Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности (на примере УП «Рамок»)

 

Рисунок 2.4 – Динамика себестоимости  рубль выручки за 2007-2009 гг.

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому иному признаку нескольким признакам  одновременно.

Наиболее важным признаком для  анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции. Структура и динамика себестоимости по элементам затрат за период 2007-2009 гг. отражена на рисунке 2.5.

 

 

Рисунок 2.5 – Структура и динамика себестоимости по элементам затрат за период 2007-2009 гг.

Уровень материальных затрат за анализируемые  период изменялся незначительно: в 2008 г. они уменьшились на 0,9 %, а  в 2009 г. возросли на 1,9 %. Преимущественно рост затрат связан с увеличением цен и тарифов на потребляемые материальные ресурсы. Таким образом, наибольшую часть затрат, включаемых в себестоимость, составляют материальные затраты.

Более глубоко анализ структуры  себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов в динамике и представлен в аналитической таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Анализ структуры себестоимости  за период 2007-2009 гг., млн. р.

Элементы затрат	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	сумма	сумма	сумма
Материальные затраты	20166	21894,7	26053,5
Оплата труда	9094	10794,4	13177,1
Налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды	4745	4807,2	5711,7
Амортизация	1186	1180	1152,4
Прочие расходы	4350	5025,7	4008,2
Полная себестоимость	39541	43702	50103

 

Рассматривая более подробно показатели структуры себестоимости, видно, что  на сумму абсолютной и относительной  экономии затрат в рассматриваемом  периоде в наибольшей степени  повлияло увеличение удельного веса материальных затрат (+1,9 %), а также  затрат на оплату труда (+1,6 %) в общем объеме затрат на производство. Увеличение же удельного веса налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды (+0,4 %) говорит о том, что необходимо разрабатывать соответствующие мероприятия по уменьшению перерасхода по данным статьям затрат. Уменьшение удельного веса прочих расходов в общем объеме затрат может послужить своеобразным резервом.

2.4.3 Анализ прибыли и рентабельности  предприятия 

Обобщающая оценка финансового  состояния УП «Рамок» достигается  на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

В соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 № 19 в Республике Беларусь и утвержденной форме отчетам о прибылях и  убытках прибыль предприятия  включает:

-  прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

-  прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов;

-  прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов.

Анализ прибыли по составу и  в динамике отражен в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 Динамика прибыли за период 2007-2009 гг.

Показатель	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Абсолютное отклонение
	млн. р.	уд. вес, %	млн. р.	уд. вес, %	млн. р.	уд. вес, %	2008 /2007гг.		2009/2008 гг.
							млн. р.	уд. вес %	млн. р.	уд. вес %
Прибыль (убыток)	6306	100	9014	100	11341	100	2708	0	2327	0
Прибыль (убыток) от реализации	10506	166,6	11980	132,9	11897	104,9	1474	-33,7	-83	-28,0
Прибыль от операционных доходов и  расходов	2352	37,3	7995	88,7	1213	10,7	5643	51,4	-6782	-78,0
Прибыль от внереализационных доходов и расходов	-6558	-104,0	-10961	-121,6	-1769	-15,6	-4403	-17,7	9192	106,1

За период 2007-2009 гг. наблюдается  уменьшение удельного веса прибыли  от реализации в общем объеме прибыли (2008 г. – на 33,7 %, 2009 г. – на 28 %) за счет увеличения в 2008 г. удельного веса прибыли  от операционных доходов и расходов (на 51,4 %), в 2009 г. – прибыли от внереализационных операций (на 106,1 %).

Графически динамика и структура  прибыли за 2007-2009 гг. показана на рисунке 2.6.

 

 

Рисунок 2.6 – Динамика прибыли предприятия, 2007-2009 гг.

Прибыль от реализации была получена за счет продажи мебели для торговых помещений и продажи, обслуживания и ремонта кассовых аппаратов.

Факторная модель общей прибыли: 

(2.1)

На общую сумму прибыли (П) предприятия  оказывают влияние прибыль от реализации (П^п_р) , операционные финансовые результаты (ОФР) и внереализационные финансовые результаты (ВФР).

Таким образом, результат проведенного анализа показывает, что наибольшее влияние на изменение балансовой прибыли оказало изменение:

- прибыли от реализации продукции:

∆Пб^прп=∆Пр^п. (2.2)

2008 г.: Пр²⁰⁰⁸– Пр²⁰⁰⁷=11980– 10506= +1474 млн. р.;

2009 г.: Пр²⁰⁰⁹– Пр²⁰⁰⁸=11897– 11980= -83 млн. р.;

- прибыли от операционных доходов  и расходов:

 

∆Пб^офр=±∆ОФР. (2.3)

2008 г.: Пб^офр2008–Пб^офр2007=7995– 2352= +5643млн. р.;

2009 г.: Пб^офр2009– Пб^офр2008=1213– 7995= -6782 млн. р.;

- прибыли от внереализационных  доходов и расходов:

∆Пб^офр=±∆ВФР. (2.4)

2008 г.: Пб^вфр2008– Пб^вфр2007= -10961 – (-6558) = -4403 млн.р.;

2009 г.: Пб^вфр2009– Пб^вфр2008= -1769– (-10961)= +9192 млн.р.

Таким образом, наибольшее влияние  на изменение общей прибыли УП «Рамок» оказала прибыль от реализации мебели для торговых помещений. Данная прибыль за 2007-2009 гг. преимущественно увеличилась за счет роста объемов реализации и, как следствие сокращения удельных условно постоянных расходов, а также увеличения цен на реализованную продукцию на национальном рынке.

Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Динамика и направления распределения  чистой прибыли УП «Рамок» за 2007-2009 гг. представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – чистая прибыль УП «Рамок» в 2007- 2009 гг.

Показатели, млн. р.	Годы
	2007	2008	2009
Чистая прибыль	3201	4480	5832
Резервный фонд	160,05	224	291,6
Фонд социальной сферы	96,03	134,4	174,96
Фонд накопления	480,15	672	874,8
Фонд потребления	1184,37	1657,6	2157,84
Пополнение собственных оборотных средств	1280,4	1792	2332,8

 

Чистая прибыль в 2007 г. составила 3201 млн. р., в 2008 г. – 4480 млн. р., 2009 г. – 5832 млн. р. После уплаты налогов прибыль  распределяется следующим образом: 5 % - резервный фонд; 40 % - на пополнение собственных оборотных средств; оставшаяся сумма распределяется между фондом накопления и фондом потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Средства фонда потребления  направляются на осуществление мероприятий  по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия. В период с 2007-2009 гг. просматривается увеличение суммы отчислений в фонд потребления, что в первую очередь обусловлено ростом чистой прибыли

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Показатели рентабельности более  полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Рентабельность продукции (окупаемость издержек) (R_п) исчисляется путем отношения прибыли (П) к сумме затрат по реализованной произведенной продукции (С). Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции: 

(2.5)  

 

2007 г.: R_п=6306/39541=15,9 %;

2008 г.: R_п=9014/43702=20,6 %;

2009 г.: R_п=11341/50103=22,6 %.

Рентабельность продаж (R_пр) рассчитывается делением прибыли (П) от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки (РП). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет преприятие с рубля продаж: 

(2.6)

2007 г.: R_пр=6306/50047=12,6 %;

2008 г.: R_пр=9014/55682=16,1 %;

2009 г.: R_пр=11341/62000=18,3 %.

Динамика рентабельности предприятия  за 2007-2009 гг. представлена на рисунке 2.7.

 

Рисунок 2.7 – Динамика рентабельности предприятия, 2007-2009 гг.

Анализируя расчетные данные можно  сделать вывод об увеличении уровня рентабельности производственной деятельности в 2008 г. – на 4,7 %, что явилось следствием роста уровня реализации продукции, также в 2009 г. – увеличение на 2 %. Рентабельность продаж и доходность капитала за анализируемый период также имеет положительную динамику, что обусловлено увеличением объемов производства и реализации продукции, ростом цен на реализуемую продукцию, повышением качества произведенной продукции.

2.4.4 Анализ использования основных  фондов и производительности  труда 

Оценка эффективности использования  основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Обобщающим показателем эффективности  использования основных средств (ОС), который определяется как отношение  объема произведенной продукции (ТП) в денежном измерении к среднегодовой стоимости основных средств (Ссг), т.е. определяет выпуск продукции на 1 р. основных средств, является фондоотдача (ФО):

ФО= ТП/Ссг.  (2.7)

ФО(2007 г.) = 50047 / 79295 = 0,63;

ФО(2008 г.) = 55682 / 75409= 0,74;

ФО(2009 г.) = 62000 / 82457= 0,75.

В 2007 г. на рубль основных производственных фондов (ОПФ) приходилось 0,63 р. выручки. В 2008 г. фондоотдача увеличилась, т. е. на рубль ОПФ пришлось 0,74 р. выручки, в 2009 г. показатель фондоотдачи продолжает расти и составляет 0,75 р., что можно  охарактеризовать как положительную динамику, так как повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции амортизационной емкости.

Показатель фондоотдачи тесно  связан с показателем фондовооруженности (ФВ), который характеризует уровень обеспеченности работников основными средствами. Он показывает, какая стоимость основных средств приходится на каждого работающего, и рассчитывается по формуле: 

,  (2.8)

где ФВ – фондовооруженность труда, р./чел.;

Ссг – среднегодовая стоимость  основных фондов, млн. р.;

N – среднегодовая численность  ППП, чел.

ФВ(2007 г.) = 79295 / 28 = 2832,0;

ФВ(2008 г.) = 75409 / 28 = 2693,17;

ФВ(2009 г.) = 82457 / 28 = 2944,89.

Динамика фондовооруженности по предприятию  за 2007-2009 гг. представлена на рисунке 2.8.

 

Рисунок 2.8 – Динамка фондовооруженности предприятия, 2007-2009 гг.

Данная динамика характеризует  достаточно высокий показатель стоимости  основных средств, приходящихся на одного работающего. Ежегодный рост фондоотдачи  за анализируемый период составил около 15 %, что обусловлено обновлением основных средств в эти годы.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая  выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции  определенного вида в натуральном  выражении за один человеко-день, человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты  времени на выполнение единицы определённого  вида работ объём выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем  производительности труда является среднегодовая выработка продукции  одним работающим (В): 

(2.9)

где ТП – объём произведенной продукции в стоимостном выражении;

Ч – среднесписочная численность  работников основной деятельности.

В(2007) = 50047 / 28 = 1787,39 млн. р./чел.;

В(2008) = 55682 / 28 = 1988,64 млн. р./чел.;

В(2009) = 62000 / 28 = 2214,28 млн. р./чел.

В 2007 г. на одного работника приходилось 1787,39 млн. р. выручки, в 2008 г. это значение увеличилось до 1988,64 млн. р., а в 2009 г. этот показатель достиг 2214,28 млн. р., что можно также охарактеризовать как положительную динамику.

Среднегодовую выработку продукции одного работающего можно представить в виде произведения следующих факторов:

 

 

 (2.10)

где Ур — удельный вес рабочих  в общем объеме работающих (коэффициент); В_ГР, В_Д, В_Ч - среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработки продукции на одного рабочего, млн р./г., млн р./дн.; млн р./ч.; Д_РГ – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за год; t_Д - средняя продолжительность рабочего дня, ч.

На изменение среднегодовой выработки одного работающего оказывают влияние восемь факторов, которые можно объединить в III группы: