Налоговая политика Российской Федерации

8. Водный налог.

В целях приведения в соответствие положений Кодекса с законодательством  Российской Федерации в области  использования водных объектов в 2010 году предполагается подготовка предложений  в части уточнения плательщиков водного налога, объекта налогообложения  и размера ставок.

В то же время, тарифы на воду, отпускаемую потребителям, за период с 2004 года по 2009 год увеличились в 6,2 раза, что привело к существенному  снижению налоговой нагрузки на экономических  агентов, осуществляющих деятельность по использованию водных объектов.

Таким образом, для приведения уровня налоговой нагрузки пользователей  водными объектами в 2011-2013 годах  к уровню эффективной налоговой  нагрузки 2004 года необходима индексация ставок водного налога.

Для решения данной проблемы будет продолжена работа по подготовке предложений, предусматривающих проведение индексации ставок водного налога.

9. Налогообложение в рамках  специальных налоговых режимов.

Предусмотренные в настоящее  время специальные налоговые  режимы (упрощенная система налогообложения  на основе патента и система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности) нуждаются в реформировании.

1. Подготовка законопроекта  по совершенствованию упрощенной  системы налогообложения на основе  патента будет проводиться совместно  с субъектами Российской Федерации  при участии представителей предпринимательского  сообщества 

2. Сфера применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет сокращаться, в том числе в целях избежания конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента.

10. Налоговое администрирование.

В соответствии с определенными  Президентом Российской Федерации  целями и задачами налоговая политика должна быть направлена не только на решение  задачи обеспечения необходимого уровня доходов бюджетной системы, но и  учет иных приоритетов развития Российской Федерации.

В современных условиях с  учетом поставленных целей и задач  повышается степень ответственности  бизнеса при выполнении обязанности  по уплате налогов, а также требования по пресечению уклонения от уплаты налогов.

11. Создание налоговых  условий для деятельности по  добыче полезных ископаемых на  континентальном шельфе Российской  Федерации и в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации.[18]

3.2 Предложения российских экономистов  по оптимизации налоговой политики

  Министерство финансов готовится купировать негативное влияние на бюджет возможных ценовых шоков на мировых сырьевых рынках с помощью повышения фискальной нагрузки на бизнес. В первую очередь будет рассматриваться увеличение косвенных налогов: налога на добавленную стоимость и акцизов, прежде всего на алкоголь и табак. Эксперты советуют обратить больше внимания на схемы налоговой оптимизации с использованием офшорных компаний. 
 Федеральный бюджет в ближайшие годы будет дефицитным, несмотря на все многочисленные решения по повышению различных налогов, страховых взносов, акцизов и прочей фискальной нагрузки. В планах правительства полностью сбалансировать, доходы с расходами намечено к 2015 году. Однако директор департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Илья Трунин предупреждает о вполне вероятном в ближайшее время падении цен на нефть, что даже в виде кратковременного шока способно оказать самое негативное воздействие на государственные финансы. А директор Института экономики РАН Руслан Гринберг напоминает, что некоторые известные мировые экономисты уверены, что кризиса у нас еще не было. 
 Бюджетный дефицит в этом году в России, возможно, будет меньше показателей, заложенных в закон о бюджете, «но не в два раза», предупредил г-н Трунин. Связано это с тем, что расходы декабря как обычно оказываются в разы выше, чем в предыдущие месяцы. 
 В следующем году уже в любом случае закончится стабилизационный фонд, напоминает ведущий научный сотрудник института «Центр развития» ГУ-ВШЭ Андрей Чернявский. Для финансирования дефицита бюджета государство будет вынуждено выйти на внутренний рынок. Свободных средств на нем хватит в лучшем случае на 2011 год. В 2012--2013 годах найти их там будет сложно. Государство отправится на внешний финансовый рынок. А заимствования там равнозначны повышению налогового бремени на будущие поколения, напомнил известную сентенцию г-н Трунин. 
 Борьба с бюджетным дефицитом не должна превращаться в фетиш, убежден Руслан Гринберг. По его мнению, «здоровая экономика допускает дефицит в размере 3 – 4% ВВП». Илья Трунин с этим не согласился заявив, что мы не можем долго жить с дефицитом бюджета. У нас нет резервной валюты, а доходы государства сильно зависят от конъюнктуры сырьевых рынков. С макроэкономической точки зрения для нас могут оказаться очень опасны даже кратковременные ценовые шоки. 
 Чтобы заблаговременно подготовиться к тяжелым временам, экономисты советуют правительству подумать над повышением налоговых сборов. Заведующий лабораторией бюджетной политики Института экономической политики имени Е.Т. Гайдара Илья Соколов обращает внимание на господствующую в мире тенденцию на увеличение косвенных налогов и сокращение прямых. Связано это с тем, что эластичность косвенных налогов гораздо выше, чем прямых, которые реагируют на изменение экономической ситуации непосредственно. 
 Министерство финансов придерживается такой же точки зрения. Илья Трунин подтвердил, что, если ситуация станет критической, Минфин будет предлагать повышать косвенные налоги – НДС и акцизы. Повышение НДС неизбежно приведет к ухудшению администрирования этого налога, предупредил г-н Соколов. Но г-н Трунин заверил, что в качестве первоочередного шага реформа НДС не рассматривается. По его словам, возможны еще большие темпы повышения акцизов на табачные изделия, чем те, что предусматриваются в соответствующем законопроекте, который сейчас внесен в Думу. Чиновик убежден, что только резервы повышения косвенных налогов остаются в области крепкого алкоголя. 
 Эксперт Центра экономических и политических исследований Алексей Мельников считает, что опасно сажать бюджет на табачную и алкогольную иглу, повышая соответствующие акцизы. Борьба с этими вредными привычками имеет важное социальное значение. Поэтому государству, собирая больше доходов с алкоголя и табака, придется параллельно увеличивать расходы на реабилитацию, например, больных алкоголизмом. 
 Еще одним возможным способом наполнения госказны Руслан Гринберг считает реформу подоходного налога. Наша страна еще пока не заслуживает плоской шкалы налогообложения личных доходов. Она должна быть прогрессивной, хотя бы с двумя-тремя градациями. Он обратил внимание, на то что личные доходы 4% немцев обеспечивают 40% доходов федерального бюджета Германии. 
 Однако повышение налогового бремени не может пройти безболезненно для экономики, напомнил Андрей Чернявский. По оценкам Международного валютного фонда, бюджетная консолидация, сочетающая увеличение доходов и сокращение госрасходов, в пределах 1% ВВП, сокращает рост ВВП на 0,5 процентных пункта. Однако если речь идет лишь о росте налоговой нагрузки без сокращения расходов, то цена для экономического роста увеличивается до 1,3 процентных пункта. Повышение же страховых взносов с 2011 года изымает из экономики 1,4% ВВП. В ГУ-ВШЭ проанализировали показатели макроэкономического прогноза, на которых основан бюджет на 2011 – 2013 годы, и с учетом отрицательных мультипликаторов выяснили, что «в 2011 году темпы роста сократятся на 3,1 процентных пунктов, в 2012-м – на 9 процентных пунктов. Господин Чернявский предупредил, что увеличение страховых взносов может сократить темпы экономического роста и поставить под угрозу всю макроэкономическую конструкцию, в том числе и бюджет. 
 Тем не менее, он считает повышение налогового бремени неизбежным. Однако затрагивать оно должно не весь бизнес, а те сектора, где есть конъюнктурные доходы. Например, металлургию, для которой г-н Чернявский предложил ввести что-то вроде налога на добычу полезных ископаемых в нефтяном секторе, который зависит от мировых цен. В том, что сырьевые компании должны платить больше, чем сейчас, убежден и г-н Гринберг. Алексей Мельников также согласился с тем, что «в добывающем секторе существуют резервы» для дополнительного налогообложения. 
 Один из основных источников дополнительных доходов для бюджета экономисты видят в сужении сферы применения различных схем налоговой оптимизации с использованием офшорных компаний. Для улучшения налогового администрирования руководитель компании экспертного консультирования «НЕОКОН» Михаил Хазин предлагает установить правило, при котором любая деятельность, связанная с недвижимостью, землей, сырьем, должна осуществляться исключительно российскими компаниями. Особенно неприемлемым г-н Мельников считает положение, когда офшорные схемы применяют компании, которые пользуются государственной поддержкой. Бороться с офшорами нельзя иначе, кроме как с помощью контроля над трансфертным ценообразованием, заметил г-н Трунин. Соответствующий законопроект в феврале этого года принят Госдумой в первом чтении. 
 Однако прежде чем начинать борьбу с офшорами, г-н Мельников предлагает «создать условия для инвестирования в стране» (см. «Время новостей» от 12 ноября). В качестве одного из вариантов экономист назвал «уход от НДПИ к соглашениям о разделе продукции (СРП)». По его мнению, проекты, осуществляемые на условиях СРП на месторождениях «Сахалин-1», «Сахалин-2» и на Харьяге в Ненецком округе, показывают очень хорошие результаты. По мнению экономиста, расширение практики СРП в сырьевом секторе, хотя бы на новых месторождениях или там, где добыча прекращена, «позволит создать дополнительные доходы для бюджета в будущем». Другим специальным налоговым режимом могут служить соглашения о концессиях, в которые могли бы передаваться объекты государственной собственности. Такой вариант мог бы стать альтернативой приватизации. 
 Объективная ситуация такова, что доходы бюджета от нефти и газа будут падать, предупредил Михаил Хазин. Цены на эти сырьевые товары вполне реально могут рухнуть в ближайшие полгода-год. Эксперт сказал,  что мы останемся без штанов, Бюджет должен быть готовым к такому сценарию развития ситуации. Для этого надо применять более жесткие налоговые режимы к сырьевым секторам и более мягкие к тем, кто в принципе вывести прибыль из страны не может. Прежде всего это относится к малому и среднему бизнесу. 
 С созданием особых условий для малого и среднего бизнеса не согласились участники Пенсионного форума, проходившего в Москве в третий раз 16 ноября. Там считают, что льготные ставки страховых взносов для предпринимателей должны компенсироваться внебюджетным фондам из федерального бюджета. Поддержка малого и среднего бизнеса в рамках налоговой политики осуществляется в той мере, в какой возможно. Бюджет компенсирует внебюджетным фондам льготы ряда категорий граждан (военнослужащих, неработающих. - Ред.). Но на всех бюджета не хватит. Господин Хазин сказал, что страховые взносы, конечно, можно пытаться увеличивать сколько угодно. Но большинство нормальных предприятий старается их не платить. 
 Если правительство собирается повышать налоги, то ему придется проводить работу по сокращению расходов, особенно в сфере управления, убежден г-н Мельников. По его словам, «это психологически важно», даже если не даст существенной экономии для бюджета. Хотя проводить бюджетную консолидацию за счет сокращения расходов вряд ли получится, признают эксперты. Хазин заявил, что эффективность расходов невысока, ее надо повышать. Но нынешняя политическая элита выросла на коррупционных схемах. Отказаться от них они не смогут. Пока у нас есть деньги, так как растут цены на нефть. Но растут они исключительно потому, что американцы ускоренными темпами печатают доллары. 
 Проект бюджета на 2011–2013 годы с учетом инфляции предполагает стабилизацию расходов. Но они по-прежнему остаются очень высокими. И ожидать их ощутимого сокращения нереально, соглашается Илья Соколов. Государство набрало столько социальных обязательств, что отказаться от них трудно. Социальные и военные расходы зажимают все остальные. В итоге сжимаются трансферты регионам, расходы на экономику, на здравоохранение, что возмутило г-н Чернявского. 
 Илья Соколов, напротив, считает, что снижать расходы федерального бюджета надо в первую очередь за счет сокращения трансфертов в регионы. Они должны сами учиться зарабатывать. И у них для этого есть огромный потенциал. Прежде всего речь идет о налогообложении недвижимости. Даже в Москве 92% земли относится к неразграниченной собственности, менее 1% находится в частной собственности, около 5% - в федеральной и соответственно около 1% – в городской, на что обратил внимание эксперт. 
 Правительство также связывает большие надежды на пополнение казны с введением налога на недвижимость. Предполагалось, что он должен был заработать уже с 2011 года. Однако с его установлением возникли трудности, вызванные проблемой формирования единой базы данных объектов недвижимости. Пока учет земли и объектов недвижимости ведется раздельно. И самое трудное – совместить эти две базы. Илья Трунин напомнил, что многие специалисты уверены – ввести налог на недвижимость, который бы объединял землю со строениями, стоящими на ней, можно только после проведения аэрофотосъемки.[19] 
 По мнению Михаила Хазина, нужно вводить «высокий налог на недвижимость – до 5% от коммерческой стоимости». Это позволит снизить стоимость недвижимости, провести реструктуризацию этой сферы и вернуть инвестиции в строительство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая политика – это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и эффективное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества

Ключевым в реализации налоговой политики, независимо от вида, являются показатели развития экономики.

Практическое осуществление  налоговой политики предполагает маневрирование такими рычагами, как: 
     • соотношение прямых и косвенных налогов; 
     • использование налогов разной степени прогрессии; 
     • применение различных моделей фискального федерализма.

Одна из основных задач  государственной налоговой политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста

Средством реализации налоговой  политики является налоговый механизм.  В понятие налогового механизма  включают следующие элементы: планирование, регулирование, контроль (налоговое  администрирование).       

Центральным звеном налогового механизма является налоговое регулирование.  Как указывает профессор Поляк  Г.Б.,  налоговое регулирование  – система экономических мер, оперативного вмешательства в ход  выполнения налоговой части бюджета.

Конечная цель налогового регулирования – уравновесить общественные, корпоративные и личные экономические  интересы.

Бюджет занимает центральное  место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись  доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.

Бюджетным кодексом РФ состав доходов каждого уровня бюджета  установлен как совокупность собственных  налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений.  К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные  налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым  кодексом РФ.

Предлагаемые меры в области  налоговой политики, планируемые  к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов, учитывают необходимость  долгосрочной сбалансированности доходов  и расходов бюджетов бюджетной системы.

Величина налоговой нагрузки в Российской Федерации, рассчитанная как соотношение поступления налогов, иных обязательных платежей и валового внутреннего продукта.

Поскольку доходы бюджетной  системы Российской Федерации в  значительной степени зависят от объема экспорта сырьевых товаров, налоговая  нагрузка на экономику включает в  себя значительную конъюнктурную составляющую, обусловленную динамикой мировых  цен на энергоносители и вкладом  прочих факторов.

В долгосрочной перспективе  достигнутый уровень нагрузки в  Российской Федерации может оказаться  ниже экономически оправданного уровня.

Анализ структурной и  конъюнктурной составляющей налоговой  нагрузки в странах ОЭСР и Российской Федерации показал, что в Российской Федерации наиболее чувствительным по отношению к колебаниям конъюнктуры  мировых рынков сырья и энергоносителей  из несырьевых налогов является налог  на прибыль организаций, а наименее чувствительным – НДС.

Таким образом, в последние  годы уровень налоговой нагрузки в экономике Российской Федерации  в значительной степени определялся  конъюнктурной составляющей нагрузки (в первую очередь, налогом на прибыль  организаций), обусловленной высоким  уровнем мировых цен на нефть

Поскольку необходимым условием успешного посткризисного развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства товаров  и услуг, новый этап налоговой  реформы должен быть нацелен на поддержку  инноваций во всех секторах экономики.

Внесение изменений в  законодательство о налогах и  сборах планируется по следующим  направлениям.

1. Налоговое стимулирование  инновационной деятельности.

2. Налог на прибыль  организаций.

3. Налог на добавленную  стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Введение налога на  недвижимость.

6. Налогообложение имущества  (в том числе земельных участков).

7. Налог на добычу полезных  ископаемых.

8. Водный налог.

9. Налогообложение в рамках  специальных налоговых режимов.

10. Налоговое администрирование.

11. Создание налоговых  условий для деятельности по  добыче полезных ископаемых на  континентальном шельфе Российской  Федерации и в исключительной  экономической зоне Российской  Федерации.

Таким образом, можно сказать  что налоговая политика – это  составная часть финансовой политики, представляющая собой систему правовых норм и организационно-экономических  мероприятий регулирующего характера, принятых и осуществляемых органами государственной власти (на федеральном  и региональном уровнях) и органами местного самоуправления в сфере  налоговых отношений с организациями  и физическими лицами. С помощью  налогов государство получает в  свое распоряжение ресурсы, необходимые  для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются  также расходы по социальному  обеспечению, которые изменяют распределение  доходов. Система налогообложения  определяет конечное распределение  доходов между людьми.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. http://www.elitarium.ru/2009/01/28/istorija_nalogov_rossii.html

2. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Колл. авторов. Под общей ред. проф. А.Г.Грязновой.– М.: Финансы и статистика, 2009.  
– С.1168.

3. Поляк Г.Б., А.Н.Романов. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – С.398.

4. Пронина, Л.И. Вторая часть Налогового кодекса – продолжение налоговой реформы и её влияние на доходы местных бюджетов [Текст] / Л. И. Пронина // Финансы. – 2010. - №3

5. Заяц Н.Е. Теория налогов:  учеб. /Мн.: БГЭУ, 2009. – С.220.

6. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. — СПб.: Питер, 2009. — 528 е.: ил. — (Серия Учебник для вузов»). ISBN 978-5-388-00532-8

7.  Лермонтов, Ю. М. / Спорные вопросы привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ / Ю. М. Лермонтов // Налоговая политика и практика, 2009. - N 10 (82). - С. 53-57. - Библиогр.: с. 57. 
 8.  Соловьев, И. Н.   О новеллах и пробелах, или УК РФ нуждается в корректировке / И. Н. Соловьев // Налоговая политика и практика, 2009. - N 11 (83). - С. 5-9. - Примеч.: с. 5, 6, 7.- Библиогр.: с. 9 (4 назв. ).

9.  Аронов А. В., Кашин В. А. / А85 Налоги и налогообложение : учеб. пособие. — М. : Магистр, 2009 – C 55-60. ISBN 978-5-9776-0003-3 (в пер.)

10. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской СПб.: Питер, 2009. — 528 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»)

11. http://info.minfin.ru/fbdohod.php

12. Решение КС РФ // Налоговая политика и практика, 2009. - N 4 (76). - С. 41-43. - Примеч.: с. 46-50.- Библиогр.: с. 51 (2 назв. ).

13. Котов, К. В. / Комментарий к изменениям в главу 23 НК РФ / К. В. Котов // Налоговая политика и практика, 2009. - N 9 (81). - С. 10-17. - Библиогр.: с. 17 (2 назв. ).

  14. http://www.gzt.ru/topnews/economics

15. http://www.consultant.ru/law/hotdocs/6655.html 
 16. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушин. – М.: Юрайт-М, 2010. – с. 155 – 159.

  17. Пронина, Л.И. Вторая часть Налогового кодекса – продолжение налоговой реформы и её влияние на доходы местных бюджетов / Л. И. Пронина // Финансы. – 2010. - №3. - С. 9-14. 

18. Чернышев, А. А. Выступление  на заседании Законодательного  Собрания области «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 - 2012 годов»

19.  http://www.vremya.ru статья N°212 от 19 ноября 2010

20. "Налоговый кодекс  Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) , (ред. от 28.09.2010)

21. Кашин, В. А. / НК РФ : налоговые отношения и модели подоходного налогообложения / В. А. Кашин // Налоговая политика и практика, 2009. - N 3 (75). - С. 8-15. - Примеч.: с. 9.- Библиогр.: с. 15.