Увеличение прибыли на ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей»

Составлено автором по данным организации.

Из таблицы видно, что  фактические затраты на предприятии  за 2011 год составили 40085 млн. руб. По сравнению с 2010 г. они возросли на 23849 млн. руб., или на 146,9 %. Увеличение фактических затрат по сравнению с 2010 г. произошло по статье «расходы на оплату труда» на 1479 млн. руб., по статье «материальные затраты» на 21439 млн. руб., по статье «амортизация» -- на 166 млн. руб., по статье «прочие расходы» -- на 270 млн. руб., по статье «отчисления на социальные нужды» -- на 495 млн. руб.

Значительное влияние  на общие затраты оказывает ее структура. Как следует из таблицы  самый большой удельный вес в  затратах в 2011 г. занимают материальные затраты – 81,6 %, расходы на оплату труда составляют 10,1 %, отчисления на социальные нужды – 3,6 %, амортизация основных средств – 1,8 %, прочие расходы 2,9 %. Доля расходов на оплату труда по сравнению с 2010 г. сократилась на 5,8 процентных пункта, отчислений на социальные нужды на 2,3 процентных пункта, амортизация основных средств на 1,6 процентных пункта и прочие затраты на 2,6 процентных пункта, но увеличился удельный вес материальных затрат на 12,3 процентных пункта.

Произведём также оценку уровня затрат на  рубль произведенной  продукции (таблица 2.9).

 

Таблица 2.9 – Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции

Показатели	2010 г.	2011 г.		Отклонение (+; -)
		Поплану	фактически	от 2010 г.	Отплана
1. Себестоимость произведенной продукции  (работ, услуг), млн.руб.	16236	33540	40085	23849	6545
2. Объем произведенной продукции  (работ, услуг), млн.руб.	16878	35000	49120	32242,0	14120,0
3. Затраты на рубль произведенной  продукции (работ, услуг), руб.	0,962	0,958	0,816	-0,146	-0,142

Составлено автором по данным организации.

Уровень затрат на 1 руб. произведенной  продукции снизился в 2011 г. по сравнению  с предыдущим годом на 0,146 руб. и  составил 0,816 руб. Значит, на 1 руб. произведенной  продукции приходится 0,816 рубля затрат. Планировался больший уровень затрат на 1 руб. - 0,958 руб. Таким образом, не выполнен план по уровню затрат на 1 руб. произведенной продукции на 0,142 руб. в 2011 г.

Произведём также оценку уровня затрат на  рубль реализованной продукции (таблица 2.10).

Таблица 2.10 - Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции

Показатели	2010 г.	2011 г.		Отклонение (+; -)
		по плану	фактически	от 2010 г.	Отплана
1. Себестоимость реализованной продукции  (работ, услуг), млн.руб.	24051	33540	37261	13210	3721
2. Выручка от реализации продукции  (работ, услуг), млн.руб.	25495	35000	47215	21720,0	12215,0
3. Затраты на рубль реализованной  продукции (работ, услуг), руб.	0,943	0,958	0,789	-0,154	-0,169

Составлено автором по данным организации.

Себестоимость реализованной  продукции выросла на 54,9 % или на 13210 млн. руб. Затраты на 1 руб. реализованной продукции снизились на 0,154 руб.

Показатели затрат на 1 руб. произведенной продукции и реализованной  продукции отличаются. Это связано  с тем, что объём производства меньше выручки от реализации продукции, и, соответственно, себестоимость произведенной  продукции меньше себестоимости  реализованной продукции.

В целях снижения затрат в  условиях недостатка денежных средств  предприятие, ежегодно разрабатывает  и доводит до подразделений план мероприятий по снижению себестоимости  продукции и ускорению оборачиваемости  оборотных средств с обязательной квартальной отчётностью и материальным стимулированием за их выполнение; выполнение доведённых заданий по снижению затрат по каждому подразделению  рассматривается ежеквартально  на балансовой комиссии при подведении итогов.

На формирование прибыли  отчётного периода также оказывают  влияние прибыль (убыток) от операционной деятельности и прибыль (убыток) от внереализационных операций, поэтому  необходимо провести анализ этих составляющих прибыли отчётного периода.

Проанализируем динамику и структуру прибыли от операционной деятельности и внереализационных  операций (таблицы 2.11 и 2.12).

 

Таблица 2.11 – Анализ прибыли от операционной деятельности

Наименование доходов и расходов	2010 г.	2011 г.	Изме-нение	Темп роста, %
Операционные доходы всего, млн. руб.	12337	25684	13347	208,2
Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы, млн. руб.	30	63	33	210,0
Операционные доходы за вычетом налогов  и сборов, млн. руб.	12307	25621	13314	208,2
в том числе	-	-	-	-
проценты к получению	17	84	67	494,1
доходы от операций с активами	12290	25537	13247	207,8
Операционные расходы всего, млн. руб.	12185	23068	10883	189,3
в том числе	-	-	-	-
расходы от операций с активами	12185	23068	10883	189,3
Прибыль (убыток) от операционных доходов  и расходов	122	2553	2431	2092,6

Составлено автором по данным организации.

Данные таблицы 2.11 свидетельствуют о том, что операционные доходы за вычетом налогов увеличились на 13314 млн. руб. или на 108,2 %, операционные доходы с учётом налогов также увеличились на 108,2 %, темп роста налогов и сборов из операционных доходов составил 210 %.

Рост операционных доходов  на 13314 млн. руб. в большей степени  вызван ростом операций с активами на 13247 млн. руб. или на 107,8 %. Проценты к получению выросли на 67 млн. руб., темп роста составил 494,1 %.

Операционные расходы  в 2011 г. увеличились на 10883 млн. руб. или  на 107,8 %. Такой рост общих операционных расходов вызван только ростом расходов от операций с активами на 107,8 % или 10883 млн. руб.

Итогом операционных доходов  и расходов в 2011 г. является прибыль  в размере 2553 млн. руб., при этом она  выросла на 2431 млн. руб. или почти  в 21 раз.

Проведем анализ внереализационных  доходов и расходов в таблице 2.12.

Таблица 2.12– Анализ внереализационных доходов и расходов

В млн. руб.

Наименование доходов и расходов	2010 г.	2011 г.	Изменение	Темп роста, %
Внереализационные доходы всего	1163	8553	7390	735,4
Налоги и сборы, включаемые во внереализационные  доходы	1	27	26	2700,0
Внереализационные доходы за вычетом  налогов и сборов	1162	8526	7364	733,7
в том числе	-	-	-	-
курсовые разницы	947	8449	7502	892,2
возмещение стоимости обучения	5	2	-3	40,0
возмещение ущерба	30	29	-1	96,7
оприходование ТМЦ и ОС	180	46	-134	25,6
Внереализационные расходы всего	1160	4513	3353	389,1
в том числе	-	-	-	-
содержание здравпункта	10	18	8	180,0
физкультурно-оздоровительные мероприятия	10	13	3	130,0
культурно-массовые мероприятия	10	12	2	120,0
погребение ветеранов труда и  работающих	10	12	2	120,0
курсовые разницы	912	4185	3273	458,9
обучение за счёт прибыли	6	3	-3	50,0
материальная помощь	12	14	2	116,7
выплаты единовременные	20	25	5	125,0
износ неиспользуемых основных средств	9	14	5	155,6
членские взносы	8	12	4	150,0
прочие	144	110	-34	76,4
отчисления профкому	9	11	2	122,2
Прибыль (убыток) от операционных доходов  и расходов	2	4013	4011	200650,0

Составлено автором по данным организации.

На основании таблицы 2.12 можно отметить, что внереализационные доходы в 2011 г. по сравнению с 2010 г. выросли на 7364 млн. руб. или в 7,3 раза и составили 8526 млн. руб., в то время как внереализационные расходы выросли на 3353 млн. руб. или на 289,1 % и составили 4513 млн. руб. Итогом внереализационных операций стала прибыль в размере 4013 млн. руб.

Рассмотрев анализ влияния  факторов на прибыль отчётного периода, перейдём к анализу налогов, уплачиваемых из  прибыли.

При анализе финансовых результатов  деятельности предприятия имеет  смысл проанализировать уровень  налогов, уплачиваемых из прибыли, а  также сопоставить темпы роста  прибыли и уровня налогов. Произведем анализ налогов, уплачиваемых из прибыли в таблице 2.13.

 

Таблица 2.13 – Анализ налогов, уплачиваемых из прибыли

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение, +/-	Темп роста, %
1. Прибыль (убыток) до налогообложения,  млн.руб.	1382	16520	15138	1195,4
2. Налог на недвижимость, млн. руб.	5	0	-5	0,0
3. Налог на прибыль, млн. руб.	411	3992	3581	971,3
4. Прочие налоги и сборы из  прибыли	-285	0	285	0,0
5. Чистая прибыль (убыток)	1407	12528	11121	890,4

Составлено автором по данным организации.

Проанализировав данные таблицы 2.13, видно, что налог на недвижимость в 2011 г. организация не уплачивала из прибыли.

Налогооблагаемая прибыль  ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей»  в 2011 г. выросла на 15138 млн. руб., сумма  налога на прибыль также выросла  на 3581 млн. руб.

В целом, налоговые платежи  из прибыли по сравнению с 2010 г., выросли  на 3861 млн. руб. или в 30 раз при  росте прибыли отчетного периода  почти в 12 раз, что является отражением не оптимальности налоговой системы (при росте прибыли наблюдается  больший темп роста налоговых  и других платежей).

 

2.4 Анализ дебиторской и кредиторской  задолженностей

 

При анализе финансовых результатов деятельности большое внимание необходимо уделить дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.