(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
Статья 11. Квалификационный
аттестат аудитора
О правах аудиторов, имеющих
действительные квалификационные аттестаты
аудитора, выданные до 1 января 2011 года,
со дня вступления в силу частей
1 - 8 статьи 11 см. часть 4 статьи 23 данного
Федерального закона.
1. Квалификационный аттестат
аудитора выдается саморегулируемой
организацией аудиторов при условии,
что лицо, претендующее на его
получение (далее - претендент):
(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
1) сдало квалификационный
экзамен;
2) имеет ко дню объявления
результатов квалификационного
экзамена стаж работы, связанной
с осуществлением аудиторской
деятельности либо ведением бухгалтерского
учета и составлением бухгалтерской
(финансовой) отчетности, не менее
трех лет. Не менее двух лет
из последних трех лет указанного
стажа работы должны приходиться
на работу в аудиторской организации.
2. Проверка квалификации
претендента осуществляется в
форме квалификационного экзамена.
Порядок проведения квалификационного
экзамена, предусматривающий в том
числе порядок участия претендента
в квалификационном экзамене, а
также порядок определения результатов
квалификационного экзамена, устанавливается
уполномоченным федеральным органом.
Перечень вопросов, предлагаемых
претенденту на квалификационном
экзамене, устанавливается единой
аттестационной комиссией из
областей знаний, одобренных советом
по аудиторской деятельности.
(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
3. К квалификационному
экзамену допускается претендент,
получивший высшее образование
в имеющем государственную аккредитацию
образовательном учреждении высшего
профессионального образования.
4. Квалификационный экзамен
проводится единой аттестационной
комиссией, которая создается
совместно всеми саморегулируемыми
организациями аудиторов в порядке,
установленном уполномоченным федеральным
органом. Учредительные документы
единой аттестационной комиссии,
а также вносимые в них изменения
до их утверждения согласовываются
с уполномоченным федеральным
органом. Деятельность единой
аттестационной комиссии основывается
на принципах независимости, объективности,
открытости и прозрачности, самофинансирования.
5. За прием квалификационного
экзамена с претендента взимается
плата, размер и порядок взимания
которой устанавливается единой
аттестационной комиссией.
6. Решение об отказе
в выдаче квалификационного аттестата
аудитора принимается в случае,
если:
1) претендент не соответствует
требованиям части 1 настоящей
статьи;
2) после сдачи квалификационного
экзамена обнаруживается несоответствие
претендента требованию части
3 настоящей статьи;
3) со дня принятия единой
аттестационной комиссией решения
о сдаче квалификационного экзамена
до дня получения саморегулируемой
организацией аудиторов от претендента
заявления о выдаче квалификационного
аттестата аудитора прошло более
одного года.
(п. 3 введен Федеральным
законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
7. Квалификационный аттестат
аудитора выдается без ограничения
срока его действия. Порядок выдачи
квалификационного аттестата аудитора
и его форма утверждаются уполномоченным
федеральным органом. Саморегулируемая
организация аудиторов не вправе
выдвигать какие-либо требования
или условия при выдаче квалификационного
аттестата аудитора. Саморегулируемая
организация аудиторов вправе
взимать плату за выдачу квалификационного
аттестата аудитора, размер которой
не должен превышать затраты
на его изготовление и пересылку.
Датой выдачи квалификационного
аттестата аудитора считается
дата принятия саморегулируемой
организацией аудиторов решения
о выдаче аттестата аудитора.
(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
8. Решение об отказе
в выдаче квалификационного аттестата
аудитора может быть оспорено
в суде.
9. Аудитор обязан в течение
каждого календарного года начиная
с года, следующего за годом
получения квалификационного аттестата
аудитора, проходить обучение по
программам повышения квалификации,
утверждаемым саморегулируемой
организацией аудиторов, членом
которой он является. Минимальная
продолжительность такого обучения
устанавливается саморегулируемой
организацией аудиторов для своих
членов и не может быть менее
120 часов за три последовательных
календарных года, но не менее
20 часов в каждый год.
Статья 12. Основания и порядок
аннулирования квалификационного
аттестата аудитора
1. Квалификационный аттестат
аудитора аннулируется в случаях:
1) получения квалификационного
аттестата аудитора с использованием
подложных документов либо получения
квалификационного аттестата аудитора
лицом, не соответствующим требованиям
к претенденту, установленным
статьей 11 настоящего Федерального
закона;
2) вступления в законную
силу приговора суда, предусматривающего
наказание в виде лишения права
заниматься аудиторской деятельностью
в течение определенного срока;
3) несоблюдения аудитором
требований статей 8 и 9 настоящего
Федерального закона;
4) систематического нарушения
аудитором при проведении аудита
требований настоящего Федерального
закона или федеральных стандартов
аудиторской деятельности;
5) подписания аудитором
аудиторского заключения, признанного
в установленном порядке заведомо
ложным;
6) неучастия аудитора в
осуществлении аудиторской деятельности
(неосуществлении индивидуальным
аудитором аудиторской деятельности)
в течение двух последовательных
календарных лет, за исключением:
а) лиц, являющихся членами
постоянно действующих коллегиальных
органов управления и членами
коллегиальных исполнительных органов
саморегулируемых организаций аудиторов,
лиц, осуществляющих функции единоличных
исполнительных органов саморегулируемых
организаций аудиторов, а также
лиц, исполняющих в саморегулируемых
организациях аудиторов функции
членов и работников специализированного
органа внешнего контроля качества работы
аудиторских организаций, аудиторов;
б) работников подразделений
внутреннего контроля организаций,
на которых возложены обязанности
по проведению проверок бухгалтерской
(финансовой) отчетности данных организаций;
в) лиц, исполняющих обязанности
единоличного исполнительного органа
или являющихся членами коллегиального
исполнительного органа аудиторских
организаций;
г) иных лиц, предусмотренных
другими федеральными законами;
7) несоблюдения аудитором
требования о прохождении обучения
по программам повышения квалификации,
установленного статьей 11 настоящего
Федерального закона, за исключением
случая, когда саморегулируемая
организация аудиторов с одобрения
совета по аудиторской деятельности
признает уважительной причину
несоблюдения указанного требования
(например, тяжелая болезнь);
8) уклонения аудитора от
прохождения внешнего контроля
качества работы.
2. Решение об аннулировании
квалификационного аттестата аудитора
принимается саморегулируемой организацией
аудиторов, членом которой является
аудитор, а в отношении квалификационного
аттестата аудитора лица, не являющегося
членом ни одной саморегулируемой
организации аудиторов, - саморегулируемая
организация аудиторов, выдавшая
этот квалификационный аттестат
аудитора.
(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
3. Решение саморегулируемой
организации аудиторов об аннулировании
квалификационного аттестата аудитора
может быть оспорено в судебном
порядке в течение трех месяцев
со дня получения указанного
решения.
4. Лицо, чей квалификационный
аттестат аудитора аннулирован
по основаниям, предусмотренным
пунктами 1 (в части получения
квалификационного аттестата аудитора
с использованием подложных документов),
3 - 5 части 1 настоящей статьи, не
вправе повторно обращаться с
заявлением о допуске его к квалификационному
экзамену в течение трех лет со дня принятия
решения об аннулировании квалификационного
аттестата аудитора.
5. Лицо, чей квалификационный
аттестат аудитора аннулирован
по основаниям, предусмотренным
пунктом 2 части 1 настоящей статьи,
не вправе повторно обращаться
с заявлением о допуске его
к квалификационному экзамену
в течение срока, предусмотренного
вступившим в законную силу
приговором суда.
Статья 13. Права и обязанности
аудиторской организации, индивидуального
аудитора
1. При проведении аудита
аудиторская организация, индивидуальный
аудитор вправе:
1) самостоятельно определять
формы и методы проведения
аудита на основе федеральных
стандартов аудиторской деятельности,
а также количественный и персональный
состав аудиторской группы, проводящей
аудит;
2) исследовать в полном
объеме документацию, связанную
с финансово-хозяйственной деятельностью
аудируемого лица, а также проверять
фактическое наличие любого имущества,
отраженного в этой документации;
3) получать у должностных
лиц аудируемого лица разъяснения
и подтверждения в устной и
письменной форме по возникшим
в ходе аудита вопросам;
4) отказаться от проведения
аудита или от выражения своего
мнения о достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности в аудиторском
заключении в случаях:
а) непредоставления аудируемым
лицом всей необходимой документации;
б) выявления в ходе аудита
обстоятельств, оказывающих либо способных
оказать существенное влияние на
мнение аудиторской организации, индивидуального
аудитора о достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности аудируемого
лица;
4.1) страховать ответственность
за нарушение договора оказания
аудиторских услуг и (или) ответственность
за причинение вреда имуществу
других лиц в результате осуществления
аудиторской деятельности;
(п. 4.1 введен Федеральным
законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
5) осуществлять иные права,
вытекающие из договора оказания
аудиторских услуг.
2. При проведении аудита
аудиторская организация, индивидуальный
аудитор обязаны:
1) предоставлять по требованию
аудируемого лица обоснования
замечаний и выводов аудиторской
организации, индивидуального аудитора,
а также информацию о своем
членстве в саморегулируемой
организации аудиторов;
2) передавать в срок, установленный
договором оказания аудиторских
услуг, аудиторское заключение
аудируемому лицу, лицу, заключившему
договор оказания аудиторских
услуг;
3) обеспечивать хранение
документов (копий документов), получаемых
и составляемых в ходе проведения
аудита, в течение не менее
пяти лет после года, в котором
они были получены и (или)
составлены;
4) исполнять иные обязанности,
вытекающие из договора оказания
аудиторских услуг.
Статья 14. Права и обязанности
аудируемого лица, лица, заключившего
договор оказания аудиторских услуг
1. При проведении аудита
аудируемое лицо, лицо, заключившее
договор оказания аудиторских
услуг, вправе:
1) требовать и получать
от аудиторской организации, индивидуального
аудитора обоснования замечаний
и выводов аудиторской организации,
индивидуального аудитора, а также
информацию о членстве аудиторской
организации, индивидуального аудитора
в саморегулируемой организации
аудиторов;
2) получать от аудиторской
организации, индивидуального аудитора
аудиторское заключение в срок,
установленный договором оказания
аудиторских услуг;
3) осуществлять иные права,
вытекающие из договора оказания
аудиторских услуг.
2. При проведении аудита
аудируемое лицо, лицо, заключившее
договор оказания аудиторских
услуг, обязано: