Сущность налога на прибыль организации и его расчет

Сущность  налога на прибыль  организации и  его расчет

Оглавление

Введение

Глава 1 Виды налогов, уплачиваемых в РФ

1.1 Понятие налога, его обязательные элементы

1.2 Виды налогов РФ

Экономическая сущность налога на прибыль

Общая характеристика налога на прибыль организаций 

 Плательщики  налога, налогооблагаемая база и  порядок ее исчисления

1.3 Ставки налога  на прибыль, порядок и сроки  уплаты

Глава 2. Расчет налога на прибыль организации (на примере  ЗАО «Меридиан»)

2.1 Особенности  формирования доходов и затрат  организации для начисления налога на прибыль

2.2 Расчет налога  на прибыль организации (заполнение  налоговой декларации по налогу  на прибыль)

Глава 3 Совершенствование  налога на прибыль организаций

3.1 Изменения  по налогу на прибыль организаций  с 2010г.

4.Заключение

5.Библиографический  список

Приложение 1

Приложение 2 
 
 

Введение

Происходящие  в Российской Федерации реформы  в области политики и экономики, изменение правовых отношений между  органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировое финансово-экономическое пространство требуют проведения адекватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий и имеющей своей целью построение эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.

С 1 января 2002 г. в связи с вступлением в  действие главы 25 «Налог на прибыль  организаций» Налогового кодекса Российской Федерации произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самыми существенными из которых является введение самостоятельной системы налогового учета, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учета, особенно в части порядка исчисления производственных расходов. Налог на прибыль занимает второе место среди доходных источников консолидированного бюджета.

Актуальность  рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль  представляет собой часть отношений  экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость. 

     Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме.

     Региональные  налоги включают в себя: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес и транспортный налог.

1). Транспортный  налог (глава 28 НК РФ)

     Транспортный  налог устанавливается НК РФ и  законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов  Российской Федерации о налоге и  обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

     Объектом  налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2). Налог  на игорный бизнес (глава 29 НК РФ)

     Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

     Согласно  ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

1. Земельный  налог (глава 31 НК РФ, Закон  РФ от 11.10.91г. № 1738-1)

     Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

     Земельный налог устанавливается Налоговым  кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

     Не  признаются объектом налогообложения  земельные участки:

     - изъятые из оборота в соответствии  с законодательством РФ;

     - занятые особо ценными объектами  культурного наследия народов  Российской Федерации, объектами,  включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

     - предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

     - ограниченные в обороте в соответствии  с законодательством РФ, в пределах  лесного фонда;

     - занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда, за  исключением земельных участков, занятых обособленными водными  объектами.

     2. Налог на имущество физических  лиц (Закон РФ от 09.12.91г. №  2003-1)

     Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

     Объектами налогообложения признаются следующие  виды имущества:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения

     Отдельно  в ст. 18 НК РФ оговаривается применение специальных налоговых режимов.

     По  механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

       Прямые налоги – налоги, которые  взимаются в процессе приобретения  и аккумуляции материальных благ, определяются размером объекта обложения, включаются в цену товара и уплачиваются производителем или собственником.

     К ним относятся налоги на доходы и  имущество: подоходный налог и налог  на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

     Косвенные – налоги, которые взимаются в процессе расходования материальных благ, определяются размером потребления, включаются в виде надбавки к цене реализации товара и уплачиваются потребителем. При косвенном налогообложении формальным плательщиком является продавец товара (работ, услуг), выступающий посредником между государством и потребителем товара (работ, услуг). Последний же представляет собой плательщика реального. Именно критерий совпадения юридического и фактического плательщика является одним из основных при разграничении налогов на прямые и косвенные. При прямом налогообложении – юридический и фактический плательщики совпадают, при косвенном – нет.

     Еще одно важное обязательство следует  учитывать при разграничении  прямых и косвенных налогов –  их участие в образовании цены. Если прямые налоги закладываются в цену на стадии производства, у производителя, то косвенные – только на стадии реализации и как надбавка к цене товара. Схематично это выглядит следующим образом (Рис. 1): 
 

МЗ + ЗП + Пр + Надб. + Пр.Н     +   Косв.Н

              Цена производителя 

   

                          Цена реализации

где  МЗ – материальные затраты;

     ЗП  – заработная плата;

     Пр  – прибыль;

     Надб. – различные надбавки производителя;

     Пр.Н  – прямые налоги;

     Косв.Н  – косвенные налоги.

     Рис. 1. Схема включения прямых и косвенных налогов в цену

     К косвенных налогам в РФ относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги).

     Таким образом, налоги – необъемлемый элемент  экономики любого государства. В  РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Основной классификацией налогов в нашей стране является разделение всех налогов на федеральные, региональные и местные. Для цели нашей работы необходима также классификация налогов на прямые и косвенные. К последним и относится налог на добавленную стоимость, о котором пойдет речь в следующей главе. 
 
 
 
 
 
 

Экономическая сущность налога на прибыль

1.1 Общая характеристика  налога на прибыль  организаций

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации была введена Федеральным Законом 5 августа 2000 г. Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения. Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

1.2 Плательщики налога, налогооблагаемая база и порядок ее исчисления

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

-российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также иностранные  юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Филиалы, отделения  и другие обособленные подразделения предприятий не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанности головной организации по уплате этого налога по месту своего нахождения.

Не являются плательщиками налога на прибыль  и организации, применяющие специальные  налоговые режимы:

-упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

- единый налог на вмененный доход;