Расчет показателей дохода, прибыли и рентабельности организации

 

 Величина переменных  расходов на годовой объем  выпуска по изделиям рассчитывается  в таблице 7. Переменные расходы  на годовой объем выпуска определяются, как произведение переменных  расходов на изделие и годовой  объем выпуска. Таблица 7

 

 Расчет переменных  расходов организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Переменные расходы  на годовой объем выпуска Принтер  струйный в 2003 году:

 

(2348 x 1750) / 1000 = 4109 тыс.р./год

 

 Переменные расходы  на годовой объем выпуска Ксерокс  в 2003 году:

 

(3268 x 1000) / 1000 = 3268 тыс.р./год

 

 Для определения годового  объема переменных расходов в  целом по организации следует  суммировать годовые переменные  расходы по всем выпускаемым  изделиям в конкретном году (графа  5 строка 3).Результат суммирования  указать в таблице 7.

 

Годовой объем переменных расходов в целом по организации  в 2003 году: 4109 + 3878 + 3268 = 11255 тыс.р./год

 

Годовой объем переменных расходов в целом по организации  в 2004 году: 4128 + 3709 + 3013 = 10850 тыс.р./год

 

 Расчет маржинального  дохода производится в таблице  8 и определяется как разница  чистой выручки от реализации  продукции в данном году (таблица  2) и годовыми переменными расходами  по организации этого же года.

 

 Таблица 8

 

Расчет маржинального  дохода, тыс.р.

 

 

 

 

 

 

 

 Маржинальный доход  в 2003 году: 17649 – 11255 = 6394 тыс. р.

 

 Маржинальный доход  в 2004 году: 17066 – 10850 = 6216 тыс. р.

 

 Последним показателем  дохода является прочий доход,  который включает внереализационные доходы и доходы от финансовой (операционной) деятельности организации. Исходные данные для расчета прочего дохода приведены в задании на курсовую работу. Расчет прочих доходов приводится в таблице 9.

 

Прочий доход – это  доход от финансовой (операционной) и внереализационной деятельности (проценты к получению, доход от участия в других организациях, доходы от прочей операционной деятельности и доход от внереализационной деятельности).

 

Таблица 9

 

Расчет прочего дохода, тыс.р.

 

 

 

 

 

 

 

 Прочий доход в 2003 году: 160 + 510 = 670 тыс.р.

 

 Прочий доход в 2004 году: 180 + 710 = 710 тыс.р.

 

 

 

 

1.2. Расчет показателей  прибыли

 

 Прибыль – это основной  показатель результата финансовой  деятельности организации (предприятия), определяемый как разница между  получаемым доходом и затратами,  необходимыми для достижения  этого дохода. Прибыль характеризует  экономический эффект от деятельности  организации (предприятия).

 

 Показатели прибыли  рассматриваются с экономической  и бухгалтерской точек зрения.

 

 С экономической точки  зрения различают прибыль от реализации продукции и чистую прибыль.

 

Прибыль от реализации продукции  – это разница между чистой выручкой от реализации продукции и  полной ее себестоимостью.

 

Чистая прибыль (с экономической  точки зрения) – это разница  прибыли от реализации продукции  и налога на прибыль, а также резервных  фондов.

 

 Расчет прибыли от  реализации продукции и чистой  прибыли производится в таблице  10.

 

 Прибыль от реализации  изделия определяется как разница  цены фирмы и полной себестоимости  изделия: Pr.i = Pфi - C пi, где C пi – полная себестоимость i-го изделия, р./шт.

 

 Прибыль от реализации  Принтер струйный за 2003 год: 

 

3940.68 – 3320 = 620.68 р./шт.

 

 Годовая прибыль от  реализации i-го изделия определяется  как произведение прибыли от  реализации изделия на годовой  объем продаж: Pr.г = Pri х Qi.

 

 Годовая прибыль от  реализации Принтер струйный  в 2003 году:

 

(620.68 x 1700)/1000 = 1055 тыс.р.

 

Годовая прибыль от реализации по организации в целом определяется как сумма прибыли по всем изделиям, т.е. как сумма строки 5 по соответствующему году граф 2,3 и 4.

Годовая прибыль от реализации по организации в целом в 2003 году:

 

1055 + 793 + 720 = 2568 тыс.р.

 

 Годовая прибыль от  реализации по организации в  целом в 2004 году:

 

944 + 759 + 757 = 2460 тыс.р. 

 

 Налог на прибыль  Nпр составляет 24% от годовой прибыли от реализации продукции. При этом делается допущение, что рассматриваемая организация не имеет льгот по налогу на прибыль.

 

 Налог на прибыль  Принтер струйный в 2003 году: 0,24 х 1055 = 253 тыс.р.

 

 Годовая чистая прибыль  по изделиям определяется как  разница годовой прибыли от  реализации i-го изделия и налога  на прибыль по соответствующей  графе таблицы: 

 

 Pr.ч = Pr.г – Nпр

 

 Годовая чистая прибыль  Принтер струйный в 2003 году:

 

1055 – 253 = 802 тыс.р.

 

Годовая чистая прибыль по организации определяется аналогично годовой прибыли от реализации.

 

 Годовая чистая прибыль  по организации в 2003 году: 802 + 603 + 547 = 1952 тыс.р.

 

 Годовая чистая прибыль  по организации в 2004 году: 717 + 577 + 575 = 1869 тыс.р.

 

 Таблица 10

 

Расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Показатели прибыли  с бухгалтерской точки зрения  включают валовую прибыль, прибыль  от продаж, прибыль до налогообложения,  чистую прибыль. В зарубежной  практике учитывается также нераспределенная  прибыль. Поскольку эти показатели  рассчитываются в целом по  организации, предварительно необходимо  произвести расчет: годовой суммы  общехозяйственных (управленческих) и коммерческих расходов (таблица  11).

 

 Общехозяйственные и  коммерческие расходы на изделие  определяются как сумма данных  по пунктам 6.5 и 6.6 задания на  курсовую работу в соответствующем  году по определенному изделию.  Общехозяйственные и коммерческие  расходы на годовой объем определяются  как произведение данных строки 1 на данные строки 2 по соответствующей  графе. Годовые общехозяйственные  и коммерческие расходы организации  определяются как сумма граф 2,3 и 4 строки 3 по соответствующему  году.

 

 Общехозяйственные и  коммерческие расходы на годовой  объем продаж Принтер струйный  в 2003 году: (1700 x 589) / 1000 = тыс.р.

 

Годовые общехозяйственные  и коммерческие расходы организации  в 2003 году:

 

1001 + 871 + 792 = 2664 тыс.р. 

 

Годовые общехозяйственные  и коммерческие расходы организации  в 2004 году:

 

942 + 942 + 850 = 2734 тыс.р.    Таблица 11

 

 Расчет общехозяйственных (управленческих) и

 

 коммерческих расходов  на годовой объем продаж

 

 

 

 

 

 

 

 В таблице 12 определяется  полная себестоимость годового  объема продаж организации без  общехозяйственных и коммерческих  расходов. Исходные данные берутся  из п.2 таблицы 5 и п.3 графы 5 таблицы 11. Полная себестоимость  годового объема продаж без  общехозяйственных и коммерческих  расходов определяется как разница  строк 1 и 2 по каждой графе.

 

 

 Таблица 12

 

 Расчет полной себестоимости  годового объема продаж организации 

 

 без общехозяйственных  и коммерческих расходов, тыс.р.   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Полная себестоимость  годового объема продаж без  общехозяйственных и коммерческих  расходов в 2003 году: 15125 – 2664 = 12461 тыс.р.

 

 Полная себестоимость  годового объема продаж без  общехозяйственных и коммерческих  расходов в 2004 году: 14750 – 2734 = 12016 тыс.р.

 

 Расчет показателей  бухгалтерской прибыли производится  в таблице 13. Необходимые исходные  данные следует взять в таблицах 2, 9,12 и пп. 1, 2, 3, 4, 5 и 11 исходных данных по организации задания на курсовую работу.                       

 

Валовая прибыль – это  разница между чистой выручкой от реализации продукции и материальных ценностей и полной себестоимостью реализованной продукции без  управленческих (общехозяйственных) и  коммерческих расходов:

 

 в 2003 году: 17649 - 12461 = 5188 тыс.р.

 

 в 2004 году: 17066 - 12016 = 5050 тыс.р.

 

Прибыль от продаж – это  валовая прибыль за исключением  управленческих (общехозяйственных) и  коммерческих расходов или чистая выручка  от реализации продукции и материальных ценностей за вычетом полной себестоимости  реализованной продукции:

 

 в 2003 году: 5188 - 2664 = 2524 тыс.р.

 

 в 2004 году: 5050 - 2734 = 2316 тыс.р.

 

 

 Сумма внереализационных расходов и расходов на финансовую деятельность определяется на основании пп.5 и 11 исходных данных по организации задания на курсовую работу. Прочий доход за соответствующий год берется из п.3 таблицы 9:

 

 в 2003 году: 150 + 320 = 470 тыс.р.

 

 в 2004 году: 150 + 340 = 490 тыс.р. 

 

Прибыль до налогообложения  – это разница между прибылью от продаж и результатом прочей деятельности.

 

 Результат прочей деятельности  – это разница доходов и  расходов от прочей деятельности.

 

 Доходы от прочей  деятельности – это сумма процентов  к получению, доходов от участия  в других организациях, прочих  операционных доходов и внереализационных доходов.

 

 Расходы на прочую  деятельность – это сумма процентов  к уплате, прочих операционных  расходов и внереализационных расходов.

 

Нераспределенная прибыль - это чистая бухгалтерская прибыль  за исключением средств, вложенных  в резервные фонды в соответствии с федеральными законами и уставом  организации (предприятия).

 

 Прибыль до налогообложения  определяется по формуле: Prд.н. = Prпр. + Pпр. – Zпр., где Prд.н. - прибыль до налогообложения; Prпр. - прибыль от продаж; Pпр. - прочий доход; Zпр. - расходы на внереализационную и финансовую деятельность (сумма пп. 5 и 11 исходных данных по организации задания на курсовую работу)

 

 Вычислим прибыль до  налогообложения:

 

за 2003 год: Prд.н. = 2524 + 670 – 470 = 2724 тыс.р.

 

за 2004 год: Prд.н. = 2316 + 710 – 490 = 2536 тыс.р.

 

 Налог на прибыль  определяется по формуле: Nпр. = Prд.н. х Hпр. /100, где Hпр. - ставка налога на прибыль (п. 3 исходных данных по организации задания на курсовую работу).

 

 Рассчитаем налог на  прибыль:

 

в 2003 году: Nпр. = 2724 x 24 /100 = 654 тыс.р.

 

в 2004 году: Nпр. = 2536 x 24 /100 = 609 тыс.р.

 

Чистая прибыль определяется как разница прибыли до налогообложения  и налога на прибыль: Prч = Prд.н.- N пр.

 

 Чистая прибыль:

 

 в 2003 году: Prч = 2724 – 654 = 2070 тыс.р.

 

 в 2004 году: Prч = 2536 – 609 = 1927 тыс.р.

 

 Величина резервных  фондов определяется как произведение  чистой прибыли Prч на ставку отчислений в резервные фонды, указанную п.4 исходных данных по организации задания на курсовую работу.

 

 Резервные фонды:

 

 в 2003 году: Fр. = 2070 х 0.06 = 124 тыс.р.

 

 в 2004 году: Fр. = 1927 х 0.06 = 116 тыс.р.

 

 Нераспределенная прибыль  Prн.р. определяется как разница чистой Prч прибыли и резервных фондов Fр.

 

 Нераспределенная прибыль:

 

 в 2003 году: Prн.р. = 2070 – 124 = 1946 тыс.р.

 

 в 2004 году: Prн.р. = 1927 – 116 = 1811 тыс.р.

 

 Таблица 13

 

Расчет показателей бухгалтерской  прибыли, тыс.р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Расчет показателей  рентабельности

 

Рентабельность – это  относительный показатель, характеризующий  экономическую эффективность деятельности организации (предприятия), позволяющий  учесть не только получаемый абсолютный результат, но и затраты или ресурсы, необходимые для его достижения. Рентабельность характеризует какая  величина затрат (ресурсов) требуется  для получения единицы результата. Определяется рентабельность в процентах.

 

Показатели рентабельности делятся на общие и частные. Общие  показатели рентабельности характеризуют  общие результаты и наиболее полные затраты (общую величину используемых ресурсов). В качестве показателя общих  результатов чаще всего используется чистая (бухгалтерская) прибыль, а в качестве показателя наиболее полных затрат величина активов. В зарубежной практике некоторых стран в качестве показателя общих результатов рассматривается нетто-результат эксплуатации инвестиций.

 

Нетто-результат эксплуатации инвестиций (НРЭИ) – это брутто-результат  эксплуатации инвестиций за исключением  всех затрат на восстановление основных средств (амортизационных отчислений). НРЭИ рассматривается как экономический  эффект от затрат.

 

Брутто-результат эксплуатации инвестиций (БРЭИ) – это разница  объема товарной продукции, исчисленного по добавленной стоимости, и суммы  расходов на оплату труда (фонда оплаты труда), отчислений на социальные нужды, всех налогов и налоговых платежей организации (предприятия) за исключением  налога на прибыль. БРЭИ используется как промежуточный результат  финансово-хозяйственной деятельности и характеризует достаточность  средств на покрытие амортизационных  отчислений, финансовых издержек по заемным  средствам и налога на прибыль. Удельный вес БРЭИ в добавленной стоимости  определяет эффективность управления и дает представление о потенциальной  рентабельности и гибкости организации (предприятия).

 

Активы – это средства, находящиеся в распоряжении организации (предприятия) независимо от источников их формирования. Величина активов  численно равна величине пассивов, характеризующих общую сумму  привлекаемых собственных и заемных  источников средств. Активы и пассивы  являются разделами бухгалтерского баланса организации (предприятия).

 

Общим показателем рентабельности является рентабельность активов, определяемая как отношение чистой прибыли  к величине активов, и характеризующая  эффективность использования всех средств организации (предприятия).