Учет, анализ и аудит денежных средств предприятия ЗАО «Метроком»

В структуре поступления денежных средств от инвестиционной деятельности заметные изменения произошли в 2008 году относительно 2006 года, так увеличилась статья поступления от реализации объектов основных средств на +2,81% и статья получение дивидендов и доходов от долевого участия на +24,7%. При этом в общей структуре поступлений от инвестиционной деятельности сократилась статья от поступления от погашения и реализации ценных бумаг, паев и иных финансовых вложений на -28%

Рис. 9 Выбытие денежных средств по инвестиционной деятельности за период с 2006-2008 гг.

Отток денежных средств  от инвестиционной деятельности имеет  заметное увеличение в 2007 году относительно 2006 года, темп роста составил 155%, и в 2008 году относительно 2006 года темп роста составил 105%. В структуре оттока денежных средств от инвестиционной деятельности наблюдается изменение в 2007 году. Так увеличилась статья «приобретение долговых ценных бумаг» на +21%, и сократилась статья приобретение и создание объектов основных средств» на -18%. По остальным статьям в общей структуре оттока денежных средств по инвестиционной деятельности произошли не значительные изменения. Анализируя структуру оттока денежных средств за 2008 год в сравнении с 2006 годом статьи расходов имеют незначительные изменения, наиболее заметные из которых это увеличение статьи приобретения и создания объектов основных средств на +5% и уменьшение в общей структуре статей приобретения долговых ценных бумаг и предоставления займов другим организациям

Поступление денежных средств от финансовой деятельности увеличилось в 2007 году относительно 2006 года темп роста составил 117%, и уменьшилось в отчетном 2008  относительно 2006 года темп снижения составил 88 %. В общей структуре поступления денежных средств от финансовой деятельности заметных изменений не произошло, за весь анализируемый период 99% всех поступивших денежных средств составляют полученные займы и кредиты.

Рис. 10 Поступления денежных средств от финансовой деятельности за период с 2006 по 2008 гг.

А в структуре оттока денежных средств от финансовой деятельности наблюдается увеличение статьи на погашение займов и кредитов на +11% в 2007 году относительно 2006 года и +12% в 2008 году относительно 2006 года. Вместе с тем сократилась в общей структуре статья на погашение обязательств по финансовой аренде на -10% в 2007 году и на -12% в 2008 году относительно 2006 года. Данный анализ целесообразно представить на рисунках 2,3,4[42;].

2.3 Анализ денежных средств предприятия  методом прямого счета

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методами. Для целей  анализа, кроме форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 4 «Отчет о движении денежных средств», привлекаются данные формы № 5 «Приложение к балансу предприятия» (Приложение 1,2). С помощью этих источников определяется движение денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Таблица 2

Анализ движения денежных средств методом прямого счета

Продолжение таблицы 2

Анализируя расчетную  таблицу можно сказать, что остаток  денежных средств на конец отчетного  периода увеличивался в 2007 году и в 2008 году относительно 2006 года, темп роста составил 157% в 2007 году и 156% в 2008 году в сравнении с 2006 годом. Предприятие наращивает имущество, и заметно увеличение наиболее ликвидных активов. Это связано необходимостью держать часть имущества в наиболее мобильной форме для расчетов по основной деятельности. Анализируя денежный поток в разрезе по видам деятельности можно сказать, что текущая деятельность была результативной, так в 2007 году темп роста составил 142% относительно 2006 года и 168%  в 2008 относительно базового 2006 года. Динамика увеличения денежного потока от текущей деятельности за анализируемый период составила (168%-100%) +68%. Денежный поток от инвестиционный деятельности за весь рассматриваемый период отрицательный, это означает предприятие не накапливало денежные средства от инвестиционной деятельности, а тратило их в большей степени. Темп роста отрицательного значения денежного потока от инвестиционной деятельности составил 121% в 2007 году относительно базового 2006 года и в динамике за ряд лет данный показатель составляет 110%. Денежный поток по финансовой деятельности имел положительно е занчение в 2007 году относительно 2006 года, темп роста составил 117%, а в динамике за весь анализируемый период наблюдается снижение притока денежных средств от финансовой деятельности относительно 2006 года. Темп снижения составил 52%[42, с. 232-239].

2.4 Анализ денежных средств косвенным  методом

Анализ движения денежных средств косвенным методом основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия.

Таблица 3

Косвенный метод составления  Отчета о движении денежных средств (ДДС)