Учет и анализ денежных средств

Таким образом, налицо агрессивная  политика управления активами и пассивами, которая,  предполагает высокий уровень  оборотных активов, и, следовательно, низкую их оборачиваемость и соответственно преобладание краткосрочных пассивов.

Такая политика должна обеспечивать достаточный уровень ликвидности, но как показывают результаты анализа, такая политика не достаточно эффективна в отношении ООО «Стрела», так как уровень ликвидности организации имеет тенденцию к снижению, что повышает риск банкротства организации.

В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную  политику управления, снижая уровень  краткосрочных пассивов за счет погашения  кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень  риска организации и соответственно повышена его ликвидность.

Умеренная политика является оптимальной, т. к. для текущей ситуации организации не приемлемы высокий  риск и снижение притока денег.

Чтобы коэффициенты ликвидности  соответствовали нормативным требованиям, необходимо иметь структуру оборотных  активов организации, представленной в таблице12.

 

Таблица 12

Структура оборотных средств, %

Оборотные активы	Оптимальная структура	Структура 2004 г.	Структура 2005 г.	Структура              2006 г.
Запасы	66,7	41,1	39,9	29,9
Дебиторская задолженность	26,7	57,1	58,4	67,9
Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	6,6	6,3	6,9	4,5

 

Проведенный анализ ликвидности  показывает, что организации  необходимо стабилизировать ликвидность баланса  в соответствии с нормативными значениями,

 так как от этого  зависят инвестиционные вливания  капитала.

Состояние кредиторской задолженности  во многом определяется

состоянием дебиторской  задолженности.

Дебиторская задолженность  – величина управляемая. Из таблицы  видно, что необходимо сократить  дебиторскую задолженность на 41,2 % (67,9 – 26,7) полученные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности.

Для этого необходимо реализовать  конкретные меры по управлению процессом  изменения дебиторской задолженности:

С целью снижения дебиторской  задолженности необходимо определить степень риска неплатежеспособности покупателей, рассчитывать прогнозные значения  резерва по сомнительным долгам. Большое значение при этом следует уделить отбору потенциальных  покупателей.

Отбор необходимо осуществлять с помощью  следующих критериев: соблюдение платежной дисциплины в  прошлом, прогнозные финансовые возможности  покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей  кредитоспособности, финансовой устойчивости. Оплату товаров постоянным клиентам, возможно производить в кредит. С целью ускорения периода оплаты покупателями  за приобретенную продукцию возможно установление скидок за срочность. За неуплату в установленный по договору срок следует установить систему штрафов. Длительность прохождения дебиторской задолженности зависит также и от схемы движения банковских документов. Наиболее оптимальным видом является электронная почта, связывающая банковские учреждения между собой. При таком виде (в отличие от применяемого в настоящее время почтового вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза.

Организация на начало 2007 г. зависит всего от четырех дебиторов, так как им была реализована продукция. К одним кредиторам мы применим исковое заявление, а к другим договор цессии. Основой сделки при продаже долгов дебиторов является договор уступки права требования, или цессия. Согласно этому договору право требовать возврата долга и другие права и обязанности первоначального кредитора переходят к другой организации за плату.

 

Таблица 13

Динамика прогнозирования  суммы дебиторской задолженности

Наименование дебитора	Способ погашения  дебиторской задолженности	Сумма дебиторской  задолженности
		На начало 2007 г.	Прогноз
Дебитор 1	Исковое заявление	198990	-
Дебитор 2	Договор цессии	345000	274750
Дебитор 3	Исковое заявление	92461	-
Дебитор 4	Договор цессии	203540	164565
Итого:		839991	439315

 

В случае возврата, по крайней  мере, 41,2%  (67,9% - 26,7%) дебиторской задолженности, срок которой превышает 3 мес. организация  получит  наиболее ликвидных активов  на сумму 400675 тыс. руб. (839991-439315),  что  позволит оптимизировать структуру  оборотного капитала организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитанный по формуле:

                                   

                                             (8)

Наиболее ликвидные активы А1=стр.250+стр.260

А1 = 10880

Краткосрочные пассивы  П2=стр.610+стр.670

П2 = 226377

Наиболее срочные обязательства  П1=стр.620

П1 = 546030

      на конец 2006 года:

Так что на 1 января 2007 года предприятие могло немедленно погасить лишь 1,4 % кредиторской задолженности (10880 / 772407).

В случае возврата указанной  выше суммы дебиторской задолженности  коэффициент абсолютной ликвидности  увеличится до:

L_{1 прогнозное} = (10880+400675) / (226377 + 546030) = 0,53

Таким образом, в случае реализации мероприятия организация сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 53 % кредиторской задолженности. Взыскание указанной  суммы задолженности, возможно, произвести несколькими способами: по добровольному  соглашению сторон; используя судебные органы; используя операцию факторинга. Операция факторинга заключается в том, что факторинговый отдел банка покупает долговые требования (счета-фактуры) клиента на условиях немедленной оплаты до 80% от стоимости поставок и уплаты остальной части, за вычетом процента за кредит и комиссионных платежей, в строго обусловленные сроки независимо от поступления выручки от дебиторов. Если должник не оплачивает в срок счета, то выплаты вместо него осуществляет факторинговый отдел.

Как недостаток в организации  бухгалтерского учёта дебиторской  задолженности в ООО «Стрела» можно отметить то, что в учётной  политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

 ООО «Стрела» рекомендуется  создавать резерв по сомнительным  долгам. Учитывая, что отражение  резерва в бухгалтерском учёте  законодательно не прописано,  считаю целесообразным предусмотреть  в учётной политике формирование  резерва по сомнительным долгам  в бухгалтерском учёте по тем  же правилам, что и в налоговом  учёте. 

Преимущество будет заключаться  в том, что:

1. Для начисления налога  на прибыль можно использовать  данные бухгалтерского учёта,  не корректируя их;

2. Уменьшится количество  разниц между бухгалтерским и  налоговым учетом прописанных в ПБУ 18/02, что во многом облегчит учет данного участка.

Изучение организации  системы внутреннего контроля ООО  «Стрела» позволяет оценить её эффективность  как среднюю. Недостатки действующей  системы контроля заключаются в  том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз в год, сроки возникновения  задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи невыставления претензии.

Поскольку в процессе своей  деятельности бухгалтера сталкиваются с проблемой правильного учета  и налогообложения командировочных, представительских и хозяйственных  расходов большая роль отводится  бухгалтерскому учету, с помощью  которого непрерывно и взаимосвязано  отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и  точность информации.

В целом же организация  бухгалтерского учета в ООО «Стрела» велась в соответствии с  требованиями законодательства РФ и всех законодательных  и нормативных актов.

Рекомендации, сформулированные по  результатам  выполненной  работы, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета в организации, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния.

 

 

 

Заключение

 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.  Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Стрела» в 2004г. и 2005 г. имело неустойчивое  финансовое  состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. В 2006 г. ООО «Стрела» имело среднюю устойчивость   финансового состояния.

Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.

При кажущейся простоте учета  денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения  действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой  оборачивается для организации  значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной  и договорной  дисциплины, а также  содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.

Для бухгалтерского учета  денежных средств и расчетных  операций в ООО «Стрела» применяется  система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства»  и «Расчеты».

Результаты проведенного исследования позволяют сделать  выводы о том, что цель работы достигнута полностью.

Приведена характеристика организации ООО «Стрела» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.

Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные  документы по учету кассы и  расчетов с подотчетными лицами, а  также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации  в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и  нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.

Предлагаем для совершенствования  контроля за сохранностью и использованием денежных средств на ООО «Стрела» примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:

• Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
• Рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
• Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
• Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
• Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денежных средств достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

За анализируемый период поступление денежных средств ООО  «Стрела» было за счет текущей деятельности на общую сумму в 2004 г. на 1417680 руб., в 2005 г.  на сумму 1327790 руб. и в 2006 году на сумму 1908460 руб.