Учет и анализ денежных средств

Директор магазина управляет  работой всех подразделений организации, контролирует их деятельность, соблюдение торгово-технологического процесса в  магазине. Ответственность за организацию  бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

 Главный бухгалтер  следит за финансовым потоком  в организации, созданием системы  финансовой информации, работой  бухгалтерии.

Торговый отдел собирает и анализирует информацию по наличию  товара в магазине, по необходимости  пополнения запасов по отдельным  группам товаров, изучает спрос  покупателей, составляет заявки на товар  с поставщиками, следит за качеством  товара в магазине.

Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности  и полномочия конкретных работников. Каждый работник должен четко знать  круг своих прав и обязанностей, а также степень ответственности  за принимаемые им решения. От того, как правильно и доступно отрегулированы такие инструкции, зависит понимание  работником своих функций, что в  дальнейшем позволит избежать конфликтов, часто возникающих из-за отказа работников выполнять непривычные им функции.

 

1.3. Основные виды деятельности  и технико-экономические показатели

 

ООО «Стрела» специализируется на оптово-розничной продаже мужской, женской, детской и спортивной обуви, а также на сопутствующие товары: чулочно-носочные изделия, крема, шнурки и прочее.

Форма продажи - традиционная и метод самообслуживания. Отделами самообслуживания являются мужской  и женский отдел. Традиционный метод  продажи включает в себя продажу  детской обуви, спортивной и мужской  и женской элитной обуви, сопутствующих  товаров и чулочно-носочных изделий.

Все виды товарной продукции, реализуемые в организации, принято  подразделять на обувные товары и  сопутствующие товары. Соотношение  между этими видами продукции  и их удельный вес в объёме  показан в таблице 1.                                           

 

Таблица 1

Удельный вид товарной продукции в общем объем

Вид товарной продукции	2004г.	2005г.	2006г.	Отклонение
				2006 г. /  2004 г.	2006 г. /      2005г.
Обувные товары	79,3	68,9	88,5	9,2	19,6
Сопутствующие товары	20,7	31,1	11,5	-9,2	-19,6
ИТОГО	100,0	100,0	100,0	-	-

 

Из данных таблицы 1 видно, что ООО «Стрела» специализируется на продаже обувных товаров. Наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции в 2006г., составляет мужская, женская, детская и спортивная обувь – 88,5%. Доля сопутствующих товаров в общем объеме составила 11,5%. Дополнительные услуги, оказываемые ООО «Стрела» представлены в таблице 2.

 

Таблица 2  

Дополнительные услуги, оказываемые  ООО «Стрела»

Оказываемые в процессе продажи	Осуществляемые в процессе послепродажного обслуживания
1. Прием предварительных  заказов на товары, временно отсутствующие  в продаже.	1. Улучшенная упаковка  приобретенных товаров
2. Расчет за товары  с применением кредитных карточек.	2. Вызов покупателю такси
3. Продление часов торговли  магазина в предпраздничные дни	3. Хранение купленных  товаров
4. Проведение рекламных  презентаций товаров
5. Продажа товаров по  дисконтным картам
6. Продажа товаров стоимостью  свыше 3 тыс. руб. в вредит, с рассрочкой на 3 месяца
7. Консультация продавцов

 

Оказываемые покупателям  ООО «Стрела» услуги бесплатны, хотя требуют определенных трудовых, материальных и финансовых затрат. Однако затраты  компенсируются соответствующим увеличением  товарооборота, а следовательно, дополнительными  доходами от торговой деятельности. Номенклатура дополнительных услуг покупателям  сведена к минимуму, что позволяет  снизить цены на реализуемые товары.

Для рекламы своей продукции  организация выпускает ежегодно цветные каталоги. С ними знакомятся потенциальных потребителей. Также  выпускаются небольшие буклеты, брошюры, с перечислением предоставляемых  товаров и услуг.     

  ООО «Стрела» осуществляет торгово-закупочную деятельность, показатели которой представлены в таблице 3.  

 

Таблица 3

Технико-экономические показатели ООО «Стрела» за 2004-2006гг.

Показатель	2004г.	2005г.	2006г.	Отклонение (+,-)
				2006/2004	2006/2005
Выручка от продажи  товаров, работ, услуг, тыс. руб.	831581	1042326	1445240	613659	402914
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг, тыс. руб.	916107	731142	1035670	119563	304528
Валовая прибыль, тыс. руб.	84 526	311 184	409570	325044	98386
Коммерческие расходы, тыс. руб.	81 794	57 238	97678	1588	40440
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-202 049	-92 469	311892	109843	219423
Прочие операционные доходы, тыс. руб.	-	-	-	-	-
Прочие операционные расходы, тыс. руб.	530	570	590	60	20
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	-187274	-106825	311302	124028	204477
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	-186398	-106038	309755	123357	203717
Среднесписочная численность работников, чел.	25	25	28	3	3
Средняя заработанная плата, руб/чел.	3580	4320	5180	1600	860

Проанализировав технико-экономические показатели магазина ООО «Стрела» за  2004-2006 года видно, что  выручка от продажи продукции, работ услуг увеличилась на 613659 руб. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год, организацией получена чистая прибыль в размере 309755 руб. Соответственно возросла валовая прибыль в 2006г. по сравнению с 2004г. на 325044 руб. и также увеличилась по сравнению с 2005г. на 98386 руб. Себестоимость в 2006г. по сравнению с 2004г. возросла на 119563 руб., а по сравнению с 2005г. - на 304528 руб. Коммерческие расходы в 2006г. возросли на 40440 руб. по сравнению с 2005г, и увеличилась среднемесячная заработная плата 1 работника на 1600  руб/чел. 

 

2. Учет денежных средств  в ООО «Стрела»

 

Бухгалтерский учет в ООО  «Стрела» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 года № 129-ФЗ (с изменениями  и дополнениями), приказом Министерства Финансов РФ от 27 июля 1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному  приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60 н и в соответствии с принятой Учетной политикой.

Бухгалтерия предприятия  пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на счетах рабочего плана  счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические  счета.

  

2.1. Нормативное и методологическое  обеспечение учета денежных

средств

 

Обращение наличных денег  в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. № 14-П «О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ» (10). Все организации  вне зависимости от формы собственности  обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Для текущих  расчетов каждая организация может  постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого  руководитель  организует кассу.

Согласно «Порядку ведения  кассовых операций в РФ» № 40 от 22.09.93г. руководитель организации обязан выделить и оборудовать для приема и  выдачи наличных средств специальное охраняемое помещение, а для временного хранения - несгораемый сейф (22). Организация  само создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банка или при сдаче на расчетный счет. В тех случаях, когда по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет в установленном законодательством порядке ответственность.

При поступлении на работу кассир подписывает договор о  полной материальной ответственности. В своей работе руководствуется  «Порядком ведения кассовых операций», административно числится в составе  бухгалтерии и подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной  инструкцией. Прием и выдачу денег  кассир производит только на основании  первичных документов установленной  формы, подписанных руководителем  и главным бухгалтером. Учет всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге (28). Все кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с  ЦБ и МФ РФ.

Организация  имеет в  своей кассе постоянно хранящийся (переходящий) остаток наличных на следующий  рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства поступившие за проданную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трех дней с даты получения их в банке (29).

У организации, кроме расчетов с собственным персоналом за оказание разовых услуг и расчетов с  юридическими лицами возникает потребность  проводить расчеты с населением (розничная торговля товарами) путем  приема денег через кассу.

Согласно Федеральному закону РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт»  от 22.05.03г. № 54-ФЗ все расчеты с населением должны осуществляться с использованием ККТ (5).

В организациях торговли и  бытового обслуживания населения организуются операционные кассы, обслуживаемые  кассирами - операционистами, которые принимают наличные средства за проданные товары. Оформляются данные расчеты с применением ККМ. При приеме денег через ККМ плательщику (покупателю) выдается чек с номером ККМ и чека с перечнем и количеством, купленных товаров. На выдаваемом покупателю чеке должны отражаться следующие реквизиты: наименование и ИНН торгующей организации, заводской номер ККМ, порядковый номер чека, дата и время покупки (оказания услуги), стоимость покупки (услуги), признак фискального режима. 

Все торговые организации, занимающиеся розничной торговлей, обязаны (35):

- регистрировать контрольно-кассовые  машины;

- выдавать покупателю (клиенту)  вместе с покупкой (после оказания  услуги) отпечатанный ККМ чек  за покупку (услугу), подтверждающий  исполнение обязательств по договору  купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и  соответствующей организацией;