Расчеты между участниками строительства

 

 

Рис. 13. Схема расчетов платежными поручениями

 

Платежные поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается) и принимается от плательщика к исполнению только при наличии средств на его счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Платежное поручение исполняется в установленный законом срок или в срок, установленный договором банковского счета.

Отражение на счетах бухгалтерского учёта происходит таким же образом, как и при расчётах, платёжными поручениями – требованиями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.14. Перечисления, которые могут производиться платежными поручениями

 

При недостаточности денежных средств на счете плательщика платежное поручение помещается банком в картотеку по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и оплачиваются по мере наступления средств в очередности, установленной законодательством.

Платежные поручения учреждения банка принимают независимо от наличия средств на счете плательщика. При предварительной оплате товаров или услуг платежные поручения могут быть приняты к исполнению только в том случае, если на расчетном счете покупателя имеются средства. При расчетах в пределах одного населенного пункта платежные поручения принимаются учреждениями банков на сумму не менее 50 руб.

Безналичные расчёты строительные предприятия осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю – продажу сырья, материалов, реализацию выполненных строительно-монтажных работ. Их учитывают на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». К нетоварным операциям относят расчёты с коммунальными учреждениями, научно – исследовательскими организациями и т.д. Их учитывают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.15. 2 вида безналичных расчетов в зависимости от местонахождения поставщика и покупателя

 

• Расчёты платёжными поручениями – требованиями.

При данной форме расчётов, получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платёжных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной продукции.

При расчётах платёжными поручениями – требованиями расчёты у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Покупатель использует счета 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчётный счёт», 63 «Расчёты по претензиям».

 

• Расчеты по аккредитивам

Расчеты по аккредитивам и особым счетам обеспечивают своевременность платежей, но у плательщика при этих формах расчетов создается замедление в движении денежных средств. При аккредитивной форме расчетов ослабляется также контроль покупателей в связи с тем, что банк производит оплату без их предварительного акцепта. 

Аккредитив представляет собой - условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы.

Аккредитивная форма применяется при расчетах с иногородними поставщиками. Руководствуясь заявлением, полученным от подрядной организации, финансирующий ее банк дает аккредитивное поручение учреждению банка, обслуживающему поставщика, оплачивать его счета-фактуры на условиях, предусмотренных в поручении.

Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитив­ной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.16. Виды аккредитивов, которые могут открываться банками

 

 

 

 

Рис.17. Порядок расчетов с использованием аккредитива

 

Специфика и условия аккредитивов

Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, порядок оплаты (с акцептом или без акцепта).

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Для того, чтобы открыть аккредитив, плательщик представляет обслуживающему банку на бланке установленной формы "Аккредитив", в котором указываются реквизиты плательщика, вид аккредитива (безотзывной или отзывной), условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта). Срок действия аккредитива; наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву; наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнение работ), наименование грузополучателя.

Для осуществления расчетов по открытому (депонированному) аккредитиву плательщик средств указывает в аккредитиве открытый в установленном порядке исполняющим банком номер лицевого счета банковского счета № 40901 "Аккредитивы к оплате", доводимый исполняющим банком до сведения получателя средств, а получателем средств — до сведения плательщика.

 

Открытые и закрытые аккредитивы

Поступившие от банка-эмитента (банка плательщика) денежные средства по открытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет "Аккредитивы к оплате".

Для исполнения аккредитива и получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы.

Исполняющий банк обязан проверить соответствие представленных документов документам, предусмотренным аккредитивом.

При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется на счет получателя средств.

Один экземпляр реестра счетов и других документов, требуемых условиями аккредитива, направляется банку-эмитенту для вручения плательщику.

Закрытые аккредитивы в исполняющем банке (банке поставщика) производятся по истечении срока аккредитива; на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия; по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива.

Неиспользованная сумма депонированного аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежного поручения банку-эмитенту (банку плательщика) одновременно с закрытием аккредитива.

Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства на аккредитив.

Аккредитивная форма расчетов отличается от акцептной тем, что при ее изменении оплата производится по месту нахождения поставщика, в то время как при акцептной форме — по месту нахождения покупателя.

При такой форме платежи гарантируются забронированными аккредитивным поручением подрядной организации специальными средствами на эти цели. Такое поручение дается финансирующим банком только в пределах свободных средств на расчетном счете подрядной организации. В некоторых случаях аккредитивы выставляются и за счет ссуд банка.

Поставщик имеет право переводить на аккредитивную форму расчетов иногороднего плательщика систематически задерживающего платежи. Действие аккредитива ограничивается 25 днями, но в отдельных случаях оно может быть продлено до 45 дней. Такое ограничение имеет целью предотвратить нарушения поставщиками сроков отгрузки материалов и ускорить оборот средств подрядных организаций.

Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку Аккредитив выставлен за счёт собственных средств и за счёт банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской проводкой: Дт 55/1 «Прочие счета в банках» Кт 51 «Расчётный счёт». Во втором: Дт 55/1 Кт 90 «Краткосрочные ссуды банка». Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счёта оформляют следующей записью: Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кт 55/1.

 

• Расчеты и с последующим акцептом

В тех случаях, когда расчеты систематически совершаются в одном и том же месте и отношения покупателя с поставщиками продолжаются длительное время, расчеты могут производиться через особые счета, открываемые по распоряжению покупателя и за счет его средств в учреждении банка по месту нахождения поставщика при условии, что в данном населенном пункте имеется уполномоченный плательщика. Банк оплачивает с особых счетов платежные документы поставщиков, акцептованные этим уполномоченным.

Если в установленный срок от плательщика не поступит отказ от оплаты платежного требования, последнее считается акцептованным.

Платежные документы, поступившие в учреждение банка, до оплаты хранятся в картотеках: в картотеке № 1 — документы, по которым срок оплаты не наступил, в картотеке № 2 — документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счетах плательщиков, в картотеке № 3 — документы, которые не могут быть оплачены банком по мотивам финансового контроля.

Наряду с предварительным акцептом практикуются расчеты и с последующим акцептом. Такая форма расчетов ускоряет оборачиваемость денежных средств и в настоящее время применяется, в частности, при оплате подрядными организациями счетов одногородних поставщиков, при оплате за поставки строительных конструкций и деталей и т. п.

Расчеты и с последующим акцептом. Правильность оплаченных документов плательщик проверяет в сроки, установленные для акцепта платежных требований.

Срок акцепта счетов

Исключение составляют случаи, когда законом предусмотрена безакцептная оплата платежных документов. Без акцепта, в частности, оплачиваются со счетов плательщиков платежные требования за коммунальные услуги, электроэнергию, пользование телефоном, перевозку грузов.

Плательщик в течение установленного времени имеет возможность проверить правильность платежных документов и соответствие их условиям договора. Срок акцепта счетов за выполненные подрядчиком строительно-монтажные работы установлен не позднее 72 ч после получения счета учреждением банка, финансирующим заказчика. Не позднее этого срока плательщик имеет право отказаться — полностью или частично — от оплаты платежного требования.

Полный отказ от оплаты может быть, когда платежное требование предъявлено за незаказанный товар или за работы или услуги, не предусмотренные договором; при предъявлении платежного требования на незавершенные строительно-монтажные работы; если поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы или услуги были оплачены ранее.

Частичный отказ от оплаты платежных документов возможен при выявлении плательщиком допущенных в счетах арифметических ошибок; превышении установленных цен, расценок или тарифов; отгрузке материальных ценностей в большем количестве, чем предусмотрено договором, графиком или планом: поставке некомплектной продукции; включении в счета сумм за незаказанные работы, материалы, услуги, а также за недоброкачественные работы, материалы, услуги.

• Расчеты чеками 

Чек является ценной бумагой, содержащей ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.