Совершенствование системы снижения издержек ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр»

Рисунок 4 – Динамика направлений расходов ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр» за 2011-2013 гг.

 

В 2011 г. наблюдается положительная  динамика практически по всем направлениям расходов. Так, оплата труда и начисления на нее выросли на 4 985 151,31 руб. В 2012 г. рост данного направления расходов продолжился, и расходы по нему выросли на 115 911,06 руб.

Расходы на приобретение работ и услуг в 2011 г. выросли  на 2 902 312,81 руб. или на 0,64%, в 2012 г. – на 695 584,11 или на 1,60%.

Безвозмездные перечисления организациям в 2011 г. выросли на 42 502,69 руб., а в 2012 г. сократились на 156 988,85 руб.

Расходы по операциям  с активами в 2011 г. выросли на 1 546 283,63 руб., а в 2012 г. произошло их сокращение на 635 841,35 руб.

Прочие расходы сокращались: в 2011 г. они упали на 147 824,77 руб., а в 2012 г. – на 579 539,11 руб.

Можно отметить, что сокращение суммарных расходов в 2012 г. произошло за счет сокращения расходов по операциям с активами и прочих расходов.

Теперь рассмотрим структуру  расходов ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр» в разрезе направлений расходов.

Во все годы в структуре  расходов преобладали расходы по направлению «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда». Так, в 2010 г. доля этого направления в совокупных расходах составляла 52,19%, в 2011 г. – 52,41%, в 2012 г. – 53,18%. Т.е. доля этого направления постоянно увеличивается.

На втором месте в  структуре расходов стоит направление  «Приобретение работ, услуг». В 2010 г. его доля составляла 27,43%, в 2011 г. – 28,06%, в 2012 г. – 29,66%. Т.е. доля этого направления  также увеличивалась.

На третьем месте  по весомости в структуре расходов находится направление «Расходы по операциям с активами». Доля этого направления на протяжении 2010-2012 гг. была подвержена колебаниям. В 2010 г. она составляла 11,30%, в 2011 г. выросла до 12,21%, в 2013 г. упала до 11,15%.

Далее в структуре  расходов находится направление  «Прочие расходы». Его доля в 2010 г. составляла 8,33%, в 2011 г. – 6,62%, в 2012 г. – 5,60%. Т.е. наблюдается четкая тенденция  сокращения доли данного направления  расходов.

И, наконец, самая малая доля приходится на направление расходов «Безвозмездные перечисления организациям». Здесь имеет место тенденция сокращения доли: в 2010 г. доля была равна 0,75%, в 2011 г. упала до 0,70, в 2012 г. снова упала и уже до 0,41%.

Для наглядности проиллюстрируем диаграммой структуру расходов по направлениям ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр» за 2012 г.

Рисунок 5 – Структура расходов по направлениям ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр» в 2013 гг.

Проведем анализ расходов ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр» в разрезе источников финансирования.

Все расходы ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр» финансируются из двух основных источников:

- бюджетных средств;

- прочей, приносящей доход  деятельности (т.е. это собственные  средства).

При анализе будем  использовать данные таблиц Д.3, Д.4, Д5 приложения Д.

В 2010 г. структура источников финансирования расходов была следующей:

- бюджетные средства – 59,38%;

- собственные средства  – 40,62%.

В 2011 г. все расходы  театра целиком и полностью финансировались  на 100% за счет собственных средств.

В 2012 г. за счет бюджетных  средств финансировалось 10,65% расходов, а за счет собственных – 89,35%.

Таким образом, в сфере  финансирования расходов театра наблюдается  выраженная тенденция увеличения доли самофинансирования расходов.

Направление расходов «Оплата  труда и начисления на выплаты  по оплате труда» в 2010 г. на 66,88% финансировалось  за счет бюджетных средств и на 33,12% - за счет собственных. В 2012 г. доля бюджетных источников финансирования данного направления расходов упала до 1,16%, а доля собственных источников средств выросла до 98,84%.

В сфере приобретения услуг структура доходов в 2010 и 2012 гг. существенно не изменилась. Так, в 2010 г. доля бюджетных источников финансирования этого направления расходов составляла 36,55%, собственных – 63,45%. В 2012 г. доля бюджета составляла 30,18%, собственных средств – 69,82%.

По остальным направлениям расходов динамика структуры в целом повторяет динамику структуры направления «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда», т.е. в 2010 г. преобладают бюджетные источники финансирования, в 2011 г. они полностью финансируются за счет собственных средств, а в 2012 г. значительно преобладают собственные источники финансирования (свыше 89%), а доля бюджетных источников становится маленькой.

Проанализируем динамику статей расходов по направлению «Оплата  труда и начисления на выплаты  по оплате труда». Она представлена в таблице Е.1 приложения Е. Данная таблица показывает:

1. Расходы на заработную  плату постоянно увеличиваются.  В 2011 г. они выросли на 2608766,64 руб. или на 13,96%, в 2012 г. – на 1 120 252,35 или на 5,26%.

2. Прочие выплаты имели место только в 2011 г. Тогда их величина составляла 47400 руб.

3. Начисления на оплату  труда в 2011 г. возросли на 2364584,67 руб. или на 51,26%, а в 2012 г. сократились на 1 092 941,29 руб. или на 15,67%.

Структура направления  «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» представлена в таблице Е.2 приложения Е. Данная таблица показывает, что наибольшая доля в данном направлении расходов принадлежит расходам на заработную плату (80,21% в 2010 г., 75,20% в 2011 г., 78,84% в 2012 г.).

Проанализируем динамику статей расходов по направлению «Приобретение работ, услуг». Она представлена в таблице Ж.1 приложения Ж. Данная таблица показывает:

1. В 2011 г. по всем  статьям направления «Приобретение  работ, услуг» за исключением  статьи «Транспортные услуги» произошло увеличение. При этом в наибольшей степени выросли расходы по работам и услугам по содержанию имущества (на 50,24%) и расходы по прочим работам и услугам (на 29,15%).

2. В 2012 г., наоборот, по  всем статьям расходов данного  направления произошло сокращение за исключением транспортных расходов (существенно повысились – на 264,76%) и работ по содержанию имущества (повысились на 48,94%).

Что касается структуры  данного направления, то во все годы в нем преобладала статья «Прочие  работы, услуги» (свыше 57,95%). Во все годы увеличивалась доля статьи «Работы, услуги по содержанию имущества». 

 

 

2.2 Разработка  предложений по снижению издержек  ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр»

 

Следовательно, проведенный в п. 2.1 анализ расходов ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр» показал наличие следующих негативных тенденций:

1. Расходы по своей  абсолютной величине опережают  выше доходов, в результате  чего театр получает отрицательный  операционный результат.

2. Наибольшую долю в структуре расходов занимают расходы по направлениям «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» и «Приобретение работ, услуг», при этом доли этих направлений постоянно увеличиваются.

3. В структуре направления «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» наибольшую долю занимают расходы на заработную плату. Они, в свою очередь, растут в абсолютном выражении.

4. По направлению «Приобретение  работ, услуг» шел рост статьи  расходов «Работы, услуги по  содержанию имущества», росла доля этой статьи. Большой рост в 2012 г. произошел по статье «Транспортные расходы».

Перечисленные проблемы позволяют выделить основные направления  снижения издержек ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр»:

1. Сокращение расходов на оплату труда.
2. Сокращение расходов по содержанию имущества.
3. Сокращение транспортных расходов.

Для сокращения расходов на оплату труда рекомендуется там, где это возможно использовать аутсорсинг.

По виду своей деятельности и объему выполняемых услуг аутсорсинг подразделяют на: полный (максимальный) - временная передача на договорной основе активов и работников организации внешней структуре для выполнения основной функции, передача осуществляется на срок действия договора с внешней организацией-аутсорсером; частичный (выборочный) - аутсорсеру передаются только часть основных или вспомогательных функций организации; операционный - внешней организации передаются отдельные операции, не относящиеся к основному процессу.

По количеству партнеров аутсорсинг различают: простой - у основной компании имеются договорные отношения с одним поставщиком услуг; совместный - у основной компании имеются несколько аутсорсеров, выполняющих различные по характеру функции, или один из вариантов аутсорсинга, при котором стороны договора являются партнерами15.

Организация аутсорсинга  может производиться с передачей  средств производства или их части, а также работников от основной организации  аутсорсеру; передачей только производственного  персонала. Как следствие, выделяют промежуточный и трансформационный аутсорсинг; аутсорсинг совместных предприятий и аутсорсинг в виде доли в акционерном капитале. Аутсорсинг рассматривают (особенно представители гражданского права и предприниматели) как относительно новый и прогрессивный вид услуг на российском рынке.

Аутсорсинговые услуги достаточно часто осуществляются в  западных странах и в настоящее  время получили распространение  и в РФ, хотя совсем недавно потребителями  таких услуг в нашей стране были в основном представительства иностранных компаний и совместные предприятия. Данный факт объясняется довольно просто: возрастающая на потребительском рынке товаров, работ или услуг конкуренция требует от субъектов предпринимательства роста эффективности производства и сокращения издержек и во многом решить эту проблему помогает именно аутсорсинг, позволяющий отдать часть производственных процессов в «чужие руки».

По договору аутсорсинга, как правило, могут быть переданы такие вспомогательные функции, как: поддержка информационных систем (локальных сетей, web-сайта; защита информации; администрирование компьютерных сетей; разработка, внедрение и последующее обслуживание корпоративных программных продуктов и так далее); постановка и ведение бухгалтерского, налогового учета, а также составление отчетности; поиск и подбор кадров; аренда сотрудников; PR- и рекламные услуги; уборка офисных помещений; охрана и служба безопасности; организация питания; организация транспортных перевозок, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации; административная поддержка и прочие услуги.

Передача части работ  на аутсорсиг позволит ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр» уменьшить фонд заработной платы, получить экономию по статьям «Заработная плата» и «Начисления на выплаты по оплате труда».

Для сокращения расходов по содержанию имущества ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр» рекомендуется:

- рационально использовать  имеющиеся помещения театра;

- передать неиспользуемое  имущество в аренду;

- привлекать к ремонтным  работам только солидные строительные  фирмы, хорошо зарекомендовавшие  себя на рынке.

Для сокращения транспортных расходов ГАУК ВО «Ярославский академический областной драматический театр» рекомендуется:

 1. Провести анализ состояния автопарка, пути расходования средств, функционирования транспортных подразделений и т.д.

2. Выбрать оптимальное  техническое решение для контроля  передвижения транспортных средств.

3. Выбрать оптимальный  способ контроля расхода топлива.

4. Усилить ответственность за нарушения в сфере использования транспорта.

 

Заключение

В результате выполнения работы выполнены все поставленные задачи и достигнута цель исследования.

Так, было рассмотрено  понятие, классификация и методы анализа издержек предприятия.

Под издержками производства понимается совокупность затрат на приобретение факторов производства для использования в последующей производственной деятельности. Различают бухгалтерские и экономические издержки.

Большое значение для  правильной организации учета затрат имеет классификация. Затраты на производство группируют по месту их возникновения, носителям затрат и видам расходов. Затраты принято также классифицировать в зависимости целей принятия управленческих решений.

Учет издержек может производиться по видам, по местам их возникновения, по центрам ответственности и по носителям затрат.

Все издержки предприятия  находят свое отражение в себестоимости  продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции  представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе ее создания природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

В зависимости от того, какие затраты включаются в себестоимость  продукции, традиционно выделяются такие ее виды как цеховая, производственная и полная.