Учет и анализ денежных средств

-  бывает отсрочка в  бюджет поставщикам по причине  отсутствия денежных средств  на расчетном счете;   

- не назначена приказом  руководителя организации комиссия  для проведения ревизии кассы;

-   внеплановые проверки  в кассе не проводятся;

- перед составлением  годовой бухгалтерской отчетности  инвентаризация  не проводится, что  является нарушением п.2ст.12 Федерального  закона «О бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования  учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2. Руководству ООО «Стрела» также усилить контроль  над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

3. Рекомендуется проводить  внезапную инвентаризацию кассы  и расчетов с подотчетными  лицами, для своевременного выявления  отклонений в бухгалтерском учете. 

4. Необходимо повысить  уровень ответственности работников  за нарушение сроков предоставления  авансовых отчетов.

5. Повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка  ведения кассовых операций, путем  применения административных санкций:  выговоров, замечаний, увольнений.

6. Необходимо следить  за заполнением всех реквизитов  оправдательных документов, а также  соблюдать порядок списания расходов  при отсутствии оправдательных  документов.

7. Усилить  контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

8. Повысить уровень ответственности  кассиров за нарушение порядка  ведения кассовых операций, путем  применения административных санкций:  выговоров, замечаний, увольнений.

9. Также необходимо систематическое  проведение экономической учебы  среди работников бухгалтерии.

 

3. Анализ денежных средств  в ООО «Стрела»

 

3.1. Анализ состава и  структуры денежных средств

 

Одним из условий финансового  благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит  о том, что организация терпит убытки, связанные с инфляцией  и обесцениванием денег, а также  с упущенной возможностью их выгодно  разместить.

Основными задачами анализа  денежных средств являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;
• прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками организации.

Основной формой бухгалтерской  отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), он должен содержать сведения о потоках  денежных средств (поступление, направление  денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Существует два метода расчета потока денежных средств прямой и косвенный. При прямом методе расчет осуществляется на основе счетов бухгалтерского учета организации, а при косвенном на основе показателей баланса организации (Ф. № 1) и отчета о прибылях и убытках (Ф. № 2).

В результате при прямом методе организация получает  ответы на вопросы относительных притоков и оттоков денежных средств и  их достаточности для обеспечения  всех платежей. Косвенный метод показывает взаимосвязь различных видов  деятельности организации, а также  влияния на прибыль изменений  в активах и пассивах организации.

При прямом методе поток  денежных средств определяется как  разница между всеми потоками средств в организации по трем видам деятельности и их оттоками. Остаток денежных средств на конец  периода рассчитывается как их остаток  на начало  с учетом их потока за данный период.

Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует  дополнить расчетами относительных  показателей структуры притока  и оттока денежных средств по видам  деятельности (таблица 9).

В ООО «Стрела» ведется  лишь текущая (основная) деятельность. Поэтому для анализа мы не будем  разделять движение денежных средств  по текущей, инвестиционной, и финансовой деятельности. 

 

Таблица 9

Структура денежных средств  ООО «Стрела» за 2004 – 2006г.г.

Показатель наименование	2004 г.		2005 г.		2006 г.
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Остаток денежных средств  на начало	1090	0,1	7065	0,5	2130	0,1
Поступление денежных средств, всего	1417680	100,0	1327790	100,0	1908460	100,0
Текущая деятельность
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	1072390	75,6	1198760	90,3	1607730	84,2
Средства, полученные от операций с иностранной валютой
Прочие доходы	345290	24,4	129030	9,7	300730	15,8
Денежные средства, направленные:
на оплату приобретенных  товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	931597	65,7	795283	59,9	1320722	69,2
на оплату труда	350115	24,7	389076	29,3	409005	21,4
на выплату дивидендов, процентов	62700	4,4	76510	5,8	83450	4,3
на расчеты по налогам  и сборам	64195	4,5	68976	5,2	72976	3,8
на расчеты с внебюджетными  фондами	7383	0,5	6530	0,5	13557	0,7
на покупку валюты
на продажу валюты
на прочие расходы
Чистые денежные средства от текущей деятельности	2780	0,2	5010	0,4	9880	0,6

Как видно из данных таблицы, за исследуемый период в ООО «Стрела» остатки денежных средств на начало 2004 г. составляли 1090 тыс. руб. или 0,1 %, на начало 2006 г. 2130 руб. или 0,1 %. На конец периода в 2004 г.- 2780 руб. или 0,2 % ,а в 2006 г. составили 9880 руб. или 0,6 % что подтверждают данные бухгалтерского баланса. За анализируемый период поступление денежных средств ООО «Стрела»  было за счет текущей деятельности, на общую сумму в 2004 г. 1417680 руб., в 2005 г.  на сумму 1327790 руб. и в 2006 году на сумму 1908460 руб. Остаток денежных средств увеличился на 1040 руб. или на 0,1 %.  Общая сумма поступления денежных средств увеличилась на 490780 руб. или на 25,7%  и составила  1908460 руб. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.

 

3.2. Анализ движения денежных  потоков

 

Анализ движения денежных потоков проводится по данным отчетного  периода. Результаты анализа финансовых результатов организации должны быть согласованы с общей оценкой  финансового состояния, которое  в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности организации своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Она зависит от реального денежного оборота организации, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет организации. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

  На рисунке  5 представлена динамика дебиторской  и кредиторской задолженности. 0

400 000

500 000

600 000

700 000

800 000

900 000

2004 г.

2005 г.

2006 г.

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

Кредиторская задолженность, тыс. руб.

Рис 5. Динамика дебиторской  и кредиторской задолженности

 

В таблице 10  проведен анализ движения денежных потоков ООО «Стрела».

 

 

Таблица 10

Анализ структуры расчетов ООО «Стрела» за 2004– 2006 гг.

Показатель	2004 г.		2005 г		2006 г.
	сумма тыс. руб.	уд. вес. %	сумма тыс. руб.	уд. вес %	сумма тыс. руб.	уд. вес. %
1	2	3	4	5	6	7
Дебиторская задолженность:	263764	73,13	148232	21,3	489228	58,2
краткосрочная — всего
в том числе:	213764	30,01	64069	9,2	437523	52,1
расчеты с покупателями и  заказчиками
авансы выданные	354	0,1	1245	0,2	36	0,04
прочая	49646	6,9	82918	11,9	51669	6,2
долгосрочная — всего	446567	62,9	547915	78,7	350763	41,8
в том числе:	378900	53,4	407654	58,6	300763	39,8
расчеты с покупателями и  заказчиками
авансы выданные	13334	1,9	11334	1,6	8147	1,02
прочая	54333	7,6	128927	18,5	41853	4,9
Итого	710331	100,0	696147	100,0	839991	100,0
Кредиторская  задолженность:	828230	100,0	766180	100,0	772407	100,0
краткосрочная — всего
в том числе:	557358	67,3	413607	53,9	432790	56,0
расчеты с поставщиками и  подрядчиками
авансы полученные	10385	1,3	19852	2,6	52311	7,8
расчеты по налогам и сборам	13567	1,6	18048	2,4	44290	4,7
кредиты	225095	27,2	299105	39,1	226377	28,3
займы
прочая	21825	2,6	15568	2,0	16639	2,3
долгосрочная — всего	-	-	-	-	-	-
в том числе:	-	-	-	-	-	-
кредиты
займы	-	-	-	-	-	-
расчеты с поставщиками и  подрядчиками	-	-	-	-	-	-
прочая	-		-	-	-	-
Итого	828230	100,0	766180	100,0	772407	100,0

 

Из таблицы 10 и рисунка 5 можно сделать вывод, что темпы  роста дебиторской задолженности  значительно опережают темпы  роста кредиторской задолженности. При этом значительно возросла краткосрочная  дебиторская задолженность 263764 тыс. руб. в 2004 г. до 489228 тыс. руб. в 2006 г., и в процентном соотношении с 37,13% до 58,2 %.

 Анализ состояния расчетов  с кредиторами показывает, что  оно улучшилось. Объем кредиторской  задолженности сократился на 55823 (828230 - 772407) тыс. руб.  Это произошло  в основном за счет снижения  расчетов с поставщиками с  67,3 % до 56,0 % и подрядчиками.

Под деловой активностью  понимают эффективность использования  организацией всех видов имеющихся  в его распоряжении ресурсов (материальных, финансовых и трудовых).

Коэффициенты деловой  активности позволяют проанализировать оборачиваемость организации, то есть насколько эффективно организация  использует свои средства.

К этой группе показателей  относятся различные показатели оборачиваемости. Показатели оборачиваемости  имеют большое значение для оценки финансового положения фирмы, поскольку  скорость оборота средств, то есть скорость превращения их в денежную форму  оказывает непосредственное влияние  на платежеспособность организации, кроме  того, увеличение скорости оборота  средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала организации.

Оборачиваемость средств,  вложенных в имущество, может  оцениваться периодом оборота –  средним сроком, за который организация  возвращает вложенные в производственно-коммерческие операции денежные средства.

Период нахождения средств  в обороте в значительной степени  определяется внутренними условиями  деятельности организации и, в первую очередь, эффективностью стратегии  управления его имуществом.

Показатели оборачиваемости  в нижеприведенной таблице 11 свидетельствуют об улучшении показателей оборачиваемости, связанных с сокращением оборота основных видов имущества.

 

Таблица 11

Оборачиваемость основных показателей  ООО «Стрела» за 2004 – 2006 гг. 

Показатели	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение (+,-)
Дебиторская задолженность,  тыс. руб.	710331	696147	839991	+129660
Доля дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных средств, %	57,1	58,4	67,9	10,8
Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	831 581	1 042 326	1445240	613659
Себестоимость продажи товаров, тыс. руб.	(916 107)	(731 142)	(1035670)	119563
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности, количество оборотов	1,17	1,49	1,72	0,55
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, в дни	308	241	209	-99
Запасы, тыс. руб.	504314	406779	403575	- 100739
Коэффициент оборачиваемости  запасов.	1,81	1,79	2,56	0,75
Оборачиваемость запасов,  в дни	199	201	140	-59
Оборотные активы, тыс.  руб.	1242535	1191788	1235387	- 7148
Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов, количество оборотов	0,66	0,87	1,16	0,5
Оборачиваемость оборотных  активов, в дни	545	414	310	-235
Кредиторская задолженность,  тыс. руб.	828230	766180	772407	-55823
Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности, количество оборотов	1,11	0,95	1,3	0,19
Оборачиваемость кредиторской  задолженности, в дни	324	379	276	-48