Региональные бюджетно-налоговые системы: российский и международный опыт построения

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

УФИМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ

ЭКОНОМИКИ И  СЕРВИСА

 

 

 

           Кафедра «Региональная

 экономика и управление»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Региональная экономика и управление»

На тему:  «Региональные бюджетно-налоговые системы: российский и международный опыт построения»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уфа - 201

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	3
Региональная бюджетно-налоговая система	5
Сущность бюджета, бюджетного устройства и бюджетной системы	5
Организация налоговой системы	13
Международный опыт построения бюджетно-налоговой системы	19
Нормативно-правовая база региональной бюджетно-налоговой системы	24
Анализ обеспеченности регионального бюджета РБ	26
Бюджет РБ	26
Налоговая система РБ	30
Анализ обеспеченности регионального бюджета РБ	35
Заключение	43
Список использованной литературы Приложение	45 46

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы исследования работы обусловлена тем, что реформирование  бюджетно-налоговых отношений является важнейшей составной частью проводимых в России социально-экономических преобразований.

Бюджетно-налоговая система  только складывается и пока очень  далека от соответствия принципиальным требованиям целостности, полноты и непротиворечивости; она непрерывно пересматривается и корректируется, так что наиболее желательное ее качество - стабильность - пока остается недоступным. От создания оптимального механизма бюджетно-налоговых отношений, обеспечения действительного сочетания интересов на всех уровнях бюджетной системы, от достижения подлинного финансового равноправия всех органов власти в значительной мере зависит успех экономической стабилизации в стране. Становление действенного механизма бюджетно-налоговых отношений существенным образом зависит от успехов в повышении эффективности всего общественного производства, от укрепления и расширения налогооблагаемой базы, от роста налоговых поступлений и увеличения доли собственных доходов бюджетов всех уровней.

Объект исследования в данной курсовой работе является Республика Башкортостан, предметом  исследования – налоги, доходы и  расходы бюджета РБ.

Целью курсовой является раскрытие сущности и структуры  современной региональной бюджетно-налоговой системы и тенденции ее развития.

Цель  определяет постановку следующих задач:

• раскрытие основных звеньев бюджетно-налоговой системы;
• рассмотрение  бюджетно-налоговой системы  на примере Республики Башкортостан;

1. РЕГИОНАЛЬНАЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

 

1.  Сущность бюджета, бюджетного устройства и бюджетной системы

 

В формировании и развитии экономической и социальной структуры  общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав – бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Бюджет – это форма  образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Бюджет – категория свойственная различным отношениям. Его возникновение и развитие связано с зарождением и формированием государства. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики.

В соответствии с законодательством  государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей.

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти  и местного самоуправления. Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер.

Основным источником налоговых доходов являются вновь  созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость и т.д.), а также накопления. Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Структура бюджетных  доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы с физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни – косвенные налоги с юридических лиц.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функции государства и местного самоуправления. 
Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели - организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Таким образом, расходы бюджета носят транзитный характер. В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов.

Контрольная функция  бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета  и бюджетной системы страны, взаимоотношение  между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др. 
Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства.

Бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов, бюджетов муниципальных образований (местных бюджетов) и бюджетов государственных внебюджетных фондов.¹

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующий год. Этот бюджет используется для свода статистических данных и анализа показателей бюджетной системы, а также при установлении нормативов отчислений от налогов в нижестоящие бюджеты. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти. Структура консолидированного бюджета представлена на рис. 1.1.

Консолидированный бюджет

 

 

Федеральный бюджет

 

Консолидированный бюджеты  субъектов

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.1. Структура консолидированного бюджета

 

Федеральный бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций.²

Регулируя параметры  федерального бюджета, государство  управляет темпами экономического развития, а также взаимоотношениями с территориями. Федеральный бюджет используется для перераспределения средств между регионами. Действующая система финансовой помощи направлена на то, чтобы за счет средств обеспеченных регионов оказывать помощь нуждающимся регионам, смягчая при этом для населения различия  в экономической и социальной сфере. В условиях перехода от к рынку государственный бюджет сохраняет свою ведущую роль, меняются лишь методы его воздействия на общественное производство и режим расходования бюджетных средств. Осуществляется переход с бюджетного финансирования и дотирования на экономические методы воздействия на производство, переход к финансовому регулированию экономики.

 Региональный бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций.

 

Структура консолидированного бюджета субъекта федерации представлена на рис. 1.2. В  нем находят отражение  результаты разработки и реализации бюджетно-финансовой политики в регионе.

Консолидированный бюджет субъекта РФ

 

 

Бюджеты республик, краев, областей, округов, Москвы и Санкт-Петербурга (региональные бюджеты)

 

Бюджеты муниципальных  образований (местные бюджеты)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.2. Структура  консолидированного бюджета субъекта РФ

 

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

С вступлением в силу законопроекта «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» структура      консолидированного бюджета субъекта федерации будет выглядеть следующим образом (см. рис. 1.3).

Консолидированный бюджет муниципального района – свод городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района.

В Российской Федерации  построение бюджетной системы базируется на следующих принципах:³

• Единство. Принцип единства означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в Российской Федерации, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней.

 

Консолидированный бюджет субъекта РФ

 

 

Консолидированные бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов

Бюджеты  городских округов,  внутригородских территорий городов  Москвы  и Санкт-Петербурга

 

Бюджеты республик, краев, областей, округов, Москвы и Санкт-Петербурга (региональные бюджеты)