприятия. В ходе анализа финансовой устойчивости определяется насколько организация независима с финансовой точки зрения; растет или снижается уровень этой независимости; отвечает ли состояние активов и пассивов предприятия задачам его финансово-хозяйственной деятельности. При анализе ликвидности баланса определяется степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Также глава II посвящена анализу результатов финансово-хозяйственной деятель - ности, а именно: изменения выручки от реализации; изменения прибыли отчетного периода; рентабельности деятельности предприятия.
3. Глава III содержит выводы по результатам проведенного анализа финансового состояния и рекомендации по его улучшению.

В данной работе методика анализа  финансового состояния будет  показана на примере ГУГП "Государственный  центр мониторинга геологической  среды", которое выполняет  функции базового предприятия МПР России по ведению государственного мониторинга геологической среды Российской Федерации совместно с региональными и территориальными центрами службы ГМГС и обосновывает перед МПР России распределение ассигнований на ведение работ территориальными и региональными центрами службы государственного мониторинга геологической среды. Объектами деятельности Госцентра являются геологическая среда и природные ресурсы недр территории суши, континентального шельфа и исключительной экономической зоны Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I: "БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА"

 

1. Характеристика статей актива бухгалтерского баланса

 

Основным источником информации для  проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс. Он является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату. По бухгалтерскому балансу можно судить о размерах предприятия, структуре хозяйственных средств и их источников, финансовом положении и о многих других сторонах деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс – форма № 1 представляет собой способ группировки и обобщенного отражения хозяйственных средств предприятия и источников их образования в денежной оценке на определенную дату (см. приложение 1).

Каждый вид средств  или источников называется статьей  баланса. Сходные по экономическому содержанию статьи баланса объединены в разделы, а внутри них – в группы. Определенным видам средств актива противостоят соответствующие им источники. Поэтому общий итог (валюта баланса) актива баланса равен общему итогу пассива баланса.

Актив и пассив баланса  формируются методом начисления, то есть в доходах отражаются не денежные средства, полученные за период, а доходы, которые предприятие должно получить или получило. [7. C. 9] 

Актив баланса (от латинского активус – деятельный, действующий) согласно стандартам западной отчетности – контролируемый предприятием ресурс, являющийся результатом прошлых событий и источником будущих экономических выгод предприятия.[7. C. 9]

В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия  по функциональному признаку. Актив баланса состоит из двух разделов. В разделе I «Внеоборотные активы» отражаются земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности; долгосрочные финансовые вложения; нематериальные активы  и прочие внеоборотные активы. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации в счет их вкладов в уставный капитал, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности. Данные в балансе приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов, кроме объектов жилого фонда и нематериальных активов. В составе основных средств отражаются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости. Капитальные вложения отражаются в размере фактических затрат на приобретение земельных участков, объектов природопользования, приобретенных предприятием в собственность. В составе незавершенного строительства показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. Кроме того, по этой строке отражаются затраты на геологоразведочные работы, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. Долгосрочные финансовые вложения представляют собой долгосрочные - на срок более года – инвестиции организации в доходные активы – ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги, предоставленные другим организациям займы.

Раздел II актива баланса «Оборотные активы» отражает величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т.д.; наличие у предприятия свободных денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, величину дебиторской задолженности и прочих оборотных активов. В составе оборотных активов основное место отводится запасам. В балансе показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. В составе запасов по строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета  товаров – по розничным ценам  или покупной стоимости.

По строке «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю.

В составе расходов будущих периодов показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства и обращения или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств по организациям, не образующим ремонтный фонд, суммы арендной платы, расходов на рекламу, подготовку кадров, уплаченные вперед, и т.п.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам, услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их финансирования.

Дебиторская задолженность отражается раздельно в зависимости от сроков ее погашения, которые могут быть более или менее 12 месяцев. В составе статьи «Покупатели и заказчики» показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам или покупателям до момента поступления платежей за них на расчетный счет организации либо зачета взаимных требований. Отдельно показывается задолженность, обеспеченная полученными векселями.

В активе и пассиве  баланса по статьям «Задолженность дочерних (зависимых) обществ» и «Задолженность перед дочерними (зависимыми) обществами» отражаются данные по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами. Это так называемые межбалансовые расчеты. По статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» показывается задолженность учредителей организации по вкладам в уставный капитал предприятия.

В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» отражается информация о краткосрочных – на срок не более одного года – инвестициях организации в зависимые общества; собственные акции, выкупленные у акционеров; инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, предоставленные займы.

В группе статей «Денежные средства» отражаются наиболее ликвидные активы, включая остатки наличных денег в кассе предприятия, на расчетном и валютном счетах. 

В Российской Федерации актив баланса  строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в порядке  возрастания скорости превращения  этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму, то есть в порядке увеличения способности быть реализованными с наименьшими потерями и в наикратчайшее время (подробнее об анализе ликвидности см.  главу II). [8. C. 26]

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Характеристика статей  пассива бухгалтерского баланса

 

Пассив  баланса (от латинского пассивус – страдательный, недеятельный) отражает обязательства предприятия на данный момент, возникшие в результате прошлых событий, выполнение которых повлечет изъятие ресурсов компании и уменьшение экономических выгод. [7. C. 9]

В пассиве баланса группировка  статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы, прежде всего, разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят в свою очередь из двух частей:

1. из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;
2. из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

В разделе III «Капитал и резервы» пассива баланса указывается также нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года, которая показывается как разница между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации конечным финансовым результатом (прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам, на осуществление мероприятий, определенных организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.  Кроме того, в разделе III пассива баланса указываются суммы убытка текущего года и прошлых лет. Источниками покрытия убытка могут быть: прибыль, остающаяся в распоряжении организации, в порядке ее распределения; средства резервного капитала; свободные средства фондов предприятия, не учтенные в качестве источников покрытия капитальных вложений; добавочный капитал, кроме сумм прироста стоимости имущества по переоценке.