Резервы и пути совершенствования системы управления дебиторской задолженностью на ООО «Строй-МеталлСервис»

 

Данные, приведенные в таблице показывают, что за период 2009-2011 годы выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг ООО «Строй-МеталлСервис» увеличилась на 22,4%: с 87358 тыс.рублей в 2009 году до 106969 тыс. рублей в 2011 году. За этот же период себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, увеличилась на 6,8%, или на 4439 тыс. рублей. Опережающий рост выручки от продажи товаров по сравнению с ростом себестоимости связан с внедрением на предприятии «Плана организационно-технических мероприятий ООО «Строй-МеталлСервис» на 2010-2012 годы и до 2014 года, направленных на снижение затрат на производство продукции и повышение производительности труда». В результате валовая прибыль увеличилась на 68,8% и составила 37225 тыс. рублей в 2011 году против 22053 тыс. рублей в 2009 году. Незначительное увеличение коммерческих (на 49 тыс.рублей) и управленческих (на 52 тыс.рублей) расходов привело к увеличению объемов прибыли от продаж на 70,8% - до 36364 тыс.рублей. Прибыль до налогообложения составила в 2011 году 33053 тыс.рублей и увеличилась на 15309 тыс.рублей, или на 86,3%.

Рост прибыли позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс.рублей до 16820 тыс.рублей. В результате чистая прибыль, полученная предприятием в 2011 году, составила 16233 тыс.рублей, что выше уровня 2009 года на 71,9%, или на 6794 тыс. рублей.

Далее рассмотрим показатели ликвидности ООО «Строй-МеталлСервис» за период с 2009 по 2011 годы (таблица 2.4).

 

Таблица 2.4

Коэффициенты ликвидности ООО «Строй-МеталлСервис» за 2009-2011 годы

Наименование  показателя	Расчет	Нормативное значение	2009 год	2010 год	2011 год
Коэффициент абсолютной ликвидности	(стр.250 + стр.260) / (стр.620 + стр.610)	0,2-0,7	0,090	0,094	0,074
Коэффициент промежуточной  ликвидности	(стр.250 + стр.260 + стр.240) / (стр.620 + стр.610)	допуст. 0,7-0,8; желат.≥1.5	0,637	0,676	0,663
Коэффициент текущей  ликвидности	стр.290 / (стр.620 + стр.610)	необх.1,0; оптим. 2,0	1,662	1,811	1,813

 

За рассматриваемый период с 2009 по 2011 годы абсолютная ликвидность предприятия снизилась с 0,09 в 2009 году до 0,07 в 2011 году. То есть по итогам работы в 2011 году предприятие способно было погасить лишь 7% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент промежуточной ликвидности (или «критической оценки») увеличился незначительно – с 0,637 в 2009 году до 0,663 в 2011 году, но продолжает оставаться ниже нормативного значения (0,7-0,8). Это означает что ООО «Строй-МеталлСервис» способно в кратчайшие сроки погасить лишь 66,3% краткосрочных обязательств, используя средства, размещенные на счетах, в краткосрочных ценных бумагах и поступления по расчетам.

Коэффициент текущей ликвидности предприятия увеличился с 1,662 до 1,813 (при нормативном необходимом значении 1,0). Следовательно, только мобилизовав все оборотные средства, предприятие способно погасить текущие обязательства.

Для комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо проанализировать финансовую (рыночную) устойчивость предприятия (таблица 2.5).

 

Таблица 2.5

Анализ рыночной устойчивости ООО «Строй-МеталлСервис» за 2009-2011 годы

Наименование  показателя	Расчет	Норма-тивное значение	2009 год	2010 год	2011 год
Коэффициент финансирования	стр.490 / (стр.590 + стр.690)	≥ 1	1,573	1,667	1,676
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	(стр.490-стр.190) / стр.290	≥ 0,6-0,8	0,329	0,372	0,376
Коэффициент финансовой устойчивости	(стр.490 + стр.590) / стр.300	опт.0,8-0,9, тревожно – ниже 0,75	0,629	0,650	0,648
Коэффициент финансовой независимости	стр.490 / стр.700	≥ 0,5	0,611	0,625	0,626

 

Динамика показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о том, что ООО «Строй-МеталлСервис» работает преимущественно за счет собственных источников финансирования: коэффициент финансирования с 2009 года увеличился с 1,573 до 1,676 при нормативном значении не менее 1.

37,6% оборотных активов предприятия финансируется за счет собственных источников. При этом с 2009 года эта доля возросла с 32,9% до 37,6%.

За счет устойчивых источников (собственные средства, долгосрочные кредиты и займы) финансируется 64,8% активов (в 2009 году – 62,9%).

Собственный капитал ООО «Строй-МеталлСервис» в общей величине источников финансирования составил в 2011 году 62,6%. Данный коэффициент отражает степень независимости организации от заемных источников. Международной практикой принято считать финансово независимой фирмой ту, где удельный вес собственного капитала составляет 50% (критическая точка) и более. Таким образом, ООО «Строй-МеталлСервис» относится к финансово независимым предприятиям.

В рыночной экономике главным мерилом эффективности работы организации является результативность, которая измеряется комплексом показателей: показателями деловой активности, экономическим эффектом (прибылью), экономической эффективностью (рентабельностью).

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей,  скорости оборота средств организации. Скорость оборота средств организации измеряется показателями оборачиваемости. Чем выше оборачиваемость средств, тем выше размер годового оборота, тем меньше на каждый оборот приходится условно-постоянных расходов, а значит, тем лучше финансовое положение организации, ее платежеспособность.

Рассмотрим показатели деловой активности ООО «Строй-МеталлСервис» (таблица 2.6).

 

Таблица 2.6

Анализ деловой активности ООО «Строй-МеталлСервис» за 2010-2011 годы

Наименование  показателя	Расчет	2010 год	2011 год
Коэффициент оборачиваемости активов	стр.010 / сред.стр.300	0,584	0,334
Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала	стр.010 / сред.стр.490	0,319	0,334
Коэффициент оборачиваемости  товарно-материальных запасов	стр.010 / сред.(стр.210 + стр.220)	0,875	0,887
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	стр.010 / сред. стр.240	1,669	1,727
Средний срок оборота  дебиторской задолженности	360 дней / коэфф.  оборач. дебитор.зад-ти	216	209
Средний срок оборота  кредиторской задолженности	360 дней * сред.стр.620 / стр.010	82	123

 

Анализ показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о замедлении оборачиваемости капитала ООО «Строй-МеталлСервис». Так, если за 2010 год капитал предприятия сделал 0,584 оборота, то в 2011 году – 0,334. В то же время наблюдается ускорение оборачиваемости собственного капитала предприятия (с 0,319 оборотов в 2010 году до 0,334 оборота в 2011 году), товарно-материальных запасов (с 0,875 до 0,887 оборотов).

В 2007 году наблюдается снижение коммерческого кредита, предоставляемого ООО «Строй-МеталлСервис»своим потребителям, в результате средний срок погашения дебиторской задолженности сократился с 216 дней в 2010 году до 209 дней в 2011 году.

Одновременно со снижением коммерческого кредита, предоставляемого покупателям, в 2011 году наблюдается расширение коммерческого кредита предоставляемого предприятию ООО «Строй-МеталлСервис». Так, средний срок оборота кредиторской задолженности увеличился с 82 дней в 2010 году до 123 дней в 2011 году. Между тем, такая ситуация может привести к возникновению штрафов и пеней за неуплату, поэтому предприятию необходимо соблюдать график платежей с целью недопущения возникновения неустоек. 

 Рентабельность показателей является одним из наиболее комплексных показателей эффективности деятельности предприятия за определенный промежуток времени. Рассмотрим показатели рентабельности ООО «Строй-МеталлСервис» за 2009-2011 годы, для чего на основании данных, содержащихся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», рассчитаем показатели рентабельности (таблица 2.7). 

 

Таблица 2.7

Анализ рентабельности ООО «Строй-МеталлСервис» за 2009-2011 годы

Наименование  показателя	Расчет	2009 год	2010 год	2011 год
Рентабельность  продаж, %	стр.050 / стр.010 * 100%	24,4	28,3	34,0
Рентабельность активов, %	стр.050 / стр.300 * 100%	7,1	8,8	11,3
Чистая рентабельность продаж, %	стр.190 / стр.010 * 100%	10,8	15,1	15,2
Чистая рентабельность активов, %	стр.190 / стр.300 * 100%	3,1	4,9	5,0
Чистая рентабельность собственного капитала, %	стр.190 / стр. 490 * 100%	5,1	7,5	12,5

 

Динамика показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о росте рентабельности продаж: за анализируемый период она увеличилась с 24,4% до 34%. То есть на каждую единицу реализованной продукции приходилось в 2011 году 34 рубля валовой прибыли от продаж и 15,2 рубля чистой прибыли предприятия. На каждый собственный рубль, вложенный в предприятие, в 2011 году было получено 21,5 рублей чистой прибыли, что в 2,5 раза выше уровня 2009 года. 

Таким образом, проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что ООО «Строй-МеталлСервис» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.

 

2.3. Анализ дебиторской задолженности и факторов на нее влияющих

 

Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу  финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных, приведенных в бухгалтерском балансе и форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «Строй-МеталлСервис» за 2011 год (таблица 2.8).

 

Таблица 2.8

Анализ движения дебиторской задолженности за 2011 год

Показатели	Движение дебиторской  задолженности								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Дебиторская задолженность, всего	61352	100,0	375923	100,0	374101	100,0	63174	100,0	102,9
из нее
Краткосрочная дебиторская задолженность	61151	99,7	375681	99,9	374101	100,0	62731	99,3	102,6
в том числе  просроченная	18350	29,9	98371	26,2	94313	25,2	22408	35,5	122,1
из нее  длительностью свыше 3 месяцев	12050	19,6	16278	4,3	14008	3,7	14320	22,7	118,8
Долгосрочная дебиторская задолженность	201	0,3	242	0,1	0	0	443	0,7	в 2,2 р.
в том числе  просроченная	0	0	0	0	0	0	0	0	0
из нее  длительностью свыше 3 месяцев	0	0	0	0	0	0	0	0	0
задолженность, платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты	201	0,3	242	0,1	0	0	443	0,7	в 2,2 р.