Региональные бюджетно-налоговые системы: российский и международный опыт построения

Работу по повышению  доходов в бюджетную систему  республики является важным направлением в деятельности органов государственной  власти и местного самоуправления. В этих целях в республике упорядочены  налоги и сборы в соответствии в федеральным законодательством, ужесточены административные меры к неплательщикам налогов, приняты меры по получению доходов от эффективного управления государственной и муниципальной собственностью.

В последние годы на исполнение доходной части бюджетной системы РБ положительно оказывает влияние благоприятная макроэкономическая ситуация в республике: рост валового регионального продукт; преобладание в структуре экономики республики отраслей промышленности, ориентированных на экспорт в условиях благоприятных мировых цен на нефть и нефтепродукты; увеличение налогооблагаемой базы.

В республике ведется  активная работа, направленная па развитие собственной налоговой базы: создаются  условия для повышения деловой активности и инвестиционной привлекательности республики посредством предоставления различного рода налоговых льгот, бюджетных кредитов и гарантий, реструктуризации задолженности предприятий по платежам в бюджеты.

Все это положительно сказывается на результатах исполнения доходной части бюджетов. Наиболее высокий рост наблюдался по платежам за пользование недрами (в .3,3 раза) и налогу на прибыль (доход) предприятий и организаций (в 2.5 раза).

3. Анализ обеспеченности регионального бюджета РБ

Анализ доходов бюджета РБ

Доходы бюджета –  это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.⁸

Доходы бюджетной системы  РБ являются достоянием всего населения, проживающего на территории республики. Доходы бюджетов всех уровней контролируются и регулируются представительными и исполнительными органами власти, образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам  относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам  относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, иные суммы принудительного изъятия;
• доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
• иные неналоговые доходы.

К безвозмездным перечислениям  относятся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов разных уровней в форме дотаций и субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций или из региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных или территориальных государственных внебюджетных фондов;
•   безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

Налоги являются главным  инструментом мобилизации финансовых  средств для покрытия государственных  и муниципальных расходов. Так, в  структуре доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан налоговые доходы составляют более 60 %.

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ все налоги подразделяются на 3 уровня: федеральные, региональные м местные налоги.

Уровень федеральных  налогов представляют: налог на добавленную  стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и другие. К числу  региональных относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес. К местным налогам относятся: налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Кроме того, налоговым  кодексом РФ предусмотрены налогообложение  при специальных режимах налогообложения: единый налог при упрощенной системе  налогообложения, единый налог на вмененный  доход, единый налог на сельхозпроизводителей, налогообложение при соглашении о разделе продукции. Зачисление данных налогов в тот или иной бюджет производится в соответствие с бюджетным кодексом РФ.

В тот же время отнесение  налога к тому или иному уровню налоговой системы не означает, что  доход от него целиком поступает в соответствующий уровень бюджетной системы РФ.

Так, доходы бюджета Республики Башкортостан формируются за счет отчислений как от федеральных, так и от региональных налогов. Подобная картина складывается и при формировании доходной части бюджетов муниципальных образований республики.

В таблице1 представлены данные по консолидированному бюджету Республики Башкортостан за 2008-2011 годы.

Таблица 1

Структура доходов  консолидированного  бюджета 

Республики  Башкортостан в 2008-2011 гг.

(миллионов  рублей)

Основную долю налоговых  поступлений консолидированного бюджета РБ формируют доходы от налога на прибыль организаций 29253,4 млн. руб., налоги на доходы физических лиц  28763,0 млн. руб. основными источниками неналоговых поступлений являются доходы от имущества 8755,2 млн. руб.

Одним из основных принципов бюджетной политики является обеспечение прозрачности бюджета. Закон о республиканском  бюджете на очередной финансовый год и сведения о его исполнении регулярно публикуются в республиканских средствах массовой информации. Распространение информации о бюджете происходит также через информационно-правовые системы "Консультант Плюс" и "Гарант". Кабинетом Министров Республики Башкортостан подготовлены и утверждены 3 выпуска Инвестиционного меморандума, содержащего, в том числе раздел "Финансовое состояние Республики Башкортостан", и распространяемого среди неограниченного круга лиц.

Анализ расходов бюджета  РБ

Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства местного самоуправления.

Формирование расходов бюджета Республики Башкортостан осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными законодательством Российской Федерации, Республики Башкортостан, разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления,  исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации и Республики Башкортостан и бюджетов муниципальных образований.

Расходные обязательства  Республики Башкортостан возникают в результате:

1. принятия законов и иных нормативных правовых актов Республики Башкортостан, а также заключения Республикой Башкортостан договоров;
2. принятия законов и иных нормативных правовых актов Республики Башкортостан, а также заключения Республикой Башкортостан договоров при осуществлении органами государственной власти Республики Башкортостан полномочий по предметам совместного ведения с Российской Федерацией;
3. принятия законов и иных нормативных правовых актов Республики Башкортостан, предусматривающих предоставление из бюджета Республики Башкортостан межбюджетных трансфертов, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями Республики Башкортостан;
4. принятия нормативных правовых актов Республики Башкортостан при осуществлении органами государственной власти Республики Башкортостан полномочий, которые в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» подлежат финансовому обеспечению за счет субвенций из федеральног<span class="dash041e_0431_044b