Учет и анализ денежных средств

Основная доля направляемых денежных средств приходится на оплату труда, в 2004 году она составляла 24,7 %, в 2006 году она снизилась до 21,4 %. При  этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов с 65,7 % до 69,2 %, расчеты  с бюджетом снизились на 0,7%.

Следует отметить, поступление  денежных средств за анализируемый  период превышает данный показатель 2004 года на 490788 рублей или 34,6 %. Присутствие  остатков денежных средств, говорит  о средней организации денежного  оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

Из проведенного анализа  денежных потоков можно сделать  вывод, что темпы роста дебиторской  задолженности значительно опережают  темпы роста кредиторской задолженности.

В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную  политику управления, снижая уровень  краткосрочных пассивов за счет погашения  кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень  риска организации и соответственно повышена его ликвидность.

Проведенный анализ ликвидности  показывает, что руководителям организации  необходимо стабилизировать ликвидность  баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят  инвестиционные вливания капитала. Состояние  кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской  задолженности.

Организация  на начало 2007 г. зависит всего от четырех дебиторов, так как им была реализована продукция. К одним кредиторам мы применим исковое заявление, а к другим договор цессии, таким образом,  это позволит сократить дебиторскую задолженность на 41,2 % (67,9 – 26,7) полученные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности.

Таким образом, в случае реализации мероприятия предприятие сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 53% кредиторской задолженности. Взыскание указанной  суммы задолженности возможно произвести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон; используя судебные органы; используя операцию факторинга.

 Литература

1. Гражданский кодекс  РФ (ч. I и II) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994),(ред. от 18.12.2006 с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).

2. Налоговый Кодекс РФ  ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).

4. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).

5. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении  контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных  расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт».

6. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.  Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред.  Приказов Минфина РФ от 24.03.2000г.  № 31н).

7. Приказ от 31 октября  2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).

8. Приказ Минфина РФ  от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету «Доходы организации» ПБУ  9/99».

9. Приказ Минфина РФ  от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99».

10. Положение о правилах  организации наличного денежного  обращения на территории Российской  Федерации. Приказ Центробанка  РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред.  Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У,  от 31.10.2002 N 1201-У).

11. Типовые правила эксплуатации  контрольно-кассовых машин при  осуществлении денежных расчетов  с населением (Постановление МФ  РФ № 104 от 30.08.93).

12. Постановление Госкомстата  РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  кассовых операций, по учету результатов  инвентаризации».

13. Письмо ЦБР и Госналогслужбы  РФ от 18.08.93 г. № 51, № ВЗ-6-13/272 Методические рекомендации по  использованию данных учета выручки,  полученных с применением контрольно-кассовых  машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации.

14. Письмо Госналогслужбы  РФ от 30.08.94 г. № НИ-6-14/320 «О формах  документов строгой отчетности».

15. Порядок регистрации  контрольно-кассовых машин в налоговых  органах (Приложение к Приказу  ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).

16. Методические рекомендации  по вопросам применения контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением (Приложение  к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).

17. Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный решением Совета  Директоров Центрального банка  Российской Федерации от 22 сентября 1993г. № 40.

18. Астахов   В.П.   Бухгалтерский   учет. Ростов  н/Д:  Март, 2004.

19. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский  учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

20. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. М.: МЦФЭР, 2004.

21. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ОАО ИЭМЗ «Финстатинформ», 2004.

22. Галицкий В.Ю. Все  о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2006.

23. Донцова Л.В., Никифорова  Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2005.

24. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2004.

25. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2004.

26. Козлова Е.П. Бухгалтерский  учет в организациях. М.: Финансы  и статистика, 2005.

27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет. М.: ИНФРА-М, 2005.

28. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

29. Савицкая Г.В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия.  Мн.: Новое знание, 2006.

30. Соколов Я.В., Быков В.А.  Инвентаризация как метод бухгалтерского  учета // Бухгалтерский учет. –  2005.

Приложение 1

 Бухгалтерский баланс ООО  «Стрела» за 2004 – 2006 гг., тыс. руб.