Учет, анализ и аудит денежных средств предприятия ЗАО «Метроком»

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………106

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

С развитием рыночной системы хозяйствования были внесены  значительные изменения  в систему бухгалтерского учета на предприятии, в разработку финансовой политики, которая базируется на управлении движением денежных потоков, возникающих в результате использования финансовых ресурсов. Денежные потоки охватывают  все бизнес-процессы организации, поэтому любые нарушения в их динамике приводят к сбоям в процессах  обеспечения структурных подразделений необходимыми ресурсами и соответственно возникновению проблем, связанных с текущей деятельностью и дальнейшими перспективами развития, что  существенно влияет на уровень прибыльности и капитализации организации.

 В рыночной экономике  между предприятиями и банками  постоянно совершаются сделки  по поводу перераспределения,  хранения денежных средств. Всевозможные  расчеты возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Четкая организация  расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают  взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Подавляющее большинство  расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т.е. путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.

В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах.

 Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий. При осуществлении расчетов с населением предприятия обязаны применять контрольно- кассовые машины (ККМ).

Актуальность выбранной  темы обуславливается тем, что в  условиях современного развития рыночной экономики произошли существенные изменения в системе управления финансами на предприятиях, разработке финансовой политики, основой которой является бухгалтерский учет и управление денежными средствами. Роль финансовой службы предприятия возрастает в условиях финансового кризиса. В этих условиях необходимо пересмотреть подходы к учету и управлению денежными средствами.

Цель выпускной квалификационной работы «Учет, анализ и аудит денежных средств предприятия ЗАО «Метроком» заключается в изучении и раскрытии бухгалтерского учета, анализа и аудита, разработки мероприятий по совершенствованию методик учета и управления денежными средствами.

Задачи выпускной квалификационной работы:

• охарактеризовать нормативно-правовое  обеспечение  учета денежных средств.

• раскрыть методику учета операций с наличными денежными средствами организации

• раскрыть методику учет операций по расчетным счетам организации в банках

• охарактеризовать учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка

• охарактеризовать синтетический учет операций на расчетных, валютных счетах

• дать технико-экономическую характеристика предприятия ЗАО «Метроком»
• проанализировать динамику и структуру денежных средств предприятия
• проанализировать денежные средства предприятия методом прямого счета
• проанализировать денежные средства косвенным методом
• дать рекомендации организации эффективного управления денежными средствами предприятия

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является предприятие ЗАО «Метроком» работающий с 1992 года. Основными направлениями деятельности компании является предоставление услуг телефонии, Интернет, передачи данных, а также предоставление в аренду каналов связи широкой номенклатуры.

Вопросам учета и  анализа денежных средств посвящены  работы как отечественных, так и  зарубежных исследователей, в числе  которых необходимо указать труды  следующих ученых: И.Т. Балабанов, В.В Бочаров,  В.В. Ковалев, Е.М. Сорокина, Е.С. Стоянова, А.Д. Шеремет, В.Е. Хруцкий, Дж.К. Ван Хорн,  М. Миллер,   и др.

 

1.ОРГАНИЗАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 

1.1.Нормативно-правовое  обеспечение  учета денежных средств

Деньги (денежные знаки) представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоколиквидный актив, используемый свободно в расчетах между всеми участниками рыночных отношений, - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте.

Денежные средства включают в себя помимо собственно денег также  денежные переводы в пути и, таким образом, шире понятия «деньги».

Денежный капитал организации  в форме денежных средств и  денежных эквивалентов охватывает такие элементы краткосрочных инвестиций организации, которые при некоторых условиях приравниваются по своим характеристикам к денежным средствам. К таким финансовым инструментам денежного рынка относят высоколиквидные активы, которые без риска могут быть конвертированы в деньги, - депозитные вклады до востребования, высоколиквидные рыночные ценные и коммерческие бумаги.

В состав монетарных (денежных) активов кроме перечисленного входят прочие краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами (как зачетные суммы, принимаемые в оценке налоговых обязательств).

Характеристикой денег, имеющей наибольшее значение и отличающей их среди прочих активов, является их роль в качестве средства обмена. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятий возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме [22].

Действующей в настоящее  время системой нормативного регулирования  бухгалтерского учета законодательно установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ.

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в РФ осуществляется Правительством РФ. Министерству финансов РФ предоставляется приоритетное право регулирования бухгалтерского учета, что заключается в разработке и утверждении положений (стандартов) по бухгалтерскому учету, других нормативных правовых актов и методических указаний по бухгалтерскому учету.

В настоящее время  система нормативного регулирования бухгалтерского учета включает в себя нормативные акты и документы четырех уровней:

Документы, определяющие методологические основы, порядок организации  и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях России:

1 уровень: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г., № 129-ФЗ.

2 уровень: Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

3 уровень: Методические указания.

4 уровень: Рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.).

Основными рабочими документами  четвертого уровня системы, разрабатываемой  организациями, являются:

• приказ об учетной политике организации;
• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями бухгалтерской своевременности и полноты учета и отчетности;

 

Рис.1  Группировка  нормативных документов, регламентирующих

бухгалтерский учет и  отчетность

• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;
• формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• утвержденный порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
• график документооборота и технология обработки учетной информации.

Следует отметить, что  система нормативного регулирования  бухгалтерского учета постоянно  развивается и дальнейшие работы в этом направлении предусмотрены Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Министерства финансов РФ от 01.07.2006г. №180[39, c124].

1.2 Учет операций с наличными денежными средствами организации

Деньги служат средством  выработки и передачи специфической  информации, необходимой для нормального  существования и развития экономики, и прежде всего, именно рыночной системы хозяйства.

 В странах с рыночной экономикой денежный оборот складывается из наличных и безналичных денег. Под наличными деньгами понимаются монеты, банковские билеты (банкноты) и казначейские билеты.

 Под безналичными деньгами понимаются средства на счетах в банках, различные депозиты (вклады) в банках, депозитные сертификаты и государственные ценные бумаги. Эти вклады называются также банковскими деньгами.

Безналичные деньги в  отличие от наличных, по существу, не являются платежными средствами, но в любую минуту они могут превратиться в наличные, гарантированные кредитными институтами. Практически же безналичные деньги выступают наравне с наличными и даже имеют некоторые преимущества перед последними.

Порядок работы с наличными  деньгами в настоящее время регулируют:

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П;

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Решением Совета  директоров Банка России от 22.09.1993 N 40.

Наличные деньги, принятые в кассу организации, подлежат сдаче  в банк для последующего зачисления на счет организации. Сумма наличных денег, которую организация может  оставить в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение  называется лимитом остатка наличных денег в кассе.