3) аудиторскими организациями
в отношении аудируемых лиц,
являющихся их учредителями (участниками),
в отношении аудируемых лиц,
для которых эти аудиторские
организации являются учредителями
(участниками), в отношении дочерних
обществ, филиалов и представительств
указанных аудируемых лиц, а
также в отношении организаций,
имеющих общих с этой аудиторской
организацией учредителей (участников);
4) аудиторскими организациями,
индивидуальными аудиторами, оказывавшими
в течение трех лет, непосредственно
предшествовавших проведению аудита,
услуги по восстановлению и
ведению бухгалтерского учета,
а также по составлению бухгалтерской
(финансовой) отчетности физическим
и юридическим лицам, в отношении
этих лиц;
5) аудиторами, являющимися
учредителями (участниками) аудируемых
лиц, их руководителями, бухгалтерами
и иными лицами, несущими ответственность
за организацию и ведение бухгалтерского
учета и составление бухгалтерской
(финансовой) отчетности;
6) аудиторами, состоящими
с учредителями (участниками) аудируемых
лиц, их должностными лицами, бухгалтерами
и иными лицами, несущими ответственность
за организацию и ведение бухгалтерского
учета и составление бухгалтерской
(финансовой) отчетности, в близком
родстве (родители, супруги, братья,
сестры, дети, а также братья, сестры,
родители и дети супругов);
7) аудиторскими организациями
в отношении аудируемых лиц,
являющихся страховыми организациями,
с которыми заключены договоры
страхования ответственности этих
аудиторских организаций.
(п. 7 введен Федеральным
законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
2. Порядок выплаты и
размер денежного вознаграждения
аудиторским организациям, индивидуальным
аудиторам за проведение аудита
(в том числе обязательного)
и оказание сопутствующих ему
услуг определяются договорами
оказания аудиторских услуг и
не могут быть поставлены в
зависимость от выполнения каких
бы то ни было требований
аудируемых лиц о содержании
выводов, которые могут быть
сделаны в результате аудита.
2.1. Каждая саморегулируемая
организация аудиторов принимает
одобренные советом по аудиторской
деятельности правила независимости
аудиторов и аудиторских организаций.
Саморегулируемая организация аудиторов
вправе включить в принимаемые
ею правила независимости аудиторов
и аудиторских организаций дополнительные
требования.
(часть 2.1 введена Федеральным
законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
3. Аудиторские организации,
индивидуальные аудиторы не вправе
осуществлять действия, влекущие
возникновение конфликта интересов
или создающие угрозу возникновения
такого конфликта. Для целей
настоящего Федерального закона
под конфликтом интересов понимается
ситуация, при которой заинтересованность
аудиторской организации, индивидуального
аудитора может повлиять на
мнение такой аудиторской организации,
индивидуального аудитора о достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности
аудируемого лица. Случаи возникновения
у аудиторской организации, индивидуального
аудитора заинтересованности, которая
приводит или может привести
к конфликту интересов, а также
меры по предотвращению или
урегулированию конфликта интересов
устанавливаются кодексом профессиональной
этики аудиторов.
Статья 9. Аудиторская тайна
1. Аудиторскую тайну составляют
любые сведения и документы,
полученные и (или) составленные
аудиторской организацией и ее
работниками, а также индивидуальным
аудитором и работниками, с
которыми им заключены трудовые
договоры, при оказании услуг,
предусмотренных настоящим Федеральным
законом, за исключением:
1) сведений, разглашенных
самим лицом, которому оказывались
услуги, предусмотренные настоящим
Федеральным законом, либо с
его согласия;
2) сведений о заключении
с аудируемым лицом договора
о проведении обязательного аудита;
3) сведений о величине
оплаты аудиторских услуг.
2. Аудиторская организация
и ее работники, индивидуальный
аудитор и работники, с которыми
им заключены трудовые договоры,
обязаны соблюдать требование
об обеспечении конфиденциальности
информации, составляющей аудиторскую
тайну.
(в ред. Федерального
закона от 11.07.2011 N 200-ФЗ)
3. Аудиторская организация,
индивидуальный аудитор не вправе
передавать сведения и документы,
составляющие аудиторскую тайну,
третьим лицам либо разглашать
эти сведения и содержание
документов без предварительного
письменного согласия лица, которому
оказывались услуги, предусмотренные
настоящим Федеральным законом,
за исключением случаев, предусмотренных
настоящим Федеральным законом
и другими федеральными законами.
4. Передача сведений и
документов, составляющих аудиторскую
тайну, третьим лицам в случаях
и порядке, которые предусмотрены
настоящим Федеральным законом
и другими федеральными законами,
не является нарушением аудиторской
тайны.
5. Федеральный орган исполнительной
власти, осуществляющий функции
по выработке государственной
политики и нормативно-правовому
регулированию в сфере аудиторской
деятельности (далее - уполномоченный
федеральный орган), федеральный
орган исполнительной власти, осуществляющий
функции по контролю и надзору
в финансово-бюджетной сфере (далее
- уполномоченный федеральный орган
по контролю и надзору), и их
работники, саморегулируемые организации
аудиторов, их члены и работники,
а также иные лица, получившие
доступ к сведениям и документам,
составляющим аудиторскую тайну,
в соответствии с настоящим
Федеральным законом и другими
федеральными законами, обязаны
соблюдать требование об обеспечении
конфиденциальности таких сведений
и документов.
(в ред. Федеральных
законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 11.07.2011 N 200-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
Ответственность за разглашение
информации с ограниченным доступом
установлена подпунктом "в" части
первой статьи 81 Трудового кодекса
РФ, статьей 13.14 Кодекса РФ об административных
правонарушениях, статьей 183 Уголовного
кодекса РФ.
6. В случае разглашения
аудиторской тайны аудиторской
организацией, индивидуальным аудитором,
уполномоченным федеральным органом,
уполномоченным федеральным органом
по контролю и надзору, саморегулируемой
организацией аудиторов, а также
иными лицами, получившими на
основании настоящего Федерального
закона и других федеральных
законов доступ к аудиторской
тайне, аудиторская организация,
индивидуальный аудитор, а также
лицо, которому оказывались услуги,
предусмотренные настоящим Федеральным
законом, вправе потребовать от
виновного лица возмещения причиненных
убытков в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации.
(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
Статья 10. Контроль качества
работы аудиторских организаций, аудиторов
1. Аудиторская организация,
индивидуальный аудитор обязаны
установить и соблюдать правила
внутреннего контроля качества
работы. Принципы осуществления
внутреннего контроля качества
работы аудиторских организаций,
индивидуальных аудиторов и требования
к организации указанного контроля
устанавливаются федеральными стандартами
аудиторской деятельности.
2. Аудиторская организация,
аудитор обязаны:
1) проходить внешний контроль
качества работы, в том числе
предоставлять всю необходимую
для проверки документацию и
информацию;
2) участвовать в осуществлении
саморегулируемой организацией
аудиторов, членами которой они
являются, внешнего контроля качества
работы других членов этой
организации.
3. Предметом внешнего контроля
качества работы является соблюдение
аудиторской организацией, аудитором
требований настоящего Федерального
закона, стандартов аудиторской
деятельности, правил независимости
аудиторов и аудиторских организаций,
кодекса профессиональной этики
аудиторов.
4. Внешний контроль качества
работы аудиторских организаций,
индивидуальных аудиторов осуществляют
саморегулируемые организации аудиторов
в отношении своих членов.
5. Внешний контроль качества
работы аудиторских организаций,
проводящих обязательный аудит
бухгалтерской (финансовой) отчетности
организаций, указанных в части
3 статьи 5 настоящего Федерального
закона, осуществляют саморегулируемые
организации аудиторов в отношении
своих членов, а также уполномоченный
федеральный орган по контролю
и надзору.
(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
Советом по аудиторской деятельности
при Минфине РФ 30.10.2008 (протокол N
69) одобрено Временное положение
об организации и осуществлении
контроля за соблюдением аудиторами
правил (стандартов) профессиональной
деятельности и профессиональной этики.
6. Принципы осуществления
внешнего контроля качества работы
аудиторских организаций, индивидуальных
аудиторов и требования к организации
указанного контроля устанавливаются
федеральными стандартами аудиторской
деятельности.
7. Саморегулируемая организация
аудиторов в соответствии с
принципами осуществления внешнего
контроля качества работы и
требованиями к его организации
устанавливает правила организации
и осуществления внешнего контроля
качества работы своих членов,
определяющие, в частности, формы
внешнего контроля, сроки и периодичность
проверок, в том числе проверок,
осуществляемых членами саморегулируемой
организации аудиторов в отношении
других членов этой организации.
Порядок назначения и осуществления
проверки аудиторской организации
уполномоченным федеральным органом
по контролю и надзору, перечень
типовых вопросов программы указанной
проверки, а также порядок оформления
ее результатов устанавливаются
уполномоченным федеральным органом.
(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
8. Плановая внешняя проверка
качества работы аудиторской
организации, индивидуального аудитора,
за исключением аудиторских организаций,
проводящих обязательный аудит
бухгалтерской (финансовой) отчетности
организаций, указанных в части
3 статьи 5 настоящего Федерального
закона, осуществляется не реже
одного раза в пять лет, но
не чаще одного раза в год.
(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
9. Плановые внешние проверки
качества работы каждой аудиторской
организации, проводящей обязательный
аудит бухгалтерской (финансовой)
отчетности организаций, указанных
в части 3 статьи 5 настоящего Федерального
закона, осуществляются:
(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
1) саморегулируемой организацией
аудиторов, членом которой является
такая аудиторская организация,
не реже одного раза в три
года, но не чаще одного раза
в год начиная с календарного
года, следующего за годом внесения
сведений об аудиторской организации
в реестр аудиторов и аудиторских
организаций;
2) уполномоченным федеральным
органом по контролю и надзору
не чаще одного раза в два
года начиная с календарного
года, следующего за годом внесения
сведений об аудиторской организации
в реестр аудиторов и аудиторских
организаций.
(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
10. Основанием для осуществления
внеплановой внешней проверки
качества работы аудиторской
организации, индивидуального аудитора
может являться поданная в
саморегулируемую организацию аудиторов
или уполномоченный федеральный
орган по контролю и надзору
жалоба на действия (бездействие)
аудиторской организации, индивидуального
аудитора, нарушающие требования
настоящего Федерального закона,
стандартов аудиторской деятельности,
правил независимости аудиторов
и аудиторских организаций, а
также кодекса профессиональной
этики аудиторов. Иные основания
для осуществления внеплановой
внешней проверки качества работы
аудиторской организации, индивидуального
аудитора устанавливаются законодательством
Российской Федерации и саморегулируемой
организацией аудиторов.
(в ред. Федерального
закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)
11. Уполномоченный федеральный
орган по контролю и надзору
обязан проинформировать саморегулируемую
организацию аудиторов, членом
которой является проверенная
аудиторская организация, о результатах
проверки и решении, принятом
в отношении указанной аудиторской
организации.