Расчеты между участниками строительства

Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель — лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек.

Плательщиком является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Платеж по чеку в соответствии со ст. 881 ГК РФ может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля.

Аваль — поручительство, сделанное третьим лицом в виде особой гарантийной записи.

Чек, акцептованный банком, гарантирует зачисление средств на счет получателя суммы, указанной в чеке.

Обязанность плательщика оплатить чек вытекает из договора банковского счета, заключенного чекодателем с банком-плательщиком.

Правила расчетов чеками на территории РФ предусматривают, что чек предъявляется к оплате в 10-дневный срок со дня выписки.

Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах. Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные от­ношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую строительную продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением. Расчёт в порядке плановых платежей заказчики отражают на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», подрядчики – на счёте 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками».

На стоимость выполненных строительных работ подрядчик делает следую­щую бухгалтерскую запись: Дт 46 «Выполненные этапы по незавершённым ра­ботам» Кт 90 «Реализация продукции (работ, услуг)». Фактическую себестоимость строительных работ подрядчики списывают следующей проводкой: Дт 90 Кт 20 «Основное производство».

Расчёт, основанный на зачёте взаимных требований. При данной форме расчётов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платёж в установленном порядке.

Взаимные расчёты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчётов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.

Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.

 

• Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющие банки).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может осуществляться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), а также на основании инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) предъявляет в банк расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов в двух экземплярах.

После проверки правильности заполнения документов на них проставляются штамп банка-эмитента, дата приема и подпись исполнителя банка.

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению.

Учреждения и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов в порядке, предусмотренном нормативными активами Банка России.

Поступившие в исполняющий банк платежные требования регистрируются.

При полной оплате платежного требования банк списывает со счета плательщика сумму, обозначенную в требовании.

Типичная схема расчетов по инкассо выглядит следующим образом

Рис.18. Схема расчетов по инкассо

 

 

 

 

 

 

Рис.19. Процедура расчетов по инкассо

 

• Расчеты платежными требованиями 

Расчеты платежными требованиями производятся в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ от 8 сентября 2000 г. № 120-П.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и в иных случаях, предусмотренных договором.

Платежное требование составляется на бланке установленной формы.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях: установленных законодательством; предусмотренных сторонами по договору.

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами в договоре, но не менее трех рабочих дней (день поступления в банк платежного требования в расчет не принимается).

Один экземпляр платежного требования используется в качестве извещения и передается плательщику не позднее следующего рабочего дня.

Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в договоре. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта, и в тот же день платежное требование подлежит возврату в банк-эмитент.

Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков. В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счета плательщика на основании законодательства получатель средств обязан сделать ссылку на закон с указанием его номера и даты, на основании которого осуществляется взыскание средств, а также даты и номера договора и соответствующий его пункт.

При приемке платежных требований на безакцептное списание средств банк обязан проверить документы, дающие право получателю средств на указанный порядок расчетов.

 

• Инкассовое поручение 

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

 

 

 

 

 

Рис.20. Случаи, в которых применяются инкассовые поручения

 

Банк в трехдневный срок со дня получения от взыскателя или судебного пристава — исполнителя инкассового поручения с приложенным исполнительным документом исполняет инкассовое поручение.

Ответственность за правомерность выставления инкассового поручения и правильность указания основания взыскания средств несет получатель (взыскатель) средств.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

• по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством;
• при наличии судебного акта о приостановлении взыскания; по другим основаниям, предусмотренным законодательством.

 

 

4. Особенности расчетных отношений  в строительстве.

В ходе строительства участники инвестиционного процесса связаны хозяйственными отношениями на основе договоров.

 

 

 

 

 

Рис.21. Участники, между которыми могут заключаться договора

 

При подрядном способе строительства СМР расчеты осуществляются постоянно действующими строительными организациями на подрядных началах.

Расчеты между заказчиками и подрядчиками связаны с оплатой строительной продукции и работ, а также оборудования, конструкций, стройматериалов.

Порядок расчетов между заказчиком и подрядчиком определяется договором подряда или государственный контракт. В настоящее время наиболее прогрессивными способами расчетов являются расчеты за законченные объекты или этапы работ без промежуточных платежей.

 

 

 

 

 

 

Рис.22. Общие основания для расчетов за строительную продукцию и работы

 

Оплата выполненных работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой и в порядке, установленном законом или договором.

Акты приемки составляются заказчиками и подрядчиками. Подрядные организации выписывают счета за выполненные работы и предъявляют их заказчикам. Акцептованные заказчиками счета с приложенными к ним актами приемки принимаются к оплате учреждениями банка и средства заказчика со счета финансирования перечисляются на расчетный счет подрядчика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.23. Особенности способов финансирования строительства

 

На имя директора предприятия открывается в банке счет финансирования, а на имя дирекции строящегося предприятия или начальника отдела капитального строительства (ОКСа) — расчетный счет. На этот счет организация перечисляет со счета финансирования средства в виде аванса. Размер этих средств определяется на каждый квартал с учетом потребностей и сметы. С расчетного счета дирекции строящегося предприятия оплачиваются счета за оборудование, строительные материалы, конструкции и др.

• Нарушения правил взаимных расчетов между участниками строительства

Договоры между участниками строительства, осуществляемого в форме долевого участия, могут иметь разнообразные формы и содержание, что влечет за собой для их участников значительные различия в порядке ведения бухгалтерского учета и налогообложении и, соответственно, в проведении аудита.

Чаще других встречается комбинация из двух договоров, когда заказчик-застройщик, заключая с подрядчиками договоры о выполнении строительно-монтажных работ на объекте строительства, предусматривает в них отсрочку расчетов до завершения строительства объекта и полную или частичную оплату выполненных работ построенными квартирами, нежилыми помещениями или производственными мощностями путем зачета взаимных требований. Поскольку взаимозачетные операции предполагают обязательное наличие встречного однородного требования, с подрядчиками заключаются отдельные договоры долевого участия в строительстве. Ввиду того что такие комплексные сделки изначально предусматривают предоставление в собственность части объекта недвижимости взамен выполнения подрядных работ, по существу они являются бартерными.

При данном порядке расчетов возникает оборот по реализации, подлежащий налогообложению (ст.39 НК РФ) и, кроме того, подпадающий под дополнительный контроль налоговых органов в части ценообразования (ст.40 НК РФ). Ситуация часто усложняется в связи с тем, что названными договорами предусмотрен зачет выполненных подрядных работ в счет финансирования долевого строительства по мере их выполнения. В этом случае подрядчик обязан списывать задолженность заказчика в счет взносов в долевое строительство по мере выполнения работ с одновременной уплатой всех налогов, уплачиваемых при получении выручки "по оплате", задолго до фактического завершения расчетов и при фактическом отсутствии денежных средств. Эта задача решается заключением сделок об уступке права требования с инвесторами, готовыми расплачиваться денежными средствами или иным имуществом, необходимым подрядчику для осуществления его деятельности.