Учет, анализ и аудит денежных средств предприятия ЗАО «Метроком»

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по Дебету 55-3 в корреспонденции со счетом 51, 52.

При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете  организации производятся обратные записи.

Организация должна вести  аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» по каждому вкладу.

На субсчете 55-4 «Специальные счета в иностранной валюте» может учитываться движение средств по счетам «Р1» и «Р2», в частности расчеты и переводы при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) и др. На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, на них должны учитываться поступившие в организацию бюджетные средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и т.д.

Счет 57 «Переводы в пути» используется в случаях вечерней инкассации выручки от продажи товаров, так как денежные средства организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.

В бухгалтерском учете  делают следующие записи:

 Выручка от продажи  товаров – Дебет 50 «Касса» кредит 90 «Продажи»;

Сдача выручки инкассаторам – Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса»; и только по мере получения выписки с расчетного счета банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчетный счет, организация имеет право отразить факт движения денежных средств – Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути». Типовые проводки по счету 57 «Переводы в пути» представлены в таблице (Приложение 7)

Таким образом, счет 57 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранной валюте в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «МЕТРОКОМ»

2.1 Технико-экономическая характеристика  предприятия ЗАО «Метроком»

Компания «Метроком» была создана 7 октября 1992 года в форме Акционерного общества закрытого типа (АОЗТ).

АОЗТ «Метроком» было зарегистрировано Комитетом по иностранным  инвестициям при Министерстве финансов Российской Федерации за реестровым N 483.16 (свидетельство от 07 октября 1992 года).

В сентябре 1996 года компания установленным  Законодательством России порядком прошла перерегистрацию (свидетельство N Р - 6124.16 от 25 сентября 1996 года). С этого периода компания существует в форме Закрытого Акционерного общества (ЗАО).

Полное фирменное наименование компании - Закрытое акционерное общество «Метроком» (Closed Joint Stock Company «METROCOM»).

Местонахождение: Российская Федерация, 199155, г.Санкт-Петербург, ул. Одоевского, д.29, тел. (812) 718-3122, факс (812) 718-3112.

Генеральный директор	Константин Валерьевич Островский
Менеджер по связям с общественностью	Михаил Вячеславович Талалай
Телефоны	718-3131
Факс	718-3112
Web-site	www.metrocom.ru
ИНН	7809001184

Акционеры:

55.00% Комитет по управлению городским имуществом Санкт-Петербурга

35.00% Antel Metrocom Limited (Гибралтар)

10.00% – ООО «МСТ Группа»

Дочерние и зависимые  компании:

ЗАО «Метроком-Д»

ЗАО «ПЕТРОКОМ»

ЗАО «Вымпел –СТО»

ООО «Выборг ТД»

ООО «МСТО» идр.

Местонахождение: Российская Федерация, 195027, г.Санкт-Петербург, Красногвардейская площадь, д.2, лит С, тел.(812) 320-14-14.

ЗАО «Метроком» – один из лидеров рынка фиксированной  связи Санкт-Петербурга, работающий с 1992 года. Основными направлениями деятельности компании является предоставление услуг телефонии, Интернет, передачи данных, а также предоставление в аренду каналов связи широкой номенклатуры. Компания «Метроком» предоставляет комплексные телекоммуникационные услуги мирового уровня на основе собственной волоконно-оптической сети, которая объединяет более 720 узлов различных иерархических уровней, распределенных по территории Санкт-Петербурга и ближайших пригородов.

В октябре 2008 года компания «Метроком» отметила свой 16-летний юбилей. К этой значительной дате компания подошла, имея стабильное положение на рынке телекоммуникационных услуг, развитую инфраструктуру и четкую стратегию развития, направленную на поддержание своих лидерских позиций.

Сегодня «Метроком» является одним из ведущих многопрофильных петербургских операторов связи, предоставляющих комплексные телекоммуникационные услуги мирового уровня на базе собственной волоконно-оптической сети. Мощные ресурсы сети, высокие показатели качества и надёжности предоставляемых услуг, использование проверенных технических решений, а также высокий профессионализм специалистов позволили компании «Метроком» заслужить уважение и доверие среди тысяч клиентов и партнеров.

Стремление к развитию, наличие современной телекоммуникационной инфраструктуры, 16-ти летний опыт работы на рынке позволяют нам сегодня решать любые задачи и с уверенностью смотреть в завтрашний день.

ЗАО «Метроком» является оператором собственной волоконно-оптической сети связи, общая протяженность которой в Санкт-Петербурге достигает свыше 1500 км. Основой для функционирования сети связи компании является базовая сеть, построенная с использованием современных систем передачи информации синхронной цифровой иерархии (SDH) и многоволоконных одномодовых оптических кабелей. Базовая сеть Метрокома первой в России получила Сертификат соответствия ФСТЭК Российской Федерации по требованиям безопасности информации.

Метроком в цифрах:

• Общая протяженность волоконно-оптических трасс - более 1500 км.
• Более 720 узлов доступа различных иерархических уровней, распределенных по территории Санкт-Петербурга на площади около 2500 кв.км.
• Более 3000 крупных корпоративных клиентов.
• Сеть NGN

10 Гбит/с - пропускная  способность магистральных каналов,  объединяющих опорные узлы мультисервисной широкополосной сети NGN на базе технологии MPLS.

• Сеть SDH

Каналы связи от 64 кбит/с  до 2.4 Гбит/с.

• Сеть Интернет

Общая скорость внешних  каналов - 3 Гбит/с 

• Телефонная сеть

Смонтированная емкость - 34 000 номеров

• Сеть Радиодоступа CDMA

7 базовых станций,  зона охвата - Санкт- Петербург  и ближайшие пригороды

• Сеть трансляции видео-сигналов

Студийное качество сигналов, более 40 точек доступа по Санкт-Петербургу

• Таксофонная сеть

Таблица 1

Технико-экономические  показатели деятельности ЗАО «Метроком»

Наименование	Факт 2006 г.	Факт 2007 г.	Факт 2008 г.	Отклонения, %
				2007г. к 2006г.	2008г. к 2006г.
1	2		3
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	19039837	21906693	23084607	115,06	121,24
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	16119922	18883058	19532886	117,14	121,17
Среднесписочная численность работающих, чел.	45957	42251	42315	91,94	92,08
Фонд оплаты труда работающих, тыс. руб.	5667856	6615787	7604050	116,72	134,16
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	26618841	32235538	37354487	121,10	140,33
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	1210885	1266620	1989925	104,60	164,34
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	656514	706553	1362842	107,62	207,59
Среднегодовая выработка рабочего (стр.1/стр.3)	414,30	518,49	545,54	125,15	131,68
Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,85	0,86	0,85	101,81	99,94
Среднемесячная заработная плата  рабочего (стр.4/стр.3*12 месяцев)	10,28	13,05	14,98	126,96	145,71
Затраты заработной платы на 1 рубль  товарной продукции (стр.4/стр.1)	0,30	0,30	0,33	101,45	110,65
Фондоотдача, руб./руб. (стр.1/стр.5)	0,72	0,68	0,62	95,01	86,40
Фондоёмкость, руб./руб. (стр.5/стр.1)	1,40	1,47	1,62	105,25	115,74
Фондовооружённость труда (стр.5/стр.3)	579,21	762,95	882,77	131,72	152,41
Рентабельность общая, % (стр.6/стр.2*100%)	0,08	0,07	0,10	89,30	135,62
Рентабельность расчётная, % (стр.7/стр.2*100%)	0,04	0,04	0,07	91,87	171,32

 

Анализируя основные технико-экономические показатели деятельности предприятия ЗАО «Метроком» мы видим, что затраты на 1 рубль товарной продукции сократились. Это произошло из-за опережающего роста выручки от продажи продукции (работ, услуг) над темпом роста себестоимости проданной продукции (оказанных услуг, работ). Темп роставы ручки составил 121,24%, а темп роста себестоимости составил 121,17%.

Среднегодовая выработка одним  работающим увеличилась, темп роста за анализируемый период составил 132%, при этом сократилось численность персонала предприятия. При этом увеличились затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции темп роста за анализируемый период  составил 110%. На это повлияло увеличение фонда заработной платы работающих  -темп роста за анализируемый период составил 134%.

Среднемесячная заработная плата  работающих увеличилась темп роста  за анализируемый период составил 146%. Темп роста среднегодовой стоимости ОПФ составил 140%. Увеличилась фондовооруженность труда, темп роста за анализируемый период составил 152%. Снизилась фондоотдача - темп снижения составил 95% в 2007 году относительно 2006 года, и в 2008 году относительно базового 2006 года темп снижения составил 86%. Рентабельность деятельности предприятии поднялась, темп роста составил за весь анализируемый период 171%. Таким образом, можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность предприятия удовлетворительная[34].

2.2 Анализ динамики и структуры денежных средств предприятия

Главная цель анализа движения денежных средств - оценить способность предприятия генерировать денежные средства в разрезе и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.

В отечественной практике учета и отчетности данные о движении денежных средств предприятия отражают в отчете о движении денежных средств (ф.№4) (см. Приложение1, 2).

Проведем анализ динамики и структуры денежных средств  предприятия ЗАО «Метроком» в таблицах  в разрезе по видам деятельности (Приложение 8)

Рис. 3  Динамика поступления денежных средств за 2006-2008 гг.

 

 

Анализируя таблицу  можно сказать, увеличение поступления денежных средств произошло по всем статьям дохода от текущей деятельности. В 2007 году относительно 2006 года темп роста составил 120%, и в отчетном 2008  относительно 2006 года, за весь анализируемый период, темп роста составил 134%. Исключение составляют прочие поступления денежных средств,  связанные с оплатой неустоек и пений и др. объем поступления, которых колеблятся за весь анализируемый период - так в 2007 году относительно 2006 года, мы наблюдаем снижение прочих поступлений денежных средств темп снижения составил 32%, а в 2008 году относительно базового периода наблюдается увеличение прочих поступлений  -темп роста составил 256%.

Рис. 4   Структура поступления денежных средств от текущей деятельности за 2006 -2008 гг.

В общей структуре  поступлений произошли изменения, так поступления полученные от покупателей и заказчиков сократились на -7,25% относительно 2006 года, вместе с тем увеличилось поступление полученное в качестве агента, от заключенных договоров на обслуживание телефонных сетей других компаний и продажи интернет- объемов информации потребителям на +5%.

Колеблется за весь рассматриваемый период и доля поступлений от прочих доходов в 2006 году составляя 2,8%, в 2007 году доля данной статьи составляла уже менее 1%, в отчетном, 2008 году данная статья поступления денежных средств составляет уже 6% в общей структуре поступления денежных средств.

Отток денежных средств связанный с основной текущей деятельностью увеличился темп роста составил 117% в 2007 году и 128% в 2008 году относительно 2006 года.

Рис. 5 Выбытие денежных српедств за период с 2006 по 2008 гг.

Рис. 6 Структура выбытия денежных средств за период с 2006-2008 гг.

 

В структуре оттока денежных средств произошли изменения, наиболее заметные  в 2008 году относительно 2006 года, так сокращение произошло по статье оплаты приобретенных товаров, работ, услуг, сырья –абсолютное снижение составило -2%. По статье расчеты по налогам и сборам в в 2008 году относительно 2007 года абсолютное снижение составило -2%. Вместе с тем увеличение в структуре оттока произошло по статье выплаты процентов и по статье расчеты по агентским договорам. Что коррелируется с выше рассмотренным увеличением поступления денежных средств по агентским договорам, в общей структуре выбытия денежных средств, данная статья увеличилась на +4%. Так как ЗАО «Метроком» заключает договоры на обслуживание оборудования и использование сетей других компаний, в зоне собственных интересов в качестве агента (посредника), то выбытие денежных средств связано с расчетами по договорам со сторонними компаниями. 

Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности увеличилось в 2007 году относительно 2006 года темп роста составил 286%, и уменьшилось в отчетном 2008  относительно 2006 года темп снижения составил 84 %, что наглядно видно на рисунке, основном за счет увеличения поступления поступления от погашения и реализации  ценных бумаг, реализации паев, долей  и иных финансовых вложений.

 

Рис. 7 Динамика поступления денежных средств от инвестиционной деятельности

Рис. 8 Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности