Региональные бюджетно-налоговые системы: российский и международный опыт построения

Посредством бюджета  органы государственной власти и  местного самоуправления воздействуют на развитие таких макроэкономических процессов, как экономический подъем республики, развитие социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, переоснащение материально-технической базы производства, развитие инновационных процессов, снижение уровня безработицы.

Одновременно бюджет является важным индикатором состояния экономики. Он отражает финансовое состояние хозяйствующих субъектов, показывает, соответствует ли размер централизуемых финансовых ресурсов государства объему его потребностей.                                                                                   

В то же время действенность  проводимой бюджетной политики во многом зависит от соотношения бюджетов различных уровней, действующих  на территории республики. Это составляет сущность бюджетной системы.

Бюджетная система Республики Башкортостан – это основанная на государственном устройстве, административно-территориальном делении, регулируемая нормами права совокупность республиканского бюджета, бюджетов районов и городов, сельских и поселковых бюджетов, а также бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов.

Бюджетная система Республики Башкортостан является составной частью бюджетной системы Российской Федерации.

Нижестоящие бюджеты  не входят своими доходами и расходами  в вышестоящие бюджеты.

Организационные принципы построения бюджетной системы Республики Башкортостан, ее структура, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов определяют бюджетное устройство республики.

Бюджетная система Республики Башкортостан основывается на принципах, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации:

· единства бюджетной  системы;

· разграничения доходов  и расходов между уровнями бюджетной  системы;

· самостоятельности  бюджетов;

· полноты отражения  доходов и расходов бюджетов, бюджетов                                    территориальных государственных внебюджетных фондов;

· сбалансированности бюджета;

· эффективности и  экономности использования бюджетных  средств;

· общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

· гласности;

· достоверности бюджета;

· адресности и целевого характера бюджетных средств.

Свод бюджетов в целом  по Республике Башкортостан или соответствующей  ее территории носит название консолидированный бюджет (рис. 2.1). Такие бюджеты используются для анализа показателей бюджетной системы республики и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти.

 

Консолидированный бюджет Республики Башкортостан

консолидированный бюджет районов и городов

 

республиканский бюджет

 

 

районные и городские  бюджеты

 

сельские и поселковые бюджеты

 

                                                                               

 

Рис. 2.1. Схема консолидированного бюджета Республики Башкортостан

        

Республиканский бюджет – главное звено бюджетной  системы Республики Башкортостан. Он играет определяющую роль в реализации социально-экономической политики, проводимой органами государственной власти Республики Башкортостан. Через республиканский бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для государственного регулирования экономики и реализации социальной политики, регулируются бюджетные взаимоотношения с районами и городами республики. Средства республиканского бюджета направляются на государственную поддержку отраслей экономики, развитие социальной сферы и науки, осуществление централизованных капитальных вложений, выравнивание бюджетной обеспеченности районов и городов, содержание органов государственной власти, погашение и обслуживание государственного долга Республики Башкортостан.

Через республиканский  бюджет регулируется процесс распределения  и перераспределения ВРП между районами и городами республики. Это обеспечивает целостное развитие всех административно-территориальных единиц республики.

Важное место в бюджетной  системе Республики Башкортостан принадлежит  местным бюджетам. Являясь низовым  звеном бюджетной системы республики, они представляют собой ее фундамент, от укрепления которого во многом зависит прочность и надежность всей системы. Они играют большую роль в комплексном развитии районов, городов, сел и поселков, осуществление общефедеральных и общереспубликанских государственных экономических и социальных задач – в первую очередь в развитии социальной инфраструктуры общества.⁷

Бюджетное устройство и  бюджетный процесс определяются федеральными законами и законами Республики Башкортостан. В соответствии с ними формируются бюджет Республики Башкортостан и бюджеты 1020-ти муниципальных образований, в том числе 54 бюджета муниципальных районов, 9 бюджетов городских округов, 957 бюджетов городских и сельских поселений. Устойчивое развитие экономики, развитая налогооблагаемая база, высокий уровень собираемости налогов, эффективное управление финансами создают основу для формирования значительной доходной базы бюджетов. Вместе с тем формирование доходной части местных бюджетов осуществлялось и продолжает осуществляться в основном не за счет собственных доходов, а путем отчисления от регулирующих доходов. И даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам катастрофически не хватает, и в доходной части местных бюджетов не снижается удельный вес средств, поступающих в виде финансовой помощи из республиканского бюджета. Это характерно не только бюджетной системе РБ, но и бюджетной системе Российской Федерации в целом.

В этих условиях важным ориентиром региональной политики Республики Башкортостан становится укрепление финансовой основы местной государственной власти и местного самоуправления.

В республике активно  ведется законотворческая работа, направленная на повышение заинтересованности органов  местной власти в увеличении налогового потенциала и росте собственных доходов. Эти цели преследуют принятые в 2000 г. законы «О финансовых основах местного государственного управления в Республике Башкортостан» и «О минимальных социальных нормативах Республики Башкортостан», а также ежегодно принимаемые законы о республиканском бюджете на следующий год, другие нормативные правовые акты в бюджетно-налоговой сфере.

В соответствии с законами Российской Федерации в республике разрабатываются, рассматриваются  и исполняются бюджеты государственных  внебюджетных фондов – отделения пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Башкортостан, республиканского фонда обязательного медицинского страхования, Фонда государственного социального страхования.

 

2. Налоговая система Республики Башкортостан

 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации и Конституцией Республики Башкортостан налоговая система республики строится на общих для субъектов Российской Федерации основаниях. Разграничение налогов между федеральным бюджетом и консолидированным бюджетом Республики Башкортостан производится на основании федеральных законов, устанавливающих нормативы отчислений от регулирующих налогов в консолидированные бюджеты субъектов Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", определяющих налоги субъектов Федерации. Нормативы отчислений налогов внутри республики определяются законом Республики Башкортостан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и также вышеуказанными федеральными нормативно-правовыми актами.

Налоги являются главным  инструментом мобилизации финансовых средств для покрытия государственных  и муниципальных расходов. Так, в  структуре доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан налоговые  доходы составляют 70-80%.

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ все налоги подразделяются на 3 уровня; федеральные, региональные и местные налоги.

Уровень федеральных  налогов представляют: налог на добавленную  стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, подоходный налог (налог на прибыль) с предприятии и другие. К числу региональных относятся: налог на имущество предприятий, налог с продаж, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и другие.

 К местным налогам  относятся: налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лип, занимающихся предпринимательской деятельностью, сбор за право торговли, целевые сборы с граждан и предприятии, учреждений на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

В то же время отнесение  налога к тому или иному уровню налоговой системы не означает, что доход от него целиком поступает в соответствующий уровень бюджетной системы. Так, доходы республиканского бюджета РБ формируются за счет отчислений, как от федеральных, так и от региональных налогов. Подобная картина складывается и при формировании доходной части бюджетов районов и городов, сел и поселков республики.

Федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты называются регулирующими доходами бюджетов.

Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который  передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

В соответствии с Бюджетным  кодексом РФ налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от сумм доходов бюджетной системы РФ, собираемых на территории субъектов РФ.

Закон о федеральном  бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных  налогов и сборов субъектов РФ. Так, в соответствии со статьей 21 закона «О федеральном бюджете» доходы консолидированного бюджета Республики Башкортостан формировались за счет поступлений от следующих федеральных налогов и сборов:

· налога на прибыль (доход) предприятий и организаций –  по ставке 19%, а для предприятий  – по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставке 27% от облагаемой прибыли (дохода);

· налога на доходы физических лиц – в размере 99% доходов  от поступлений данного налога;

· акцизов на этиловый спирт-сырец из пищевого сырья, спирт  этиловый из пищевого сырья (за исключением  спирта-сырца), спирт питьевой, водку  и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, - в размере 50% доходов;

· акцизов на остальные  товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключением акцизов  на нефть и стабильный газовый  конденсат, природный газ, легковые автомобили, мотоциклы, бензин автомобильный, дизельное топливо, масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, этиловый спирт-сырец из всех видов сырья (за исключением пищевого), спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого) – в размере 100% доходов;

· налога на покупку иностранных  денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40% доходов;

· единого налога на вмененный  доход для определенных видов  деятельности, уплачиваемого организациями  и индивидуальными предпринимателями, - в размере 50 и 75% доходов соответственно;

· прочих федеральных  налогов и сборов, подлежащих зачислению в консолидированный бюджет Республики Башкортостан, - в соответствии с  законодательством.

Кроме вышеуказанных  регулирующих доходов, республиканский  и местные бюджеты РБ формировались также за счет региональных и местных налогов, безвозмездных поступлений.

Сегодня Республика Башкортостан среди 89 субъектов РФ занимает одно из лидирующих позиций как по объему своего консолидированного бюджета, так  и по вкладу доходов в федеральный бюджет. Она является одним из немногочисленных доноров-регионов бюджетной системы РФ, входит в число 12 субъектов РФ, формирующих 2/3 доходов федерального бюджета. Основную долю налоговых поступлений в республиканский и местные бюджеты формируют доходы от налога на прибыль (доход) предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и платежи за пользование природными ресурсами.

Основными источниками  неналоговых поступлений являются доходы от имущества, находящегося в  государственной и муниципальной собственности, и административные платежи и сборы.

Следующей важной характеристикой  бюджетной системы РБ является то, что основным источником доходов  республиканского и местных бюджетов РБ являются отчисления от регулирующих налогов и сборов.

В разрезе отраслей экономики РБ основная доля налоговых поступлений приходится на предприятия промышленности. Например, по данным за 2011 г. удельный вес промышленности в налоговых поступлениях в бюджеты всех уровней составил 73,0%. Среди подотраслей промышленности наибольшую долю имеют предприятия топливной промышленности – 44,0%, из них нефтедобычи – 24,0%, нефтепереработки – 20,0%. Высок удельный вес в обеспечении налоговыми доходами предприятий пищевой промышленность (7,6%), химии и нефтехимии (7,4%).

Из других отраслей экономики заметные налоговые поступления – от предприятий торговли и общественного питания (6,2%) и строительства (6,0%)

К основным налогоплательщикам, по которым ведется ежемесячный мониторинг, можно отнести в настоящее время 57 предприятий. На их долю приходится более 65% всех налоговых доходов консолидированного бюджета республики. Так, на долю ОАО АНК «Башнефть» приходится около 17% поступлений, АО «УНПЗ» - 5,4, АО «Новоил» - 5,3, АО «Уфанефтехим» - 5,0, ОАО «Салаватнефтеоргсинтез» - 4,4, ГП «Бащтрансгаз» - 2,5, АО «Башкирэнерго» - 2,2, ООО «Башкиргаз» - 2,2, АО «Уфаоргсинтез» - 2,0, АО «Башкирская нефтехимическая компания» - 2,0% ³.