Правовые основы денежного обращения и расчетов

     - предприятия могут иметь в  своих кассах наличные деньги  в пределах лимитов, установленных  банками, по согласованию с  руководителями предприятий (п. 5 Порядка). Всю денежную наличность  сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе  предприятия обязаны сдавать  в банк (п. 6 Порядка). Предприятия  имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов только  для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендий не свыше 3х рабочих  дней, включая день получения  денег в банке (п. 9 Порядка).

     - все поступления и выдача  наличных денег предприятия учитывают  в кассовой книге (п. 22 Порядка). Кассовая книга должна быть  пронумерована, прошнурована и  скреплена печатью. Количество  листов в кассовой книге заверяется  подписями руководителя и главного  бухгалтера организации.

     - руководители предприятий обязаны  оборудовать кассу (изолированное  помещение, предназначенное для  приема, выдачи и временного хранения  наличных денег) и обеспечить  сохранность денег в помещении  кассы, а также при доставке  их из учреждения банка и  сдаче в банк (п. 29 Порядка). Помещение  кассы должно быть изолировано,  а двери в кассу во время  совершения операций - заперты с  внутренней стороны. В приложении  № 3 к Порядку приведены единые  требования по технической укрепленности  и оборудованию сигнализацией  помещения касс.

    Порядок ведения кассовых операций предусмотрен только для предприятий, объединений, организаций и учреждений независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности.³⁰

    В соответствии с Федеральным законом  от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»¹ установлено, что денежные расчеты с населением по торговым операциям или оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным применением контрольно- кассовых машин.³¹

    В силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местоположения организации и индивидуальные предприниматели  могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

    Виды  деятельности, по которым установлен дозволительный режим приема платежей без контрольно-кассовых машин, перечислены  в ст. 2 указанного выше Федерального закона. К ним, в частности, относятся  продажа газет и журналов, а  так же сопутствующих товаров  в газетно-журнальных киосках; продажа  ценных бумаг; продажа лотерейных билетов; продажа проездных билетов и  талонов для проезда в городском  общественном транспорте; обеспечение  питанием учащихся и работников общеобразовательных  школ и приравненных к ним учебных  заведений во время занятий; разносная  мелкорозничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами и  др.³² 

    Лимит остатка денежных средств в кассе. 

    Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ» обязательно для  выполнения организациями, предприятиями  и учреждениями на территории РФ. Об этом говориться в пункте 1.2 указанного документа.

    Свободные денежные средства организации обязаны  хранить в банке, а наличные денежные средства, которые поступают в  кассу организации, необходимо сдавать  в банк.

    В кассе же организации могут храниться  наличные деньги в пределах лимитов, которые устанавливаются банком по согласованию с руководителями предприятии.

    Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация  должна представить в банк расчет по форме № 0408020, которая приведена  в Приложении № 1 к Положению о  правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 № 14-П.

    Если  у организации имеется несколько  счетов, открытых в разных банках, то за установлением лимита остатка  наличных денег в кассе она  может обратиться в один из них. После  установления лимита организация уведомляет об этом другой банк.

    По  просьбе организации в течение  года лимит остатка кассы может  пересматриваться банком.

    Все денежные средства, которые превышают  установленный лимит, организации  должны сдавать в банк. Хранить  в своих кассах наличные деньги организации  могут только для выдачи заработной платы, выплат социального характера  и стипендий в течение 3х рабочих  дней. По истечении этого срока  наличные необходимо сдать в банк. 

    У организации, которая не представила  в банк расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит считается нулевым. А все  наличные денежные средства, которые  остаются в кассе рассматриваются  как сверхлимитная сумма.³³ 

    Нарушение порядка работы с денежной наличностью  и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими  организациями сверх установленных  размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх  установленных лимитов, -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от четырех тысяч до пяти тысяч  рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.³⁴

    Пример.

    Медицинский центр (ООО), чтобы не сдавать наличную выручку в банк, осуществлял широко распространенную операцию – выдавал  деньги подотчетнику (своему директору). Когда подходил срок зарплаты или  возникали хозяйственные нужды, директор возвращал соответствующую  сумму в кассу ООО.

    Налоговики  решили, что производственной необходимости  в подобной систематической выдаче денег директору не было, следовательно, кассовые операции велись с нарушением. ООО и его директору предъявили административный штраф по ст. 15.1 КоАП РФ – 40 000 руб. и 4000 руб., соответственно, которые общество оспорило.

    Судьи отметили, что ст. 15.1 КоАП РФ предусматривает  наказание за нарушение порядка  работы с денежной наличностью и  порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в частности, в накоплении в кассе наличных денег сверх  установленных лимитов. Причем деньги, которые считаются сверхлимитными, должны иметь статус «свободных денежных средств». А этот статус сохраняется  только до момента выдачи их под  отчет уполномоченному лицу на хозяйственно-операционные расходы.

    Лимит остатка кассы, установленный медицинскому центру банком, составлял 0 рублей. Но, своевременно выдавая деньги подотчетнику, общество этот лимит не нарушало. А  то обстоятельство, что подотчетник  не представлял отчет по ранее  выданному ему авансу, означает нарушение  порядка выдачи наличных денежных средств, а не нарушение порядка ведения  кассовых операций, которое выражается в накоплении в кассе сверхлимитных  наличных денег. За нарушение порядка  выдачи денежных средств под отчет  административная ответственность  не предусмотрена.

    Производство  по делу о предъявлении штрафа директору  было прекращено, а решение инспекции  по поводу предъявления штрафа обществу – отменено.³⁵ 
 
 
 
 
 

    §3. Безналичное денежное обращение и его формы

    Правовые  основы безналичных расчетов в Российской Федерации закреплены финансовым и гражданским законодательством. К основным источникам правового регулирования безналичного денежного обращения относятся ГК РФ, а также Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (гл. XII). Банк России в соответствии со ст. 80 указанного Закона является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в Российской Федерации. Он устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Расчеты на территории России осуществляются в валюте РФ, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ.³⁶

    В данной сфере действует Положение  «О безналичных расчётах в Российской Федерации», утвержденное Банком России 3 октября 2002 г., которое детально регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории.³⁷ Названное Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц. Эти расчеты регулируются Положением Центрального банка РФ от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».³⁸

    Безналичное денежное обращение представляет собой процесс движения стоимости без участия наличных денег посредством перечисления денежных средств по счетам в банках и зачетов взаимных требований.

    Формы безналичных расчетов определяются правилами, устанавливаемыми Банком России в соответствии с законодательными актами РФ. Под формой безналичных расчетов понимаются предусмотренные правовыми нормами или банковской практикой способы перевода денежных средств через кредитные организации.

    По  безналичному денежному расчету происходят расчеты между:

• предприятиями, учреждениями и организациями разных форм собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях;
• юридическими лицами и кредитными учреждениями по получению и возврату кредита;
• юридическими лицами и населением при выплате заработной платы, доходов по ценным бумагам;
• физическими и юридическими лицами с казной государства по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей, а также получению бюджетных средств.

    Принципы  организации безналичных расчетов:

• осуществляются только по банковским счетам;
• расчеты ведут только с согласия плательщика (акцепт, в письменной форме);
• расчеты выполняются только при наличии денежных средств на счете;
• осуществляется контроль со стороны со стороны всех участников;
• срочный характер платежа;
• свобода выбора субъектами форм безналичных расчетов и закрепления их в договорах.

    Безналичное обращение способствует ускорению  оборачиваемости оборотных средств, сокращению наличных денег, снижению издержек обращения.³⁹

    Гражданским кодексом РФ (ст. 862) установлены следующие формы безналичных расчетов:

• платежные поручения;
• чеки;
• аккредитивы;
• расчеты по инкассо.⁴⁰

    Платежное поручение - это поручение плательщика  обслуживающей его кредитной  организации о перечислении определенной суммы со своего счета на счет третьего лица. Платежное поручение - это банковский перевод. Кредитная организация, принявшая поручение, обязуется от своего имени, но за счет клиента-плательщика осуществить платеж третьему лицу - получателю средств.

    Расчеты по аккредитиву. Кредитная организация (эмитент) по поручению плательщика  об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием обязуется  произвести платежи получателю средств  или оплатить, акцептовать или  учесть переводной вексель против представленных получателем документов, определенных условиями аккредитива. Кредитная  организация не обязана проверять  соответствие условий аккредитива  договору, заключенному между плательщиком и получателем. При расчетах по аккредитиву  кредитная организация действует  от своего имени, за счет плательщика. Отношения по аккредитиву рассматриваются  аналогично расчетам по платежному поручению  как отношения комиссии.

    Виды  аккредитивов:

• отзывной аккредитив может быть аннулирован по указанию плательщика);
• безотзывной - не может быть отменен без согласия получателя;
• возобновляемый (револьверный) при окончании денег на счете, они дополняются постоянно;
• не возобновляемый при использовании денежных средств, он не возобновляется.