Совершенствование системы учета производственных запасов в ООО «ПРЕМЬЕР СК»

В конце месяца составляется отчет об израсходованных  ГСМ, где отражается выдача ГСМ, их расход и остаток на конец месяца. Например, по отчету об израсходованных ГСМ  остаток бензина на 01.05 составил 2 л, выдача за месяц составила 105 литров, израсходовано 92,85 л, остаток бензина на 01.06 составил 14,15 л. В отчете также указан пробег автомобиля за месяц и движение бензина в суммовом выражении.

Порядок вывоза и выноса с территории организации  материальных запасов, оформления пропусков  на вывоз и вынос, организация контроля за вывозом (выносом) материальных запасов устанавливаются организацией.

При отгрузке (отпуске) материалов для продажи определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется  ему к оплате расчетный документ.

Аналитический и синтетический учет материалов.

Продавец (поставщик) учитывает по дебету счета учета  расчетов в корреспонденции с  кредитом счета учета продаж следующие  суммы, подлежащие оплате покупателем:

а) стоимость  отгруженных (отпущенных) материалов по договорным ценам;

б) налог на добавленную  стоимость в размерах, установленных  законодательством. Одновременно отражаются по дебету счета учета расчетов другие суммы, подлежащие оплате покупателем  и включенные в расчетные документы.

В случае образования  задолженности за покупателями списываются в дебет счета учета продаж:

а) фактическая  себестоимость материалов (при применении учетных цен сумма стоимости  материалов по учетным ценам и  доля отклонений или транспортно-заготовительных  расходов, относящихся к этим материалам);

6) расходы по  продажам, относящиеся к проданным  материалам;

в) налог на добавленную  стоимость - в суммах, определенных в соответствии с действующим  законодательством;

г) дебетовое  или кредитовое сальдо по счету учета  продаж списывается на финансовые результаты организации.

Оплаченная  покупателем сумма отражается по дебету соответствующих счетов учета  денежных средств в корреспонденции  с кредитом счетов учета расчетов.

Аналитический учет расчетов с покупателями за отгруженные (отпущенные) им материалы должен вестись по каждому предъявленному покупателю и заказчику счету.

Списание материалов со счетов учета запасов может  осуществляться в следующих случаях:

а) пришедшие  в негодность по истечении сроков хранения;

б) морально устаревшие;

в) при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Подготовка  необходимой информации для принятия руководством организации решения  о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально  ответственных лиц.

Комиссией осуществляются следующие функции:

а) непосредственный осмотр материалов;

б) установление причин непригодности к использованию  материалов (нарушение условий сроков хранения, вследствие пожара, стихийных  бедствий и т.д.);

в) выявление  лиц, по вине которых материалы оказались  непригодны к использованию или  ограничены в использовании по прямому  назначению;

г) определение  возможности использования материалов на другие цели или их продажи;

д) составление  акта на списание материалов (акт составляется по каждому подразделению организации по материально ответственным лицам);

е) представление  акта на утверждение руководителю организации  или уполномоченному им лицу;

ж) проведение совместно  с экономическими службами (специалистами) организации оценки рыночной стоимости материалов при понижении их физических свойств (других случаев оценки, например, моральный износ материалов, изменение рыночной цены) и определение стоимости отходов (утиля, лома и т.п.);

з) осуществление  контроля за утилизацией непригодных к дальнейшему использованию материалов.

В акте на списание материалов указывается:

- наименование  списываемых материалов и их  отличительные признаки:

- количество;

- фактическая  себестоимость;

- установленный  срок хранения;

- дата (месяц, год) поступления материалов;

- причина списания;

- информация  о взыскании материального ущерба  с виновных лиц.

Акт утверждается руководителем организации или  лицом, им уполномоченным.

При списании материалов их фактическая себестоимость (сумма  стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или ТЗР, связанная с их приобретением) относится в дебет счета "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Накладная на внутреннее перемещение материальных ценностей, как правило, выписывается в 3-х экземплярах, из которых один экземпляр остается в подразделении, списывающем материалы, второй экземпляр передается подразделению, принимающему ценности, третий экземпляр передается в бухгалтерскую службу организации. Накладные на внутреннее перемещение материальных ценностей подписываются руководителями передающего и принимающего подразделения организации.

Остающиеся  от списания материальных ценностей  отходы оцениваются по сложившейся  на дату списания стоимости, исходя из цены возможного использования, и зачисляются  по указанной стоимости на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Списание материалов, передаваемых по договору дарения или  безвозмездно, осуществляется на основании  первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону, приказов на отпуск и др.).

Материалы списываются  передающей стороной по фактической  себестоимости (учетной цене, увеличенной  на долю отклонений к стоимости этих материалов или ТЗР, приходящихся на них). Стоимость материалов, передаваемых безвозмездно, а также возникающие расходы по отпуску этих материалов относятся на финансовые результаты.

Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Премьер СК» основана на следующих типовых проводках (Таблица 2.3) с использованием унифицированных форм документов.

Таблица 2.3  Типовые проводки учета ТМЦ на предприятии ООО «Премьер СК»

Содержание  операций	Дебет	Кредит
Оприходованы  материалы, поступившие от поставщиков	10 - субсчета	60.1
Учтен НДС по затратам, непосредственно связанным  с приобретением материалов.	19.3	60.1
Оприходованы  материалы, приобретенные подотчетными лицами.	10 - субсчета	71.1
Оприходованы  материалы, полученные безвозмездно.	10 - субсчета	98.2
Отражена стоимость испорченных или недостающих материалов в пределах норм, предусмотренных в договоре с поставщиком	94	60.1
Отражена стоимость  испорченных или недостающих  материалов сверх норм, предусмотренных  в договоре с поставщиком.	76.2	60.1
Внутреннее  перемещение между цехами	10 - субсчета	10 - субсчета
Оприходованы  материалы, возвращенные на склад из основного производства	10 - субсчета	20
Оприходованы  материалы, оставшиеся после списания основных средств (по рыночной стоимости).	10 - субсчета	91.1
Списание материалов на производство.	20	10 - субсчета
Выпуск материалов собственного производства для нужд других цехов.	10.9	20
Оприходованы  материалы собственного производства от других цехов	10 - субсчета	10.9
Списание материалов на капитальное строительство объектов.	08.3	10.17
Списаны проданные (безвозмездно переданные) материалы.	91.2	10 - субсчета
Отражена недостача  материалов.	94	10 - субсчета
Отражены излишки  материалов, выявленные в результате инвентаризации.	10 - субсчета	91.1
Продолжение таблицы 2.3
Материалы, израсходованные  при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы  будущих периодов.	97	10 - субсчета
Расходы будущих  периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в затратах основного  производства.	20	97

Основным регистром аналитического учета являются ведомости по материальным запасам. Они ведутся в разрезе номенклатуры материальных запасов.

Таблица 2.4 Схема записи хозяйственных операций по счету 10-3 за май 2012 г.

Дт 10-3	Кт 10-3
Корр. счет	Содержание  операции	Сумма, руб.	Корр. счет	Содержание  операции	Сумма, руб.
	Сальдо на 01.05	176,59
71-1	Поступили ГСМ  через подотчетных лиц	88,0	20	Списаны ГСМ  на нужды основного производства	422,06
60-1	Поступили ГСМ  от поставщиков	456,50	91	Списаны проданные материалы	170,85
10-3	Внутреннее  перемещение ГСМ	234,00	10-3	Внутреннее  перемещение ГСМ	234,00
	Оборот за месяц	893,13		Оборот за месяц	826,91
	Сальдо на 01.06	242,81

Кроме того, в  конце каждого периода составляются карточки счетов, позволяющие оперативно отслеживать операции на данном счете.

Основным регистром  синтетического учета является журнал-ордер.

Таким образом, все рассмотренные учетные регистры позволяют всесторонне, объективно и своевременно получать информацию о движениях на счетах, как в синтетическом, так и в аналитическом виде.

 

2.3 Проблемы учета производственных  запасов в ООО «Премьер СК»

Эффективность использования товарно-материальных запасов в условиях рыночной экономики  предусматривает ряд задач по учету, планированию, классификации материально - производственных запасов и рассмотрение целей контроля хранения МПЗ.

Рассмотрим  ведение учета в ООО "Премьер СК", отклонения и недостатки.

При рассмотрении мест хранения материально-производственных запасов по имеющимся у материально ответственных лиц документам было проверено и установлено, что они не своевременно оформляют приемку и отпуск ценностей и составляют документы в программе. Не со всеми материально-ответственными лицами заключен договор о полной материальной ответственности в полном объеме. На предприятии приказом утвержден список материально-ответственных лиц.

При проверке полноты  оприходования материально-производственных запасов были учтены условия и  формы расчетов с поставщиками, выбранный  вариант оценки МПЗ.

Ввоз и вывоз материальных ценностей с предприятия должен осуществляется на основании приказа, в котором определен порядок оформления документов, перемещения материалов и список лиц, имеющих право подписывать документы на ввоз и вывоз материальных ценностей. Присутствуют случаи, когда документы на вывоз материалов подписывают лица, не утвержденные в данном приказе.

На предприятии  не определен четкий порядок передачи материальных ценностей с основного  склада в производство. Списание материалов оформляется требованиями – накладными.

На предприятии  не разработаны нормы расхода  материалов на ремонтные работы и  текущий ремонт. Списание материалов на данные виды работ производится по факту, без подтверждения данного  расхода материалов расчетами, не всегда указывается инвентарный объект, на который производится списание.

В соответствии со статьей 9 п.п.1,2 Федерального Закона № 129-ФЗ от 21.11.96г. все хозяйственные  операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В нарушение указанного порядка, на предприятии не принимаются к учету документы не типовой формы, что лишает их юридической силы (заявка на расход материалов на цели модернизации оборудования, накладная на внутреннее перемещение).

При учете материалов в некоторых случаях нарушается методология ведения бухгалтерского учета в части корреспонденции счетов.

На предприятии  не ведется работа по выявлению неликвидных  материалов, непригодных для дальнейшего  использования, и невостребованных ликвидов, неиспользуемых на предприятии  в течение ряда лет.

ООО "Премьер СК» регулярно проводит инвентаризацию материально-производственных запасов, находящихся в его пользовании, но для точного и полного представления информации о наличии материалов, желательным является проведение её 1 раз в квартал.

Также автором отмечены, следующие выявленные недостатки при изучении учета МПЗ в ООО "Премьер СК", а именно:

- при не периодичной  передачи документов на поступления  МПЗ, данные об остатках представлены  в программе не точно, что  отражается в несвоевременном  использовании материалов;