Валютное право

Постановлением  Управления от 4 июля 2005 г. № 70-05/51 Об-щество привлечено к административной ответственности, преду-смотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 3/4 от сумм незаконных валютных операций, в данном случае -- 5148,4 доллара США.

Считая  указанное постановление незаконным, Общество обжа-ловало его в арбитражном  суде.

Судом установлено, что ЗАО АКБ «Алеф-Банк» (далее -- Банк) и Общество (далее -- Клиент) заключили договор банков-ского счета № ОУ-РВД-0586-03 от 18 ноября 2003 г. в иностран-ной валюте на открытие в долларах США: текущего валютного счета № 40702840500000202660, транзитного валютного счета № 40702840400000292660, специального транзитного валютного счета № 40702840300000282660 и осуществления расчетного и кас-сового обслуживания в порядке и на условиях определяемых дан-ным договором и положениями действующего законодательства. Режим счета, порядок проведения операций по нему определяют-ся действующим законодательством РФ. В соответствии с п. 2.3.3 договора плата за услуги Банка взимается из денежных средств Клиента, находящихся на счете, в безакцептном порядке в разме-рах и в сроки, установленные тарифами. Данный договор вступает в силу со дня его подписания и действует в течение неопределен-ного срока.

С текущего валютного счета № 40702840500000202660 5 октября 2004 г. Банком были списаны денежные средства Общества в ино-странной валюте за осуществление Банком функций агента валют-ного контроля в размере 6702,50 доллара США и 162 доллара США и зачислены на валютный счет ЗАО АКБ «Алеф-Банк» № 4742284050000050027 согласно мемориальным ордерам № 516 от 5 октября 2004 г. и № 265 от 5 октября 2004 г.

В счетах-фактурах от 5 октября 2004 г. № 002/10 и № 005/10, выставленных ЗАО АКБ «Алеф-Банк» в адрес Общества, указано следующее наименование оказанных услуг: «За осуществление бан-ком функций агента валютного контроля».

Указанные суммы являются платой за услуги Банка  по выпол-нению им функций агента валютного контроля и составляют 0,07 и 0,1% соответственно от суммы платежа 9 575 000 долларов США поимпортному контракту № ВК/040927 и от суммы платежа 162 000 дол-ларов США по контракту № ASH/KSG/01 от 25 марта 2004 г. со-гласно подп. 6.1 п. 6 перечня тарифов за оказанные банком услуги по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц по опера-циям в российских рублях и иностранной валюте, который являет-ся неотъемлемой частью договора банковского счета.

Удовлетворяя  заявленные требования, суд первой инстанции исходил из следующего.

В соответствии с подп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ Общество и ЗАО АКБ  «Алеф-Банк» являются резиден-тами. Списание указанных сумм иностранной  валюты в безакцепт-ном порядке  по договору банковского счета от 18 ноября 2003 г. № ОУ-РВД-0586-03 с текущего счета Общества является валютной операцией.

В силу п. 6 ч. 3 ст. 9 Федерального закона № 173-ФЗ уплата уполномоченным банкам комиссионного  вознаграждения является разрешенной  валютной операцией.

В соответствии со ст. 421 ГК РФ граждане и юридические  лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответ-ствующего условия предписано законом или иными правовыми  ак-тами (ст. 422 ГК РФ).

Статьей 29 Закона о банках установлено, что  процентные став-ки по кредитам, вкладам (депозитам) и комиссионное вознаграж-дение  по операциям устанавливаются кредитной  организацией по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федераль-ным законом.

В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается  заключен-ным, если между сторонами  в требуемой в подлежащих случаях  форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям до-говора. Существенными  являются условия о предмете договора, ус-ловия, которые названы в законе или иных правовых актах как су-щественные или необходимые для договоров данного вида, а также те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Согласно  положениям Федерального закона № 173-ФЗ уполно-моченные банки вправе взимать плату за выполнение ими функ-ций агентов валютного контроля, в том числе с клиентов, офор-мивших в этих банках паспорта сделок по внешнеторговым кон-трактам. При этом Федеральным законом № 173-ФЗ ограничений по сумме взимаемого уполномоченными банками вознаграждения за осуществление ими функций агентов валютного контроля не ус-тановлено.

Учитывая  указанные нормы, суд правомерно пришел к выводу, что уполномоченные банки вправе самостоятельно определять размер и порядок взимания платы за выполнение ими функций аген-тов валютного контроля, в том числе как в валюте РФ, так и в ино-странной валюте.

Пунктом 2.1.6 договора банковского счета между  Обществом и ЗАО АКБ «Алеф-Банк»  виды оплачиваемых услуг, а также размер вознаграждения, взимаемого за их оказание, определяются согла-сованными тарифами ставок комиссионного вознаграждения за выполнение поручений клиентов в иностранной валюте. То есть стороны определили, что плата за выполнение в том числе функ-ций агента валютного контроля является по своей правовой при-роде комиссионным вознаграждением, взимаемым банком за ока-зываемые услуги по расчетно-кассовому обслуживанию юридиче-ских лиц.

Анализируя  положения п. 3 ч. 5 ст. 21 Федерального закона № 173-ФЗ, арбитражный суд обоснованно указал, что оплата ис-полнения функций агента валютного контроля по своей природе аналогична оплате банком комиссионного вознаграждения и явля-ется разрешенной валютной операцией1.

Агенты  валютного контроля и их должностные  лица обязаны:

осуществлять  контроль за соблюдением резидентами  и нере-зидентами актов валютного  законодательства РФ и актов орга-нов  валютного регулирования;

представлять  органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с  их участием, в порядке, ус-тановленном актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования2.

Органы  и агенты валютного контроля и  их должностные лица обязаны сохранять  коммерческую, банковскую и служеб-ную  тайну, ставшую им известной при  осуществлении их пол-номочий.

Органы  и агенты валютного контроля при  наличии инфор-мации о нарушении  актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного  регулирования лицом, осуществляю-щим  валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ, санкции к которому при-меняются в соответствии с законодательством РФ иным орга-ном валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, сле-дующую информацию:

· в  отношении юридического лица -- наименование, иденти-фикационный номер налогоплательщика, место государствен-ной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содер-жание нарушения с указанием нарушенного нормативного пра-вового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;

· в  отношении физического лица -- фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием  нарушенного нормативного правового  акта, дату совершения и сумму неза-конной валютной операции или указанного нарушения.

§ 4. Права и обязанности резидентов и нерезидентов при проведении валютного  контроля

Права и обязанности резидентов и нерезидентов при прове-дении валютного контроля закреплены в ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ. В соответствии с названной статьей резиден-ты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют право:

1) знакомиться  с актами проверок, проведенных  органами и агентами валютного  контроля;

2) обжаловать  решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц. Решение (постановление) органа валютного контроля о привлечении ре-зидента или нерезидента к ответственности может быть обжа-ловано как в вышестоящий орган, так и в суд. В соответствии со ст. 30.1--30.3 КоАП РФ постановление по делу об админист-ративном правонарушении может быть обжаловано: вынесен-ное судьей -- в вышестоящий суд; вынесенное коллегиальным органом -- в районный суд по месту нахождения коллегиально-го органа; вынесенное должностным лицом -- в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела.

В случае если жалоба на постановление по делу об админи-стративном правонарушении поступила в суд и в вышестоящий  орган, вышестоящему должностному лицу, жалобу рассматри-вает суд. По результатам рассмотрения жалобы выносится ре-шение.

Постановление по делу об административном правонаруше-нии, совершенном юридическим лицом  или лицом, осуществ-ляющим предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответ-ствии с АПК РФ.

Жалоба  на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в  течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления. В случае про-пуска указанного срока он по ходатайству лица, подающего жа-лобу, может быть восстановлен судьей или должностным ли-цом, правомочными рассматривать жалобу.

Жалоба  на постановление по делу об административном правонарушении подается судье, в орган, должностному лицу, которыми вынесено постановление по делу и которые обязаны в течение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами дела в соответствующий суд, вышестоя-щий орган, вышестоящему должностному лицу.

Жалоба  может быть подана и непосредственно в суд, выше-стоящий орган, вышестоящему должностному лицу, уполномо-ченным ее рассматривать. В случае, если рассмотрение жалобы не относится к компетенции судьи, должностного лица, кото-рым обжаловано постановление по делу об административном правонарушении, жалоба направляется на рассмотрение по подведомственности в течение трех суток.

Жалоба  на постановление по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается;

3) на  возмещение реального ущерба, причиненного  непра-вомерными действиями (бездействием) органов и агентов ва-лютного контроля и их должностных лиц. Право на возмеще-ние ущерба реализуется путем подачи искового заявления в суд или арбитражный суд в соответствии с правилами, установлен-ными ГПК РФ и АПК РФ.

Возмещению  подлежит только реальный ущерб -- расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного  права, утрата или повреждение его  имущества. Упущенная выгода лица -- Неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского и хозяйственного оборота, если бы его право не было нарушено, -- в данной ситуации не возмещается.

Лицо, которое обратилось за возмещением  ущерба, помимо размера ущерба должно доказать:

неправомерность действий (бездействия) органа или агента валютного контроля или его должностного лица, т. е. указать конкретные нормы актов, которые нарушили указанные субъ-екты;

прямую  причинно-следственную связь между  действиями (бездействием) этих субъектов  и возникшим ущербом.

Ущерб, причиненный Банком России как органом  валютно-го контроля или агентами валютного  контроля, за исключени-ем таможенных и налоговых органов, подлежит возмещению за счет указанных субъектов.

Ущерб, причиненный Федеральной службой  финансово-бюджетного надзора, а также федеральными органами испол-нительной власти, являющимися агентами валютного контро-ля, возмещается за счет казны РФ, от имени которой выступает Министерство финансов РФ.

В последнем  случае ответчиком признается Российская Фе-дерация в лице упомянутого Министерства финансов РФ. Предъявление гражданином или юридическим лицом иска не-посредственно к государственному органу, допустившему соот-ветствующее нарушение, не может служить основанием к отка-зу в принятии искового заявления либо к его возвращению без рассмотрения. В этом случае суд привлекает в качестве ответ-чика по делу соответствующий финансовый орган. При удовле-творении иска взыскание денежных сумм производится за счет средств федерального бюджета, а при отсутствии денежных средств -- за счет иного имущества, составляющего казну РФ.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в  Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять  органам и агентам валютного  контроля до-кументы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 Феде-рального закона № 173-ФЗ;

2) вести  в установленном порядке учет  и составлять отчет-ность по  проводимым ими валютным операциям,  обеспечивая сохранность соответствующих  документов и материалов в  течение не менее трех лет  со дня совершения соответствующей ва-лютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять  предписания органов валютного  контроля об устранении выявленных  нарушений актов валютного законода-тельства  РФ и актов органов валютного  регулирования.

Общий порядок представления резидентами и нерезидента-ми документов и информации и учета валютных операций ус-тановлен гл. 1 Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезиден-тами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномо-ченными банками валютных операций и оформления паспор-тов сделок» с последующими изменениями (далее -- Инст-рукция Банка России № 117-И). Он распространяется на все валютные операции, за исключением валютных операций, осуществляемых:

· кредитными организациями -- резидентами от своего имени и за свой счет, за исключением  валютных операций, осуществ-ляемых с  использованием специальных банковских счетов не-резидентов в валюте РФ;