Налоговая политика Российской Федерации

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА   По дисциплине «Финансы»   Налоговая политика Российской Федерации

Содержание   Введение ……………………………………………………………………  3 1 Теоретические аспекты  формирования и функционирования  налоговой политики в РФ……………………………………………………………… 5

1.1 Понятие и сущность  налоговой политики ……………………………5

1.2 Механизм реализации  налоговой политики …………………………. 9 1.3 Эволюция налоговой  политики в развитых странах…………………11

2 Анализ налоговой политики  ……………………………………………. 15 2.1 Структура  и динамика налоговых поступлений  в Федеральный Бюджет РФ 2009-2010………………………………………………………15 2.2 Итоги налоговой политики в 2009……………………………………. 18 2.3 Антикризисные  мероприятия по собираемости  налогов в бюджеты..19 3. Совершенствование налоговой  политики в РФ……………………….. 23 3.1 Основные направления  налоговой политики Российской  Федерации на 2010 год и на плановый  период 2011 и 2012 годов………………………. 23 3.2 Предложения российских экономистов по оптимизации налоговой политики…………………………………………………………………….. 30 Заключение………………………………………………………………… .35 Список использованных источников ………………………………………38 Приложение А………………………………………………………………. 40 Приложение Б……………………………………………………………….. 41 Приложение В………………………………………………………………. 42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам.

В прошлом налоги использовались главным образом в фискальных целях — как средство сбора денег на содержание государственного аппарата (монарха) и армии. В наше время налоги широко используются как средство реализации и поддержки общей социально-экономической политики. Хотя основной эффект налогообложения реализуется вне сферы налоговых отношений (не так важно, как собираются налоги, как то, как и на какие цели расходуются налоговые поступления), современные налоги уже только по уровню налоговых изъятий неизбежно должны оказывать заметное влияние на социально-экономические процессы в отдельных странах и в мире в целом. При этом такое влияние может быть как позитивным, так и негативным, и это зависит оттого, насколько цели и задачи налоговой политики соответствуют целям и задачам проводимой в данной стране социально-экономической политики.

К  настоящему   моменту Россия вступила  на путь  перехода  от жесткого планирования к рыночной экономике.  И сегодня  как никогда важно хорошо знать  природу налогов,  глубоко  разбираться  в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного  их использования в интересах  эффективного развития общественного  производства. 

В России проблема налогов  является одной из наиболее сложных  реформ проводимых в нашей стране. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Ввиду этого актуальность данной работы бесспорна.

Актуальность  темы заключается в том, что налоги касаются всех, каждому человеку в  жизни придется сталкиваться с выплатой налогов или с подачей налоговой  декларации, тем более, если он собирается заниматься частным предпринимательством или создавать свою фирму и поэтому важно знать основные положения реализации налоговой политики в современных условиях.

Основной целью этой работы является изучение механизма реализации налоговой политики и дальнейшее направление совершенствования налоговой системы.

Для достижения цели в курсовой работе поставлены следующие задачи:

1. дать понятие и определить сущность налоговой политики;
2. показать роль налоговой политики в современной экономике;
3. выявить основные закономерности развития налоговой политики;
4. проанализировать динамику налоговых поступлений в Федеральный Бюджет за 2008 – 2010г.
5. определить влияние мирового финансового кризиса на поступление налогов в бюджеты разных уровней.
6. выделить проблемы и перспективы развития налоговой политики в РФ.

Ключевыми факторами успешного  решения поставленных задач будет  являться использование практического  опыта  совершения налоговой политики в совокупности с основополагающими  теоретическими разработками.

Предметом исследования  являются непосредственно налоги и  политика проводимая государством, сущность и проблемы совершенствование налоговой политики , цели, задачи и средства их достижения, реализуемых в сфере налоговой политики.

Объект исследования - действующая  налоговая система России.

Теоретической и методологической основой курсовой работы являются законодательные  и нормативные акты, регламентирующие налоговую политику  в РФ, научные  исследования и разработки в области  налоговой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты формирования и функционирования налоговой политики в Российской Федерации

 

1.1 Понятие и сущность налоговой политики в РФ

Экономическая сущность и  роль налоговой политики реализуются в сфере практических действий государственных органов власти, выражающихся в понятиях налогового права, налогообложения, налоговой системы, налогового механизма. Все они, вместе взятые, находят свое концентрированное выражение в налоговой политике.

Сущность налоговой политики разных стран определяется такими факторами, как общенациональные цели государства, соотношение между различными формами собственности, политический строй. Концепцию построения национальной экономики и национальную налоговую политику разрабатывают государственные органы власти и управления, т.е. стоящие у власти политические силы.

Налоговая политика государства  отражает тип, степень и цель государственного вмешательства, являясь составной  частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества; социальными группами, стоящими у власти; стратегическими целями, определяющими развитие национальной экономики; международными обязательствами в сфере государственных финансов.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

 Основы налоговой политики  и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре — декабре 1991 г.

Сложившийся в конце 90-х  г.  в России экономический и  финансовый  кризис требовал   от   Правительства   РФ   проведения    реформ    и    разработки стабилизационной программы. При этом решающая  роль  в  преодолении  кризиса принадлежала налоговой службе, т.к. она обеспечивает более  92%  поступлений средств  в федеральный бюджет.

Кризис выявил крупные  недостатки  в  налоговом  законодательстве  России. Такие  как:  нестабильность,  фискальная  направленность,   не   позволяющая стимулировать  отечественных  производителей,   противоречивость   отдельных  положений  законов  и  инструкций,  применение  слишком  жестких  финансовых санкций даже за неумышленные нарушения, наличие «лазеек»  для  уклонения  от налогообложения.

Вместе с тем, действующее  налоговое  законодательство  России  сыграло  и позитивную  роль  на  начальной  стадии  перехода   экономики   к   рыночным отношениям.  Объективно анализируя сложившуюся  в то время  ситуацию  в  стране,  можно сказать,  что  быстрое  и  реальное  увеличение  доходов  в   бюджет   может обеспечить только активная  деятельность  налоговой  службы.  Другие  группы факторов начнут работать лишь в более или  менее отдаленном будущем.

Все  это  подчеркнуло  необходимость  осуществления  налоговой  реформы, которая должна была решать две главные задачи,  причем  противоречащие  друг другу. С одной  стороны, нужно ослабить налоговое  давление на  предприятия  и организации, особенно на отечественных  производителей.  Необходимо  создать им  предпосылки  для  восстановления  утраченных   оборотных   фондов,   для повышения уровня выпуска продукции, чтобы впоследствии начать новый  подъем.

Основным курсом налоговой  реформы  было  снижение  федеральных  налогов, перенос их центра тяжести  с  производителей  на  потребителей,  упорядочение взаимоотношений между  налогоплательщиками и государством.

В 1998 г. принята первая часть  Налогового кодекса РФ, в 2000 г. —  отдельные главы второй. В настоящее  время продолжается совершенствование  налогового законодательства Российской Федерации, процесс его кодификации: принимаются новые главы части  второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г. о соответствующих налогах. [1] 

В соответствии с административным устройством налоговую политику подразделяют на федеральную, региональную, местную. Налоговую политику Российской Федерации формируют Министерство финансов, Федеральная налоговая  служба, Минэкономразвития. В основном определяет содержание налоговой политики Минфин РФ. 

В экономической литературе существуют разные определения налоговой  политики. Наиболее емко это понятие  раскрыто в Финансово-кредитном  энциклопедическом словаре, где  налоговая политика определяется как  система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная  часть фискальной политики [2]. Другое определение дается в Словаре  экономических терминов – налоговая политика — система действий, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика находит свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах. М. Фрадков охарактеризовал налоговую политику, как самый ответственный момент во взаимодействии государства с бизнесом. Существуют и другие определения, например как: налоговая политика – это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и эффективное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества или налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. 

По содержанию фискальную политику подразделяют на два вида – автоматическую и дискреционную (от французского понятия: дискреционная  власть – зависящая от личного  усмотрения, особенно в чрезвычайных обстоятельствах).

Таблица 1.

Содержание фискальной политики

Виды  фискальной политики	Цель	Последствия
Автоматическая	Обеспечение автоматичес-кого изменения налоговых поступлений и госрасходов в результате изменения объема производства и доходов.	При экономических спадах производства сокращение доходов вызывает сокращение налогов, часто  даже резкое в силу применяемых прогрессивных ставок налогов
Дискреционная	Смягчение последствий экономического цикла: реализация дополнительных государственных  средств в производстве, социальной сфере; совершенствование налоговой  системы.	Могут быть как положительные, так и отрицательные результаты.

 

Ключевым в реализации налоговой политики, независимо от вида, являются показатели развития экономики. Стимулирующее значение фискальной составляющей налоговой политики выражается в снижении общего налогового бремени  и расширении возможностей экономического роста. Проведение определенной налоговой  политики требует дифференциации обложения  через налоговое регулирование. Налоговое регулирование в свою очередь предполагает применение налоговых  льгот. Следовательно, активная налоговая  политика также обуславливает широкое  использование льгот, необходимость  соблюдать определенные пропорции. Однако освобождение одних налогоплательщиков ведет к усилению налоговой нагрузки на других, отсюда современные научные  теории налогообложения, а также  материалы по реализации налоговой  реформы в РФ рекомендуют ограничить налоговые привилегии, полностью  отказаться от индивидуальных льгот [3].  

Практическое осуществление  налоговой политики предполагает маневрирование такими рычагами, как: 
     • соотношение прямых и косвенных налогов; 
     • использование налогов разной степени прогрессии; 
     • применение различных моделей фискального федерализма.  

Взаимосвязь налоговой политики с финансовой и экономической  осуществляется по принципу общего и  частного.  Иерархически это может  быть представлено так: экономическая  политика – финансовая политика –  налоговая политика.