Расчет показателей дохода, прибыли и рентабельности организации

 

Показателю рентабельности активов за рубежом соответствует  показатель экономической рентабельности, который определяется как отношение  НРЭИ к величине активов.

 

Частными показателями рентабельности являются: рентабельность производственных фондов; рентабельность основных средств; рентабельность собственных средств (собственного капитала); рентабельность реализации (рентабельность продаж или  рентабельность производства); рентабельность текущих затрат.

 

Рентабельность производственных фондов – это показатель экономической  эффективности использования производственных фондов организации (предприятия), определяемый как отношение чистой (бухгалтерской) прибыли к среднегодовой стоимости  производственных фондов.

 

Производственные фонды  – это сумма основных и оборотных  средств, участвующих в сфере  материального производства организации (предприятия).

 

 Рентабельность производственных  фондов – это показатель экономической  эффективности использования производственных  фондов организации (предприятия), определяемый как отношение чистой (бухгалтерской) прибыли к среднегодовой  стоимости производственных фондов.

 

Основные средства – это  часть имущества организации (предприятия), которая функционирует в качестве средств и орудий труда, участвует  во многих производственных циклах, переносит  свою стоимость на себестоимость  выпускаемой продукции частями  в форме амортизационных отчислений, практически не меняет свою натуральную  форму и требует воспроизводства  в натуральной форме через  длительное время.

 

Рентабельность основных средств – это показатель экономической  эффективности использования основных средств организации (предприятия), определяемый как отношение чистой (бухгалтерской) прибыли к среднегодовой  стоимости основных средств.

 

Рентабельность собственных  средств (собственного капитала) –  это показатель экономической эффективности  использования собственных средств, определяемый как отношение чистой (бухгалтерской) прибыли к среднегодовой  величине собственных средств. Это  один из самых важных показателей  рентабельности в рыночных условиях как с точки зрения владельцев, так и с точки зрения акционеров.

 

Рентабельность реализации (продаж, производственной деятельности) – это показатель экономической  эффективности реализации, характеризующий  долю чистой прибыли в чистой выручке  от реализации продукции и определяемый как отношение чистой (бухгалтерской) прибыли к чистой выручке от реализации продукции.

 

Рентабельность текущих  затрат – это показатель экономической  эффективности использования текущих  затрат на производство и реализацию продукции, определяемый как отношение  чистой (бухгалтерской) прибыли к  общей сумме текущих затрат.

 

Текущие затраты на производство и реализацию продукции могут  определяться двумя показателями полной себестоимостью всей товарной продукции  организации (предприятия) или сметой затрат на производство. Эти показатели в расчете на определенный период времени равны.

 

Устойчивый рост – это  относительный показатель, характеризующий  способность и возможности организации (предприятия) обеспечивать ее устойчивый рост (развитие) за счет собственных  средств и определяемый как отношение  нераспределенной прибыли к среднегодовой  величине собственных средств (собственного капитала).

 

 Расчет показателей  рентабельности производится в  соответствии с формулами таблицы  14.

 

                                Таблица 14

 

Формулы для расчета показателей  рентабельности, %

 

 

Наименование показателя 

 Формула для расчета 

 Условные обозначения

 

1. Рентабельность активов 

Rа = (Prч / A)100 

A–активы организации,  тыс. р.; Prч – чистая прибыль, тыс. р.

 

2.Экономическая рентабель-ность 

Rэ = (НРЭИ / A) 100 

НРЭИ - нетто-результат эксплуатации инвестиций, тыс.р.

 

3.Рентабельность производ-

 

ственных фондов 

Rпр.ф. = (Prч / Fпр.) 100  

Fпр - производственные фон

 

ды организации, тыс.р.

 

4.Рентабельность основных

 

средств 

Rо.ф. = (Prч / F о.) 100 

Fо - основные средства организации, тыс.р.

 

5.Рентабельность собствен-ных средств 

R с.с. = (Prч / Sс.с.) 100 

Sс.с - собственные средства

 

организации, тыс.р.

 

6.Рентабельность реализа-ции 

Rр. = (Prч / Vр.ч.) 100 

Vр.ч. - чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.

 

7.Рентабельность текущих

 

затрат 

Rт.з. = (Prч / Cр.) 100 

Ср - полная себестоимость

 

годового объема продаж, тыс.р.

 

8.Устойчивый рост органи-

 

зации 

Iу.р = (Prн.р. / Sс.с.) 100 

Prн.р. - нераспределенная прибыль организации, тыс.р.

 

 

 

 

 Для расчета показателей  рентабельности используются и  задания пп. 6, 7, 8, 9 и 10 исходных данных по организации задания на курсовую работу, а также результаты расчетов, приведенных в таблицах 12 и 13, и результат расчета нетто-результата эксплуатации инвестиций НРЭИ.

 

 Чтобы вычислить экономическую  рентабельность нужно определить  НРЭИ. Расчет НРЭИ производится  по формуле: НРЭИ = Vт – (1.2Qвi х Zмi + Fг + Qвi х Zс.нi + Fа.г), где Vт – годовой объем товарной продукции, Vт = Pфi х Qвi, где Pфi- цена фирмы; 1.2 – коэффициент, учитывающий долю материальных затрат в косвенных расходах организации; Qвi – годовой объем выпуска i –го изделия (п.1 задания на курсовую работу); Zмi – сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты на единицу i го изделия (п.6.1 задания на курсовую работу); Fг – годовой фонд заработной платы персонала (расчет в параграфе 1.1); Zс.нi – отчисления на социальные нужды по i-у изделию (п.6.7 задания на курсовую работу); Fа.г -годовая сумма амортизационных отчислений (п.6 исходных данных по организации задания на курсовую работу).

 

 НРЭИ 2003 = 3940.68 х 1750 + 3029.66 х 2000 + 5550.85 х 1000 – (1.2 х (1750 х 1591 + 2000 х 1227 + 1000 х 2200) + 2497000 + 1750 х 139 + 2000 х 112 + 1000 х 168 + 1600000) =6896190 + 6059320 + 5550850 –(1.2 х (2784250 + 2454000 + 2200000) + 2497000 + 243250 + 224000 + 168000 + 1600000) = 18506360 – 8925900 – 2497000 -2235250 = 4848210 р.

 

 НРЭИ 2004 = 3990.11 х 1700 + 3107.34 х 1900 + 5790.96 х 900 – (1.2 х (1700 х 1671 + 1900 х 1240 + 900 х 2280) + 2359000 + 1700 х 139 + 1900 х 112 + 900 х 168 + 1560000) =6783187 + 5903946 + 5211864 –(1.2 х (2840700 + 2356000 + 2052000) + 2359000 + 236300 + 212800 + 151200 + 1560000) = 17898997 – 8698440 – 2359000 -2160300 = 4681257 р.

 

 Расчет показателей  рентабельности показан в таблице  15.

 

 Таблица 15   

 

 Расчет показателей  рентабельности, %

Наименование показателя 

2003 г.  

2004 г.

 

1. Рентабельность активов 

7.71 

7.57

 

2.Экономическая рентабе-льность 

 

24.24 

 

 

23.88

 

3.Рентабельность произ-

 

водственных фондов 

 

8.57 

 

8.52

 

4.Рентабельность основных

 

средств 

 

 

15.43 

 

14.83

 

5.Рентабельность собственных  средств 

 

 

17.14  

 

 

16.30

 

6.Рентабельность реализации 

 

 

8.74 

 

 

8.69

 

7.Рентабельность текущих

 

затрат 

 

 

9.75 

 

 

9.67

 

8.Устойчивый рост органи-

 

зации 

 

 

16.11 

 

 

15.32

 

 

 

 

   

 

1.Рентабельность активов:  Rа 2003 = (1543 / 20000) х 100 = 7.71 %

 

 Rа 2004 = (1483 / 19600) х 100 = 7.57 %

 

2.Экономическая рентабельность: Rэ 2003 = (4848210 / 20000000) х 100 = 24.24 %

 

 Rэ 2004 = (4681257 / 19600000) х 100 = 23.88 %

 

3.Рентабельность производственных  фондов:

 

 Rпр.ф.2003 = (1543 / (10000 + 8000)) х 100 = 8.57 %

 

 Rпр.ф.2004 = (1483 / (10000 + 7400)) х 100 = 8.52 %

 

4.Рентабельность основных  средств: Rо.ф.2003 = (1543 / 10000) х 100 = 15.43 %

 

 Rо.ф.2004 = (1483 / 10000) х 100 = 14.83 %

 

5.Рентабельность собственных  средств: R с.с.2003 = (1543 / 9000) х 100 = 17.14 %

 

R с.с.2004 = (1483 / 9100) х 100 = 16.3 %

 

6.Рентабельность реализации: Rр.2003 = (1543 / 17649) х 100 = 8.74 %

 

 Rр.2004 = (1483 / 17066) х 100 = 8.69 %

 

7.Рентабельность текущих  затрат: Rт.з 2003 = (1543 / 15819) х 100 = 9.75 %

 

 Rт.з 2004 = (1483 / 15335) х 100 = 9.67 %

 

8.Устойчивый рост организации:  Iу.р 2003 = (1450 / 9000) х 100 = 16.11 %

 

 Iу.р 2003 = (1394 / 9100) х 100 = 15.32 %

 

 

 Проведенные в главе  расчеты позволяют сделать следующие  выводы:

 

1.Показатели дохода в  2004 году отличаются от 2003 года. Чистая  выручка от реализации продукции,  валовой, маржинальный доходы  в 2004 году уменьшились по сравнению  с 2003 годом, но прочий доход  увеличился в 2004 году по сравнению  с 2003 годом.

2.В 2004 году в отличие  от 2003 года наблюдается уменьшение  показателей как экономической,  так и бухгалтерской прибыли. 

 

3.Все показатели рентабельности  в 2004 году уменьшились по сравнению  с 2003 годом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Глава 2. Анализ показателей  дохода, прибыли и рентабельности.

 

 Анализ в буквальном  смысле означает познавательную  процедуру мысленного, а также  часто и реального расчленения  объекта или явления на части.  Процедурой, обратной анализу, является  синтез, с которым анализ часто  сочетается в практической или  познавательной деятельности. В  зависимости от характера исследуемого  объекта, сложности его структуры,  уровня абстракции используемых  в процессе познания подходов  и практических способов их  реализации анализ выступает  в различных формах, являясь часто  синонимом исследования вообще  как в естественных, так и общественных  науках.

 

 Экономический анализ, как одна из разновидностей  анализа вообще, представляет собой  систематизированную совокупность  аналитических процедур, имеющих  целью получение заключений, выводов  и рекомендаций экономического  характера в отношении некоторого  объекта. Экономический анализ принято делить на макроэкономический, объектом исследования которого является национальная экономическая система, и микроэкономический, объектом исследования которого является экономика отдельной организации (предприятия). Экономический анализ на уровне отдельной организации (предприятия) принято делить на технико-экономический, критерии и показатели в котором не обязательно оцениваются в стоимостной форме, и анализ финансово-хозяйственной деятельности, использующий стоимостные оценки.

 

 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности подразделяется на  финансовый и внутрифирменный  анализ. Финансовый или внешний  финансовый анализ проводится  с позиций внешних пользователей,  не имеющих доступа к внутрифирменной  информации, и выполняется на  основе официальной бухгалтерской  (финансовой) отчетности. Внутрифирменный  анализ проводится с позиции  лиц, имеющих доступ к любым  информационным ресурсам, циркулирующим  внутри организации (предприятия).

 

 В данной курсовой  работе проводится внутрифирменный  анализ. Внутрифирменный анализ  – это совокупность аналитических  процедур, имеющих целью оптимизацию  системы управления данной организации  (предприятия). К особенностям внутрифирменного  анализа относятся:

 

ориентация на оптимизацию  внутрипроизводственной деятельности;

 

базирование на оперативные  и учетные данные, имеющие ограниченный доступ лиц;

 

обеспечение принятия управленческих решений;

 

принципиальная невозможность  безусловной унификации решений;

 

достаточно высокая степень  гибкости информационного обеспечения  и счетных процедур в соответствии с запросами линейных и функциональных руководителей;

 

сочетание критериев в  натуральных и стоимостных измерителях;

 

определенный уровень  субъективизма.

 

 Внутрифирменный анализ  выступает как неотъемлемая часть  эффективной системы управления  организацией (предприятием). Действительно,  с одной стороны, обоснованное  управленческое решение всегда  базируется на данные некоторых  аналитических процедур; с другой  стороны, анализ выполняется лишь  для того, чтобы потом принять  какое-то управленческое решение.

 

 В процессе анализа  в курсовой работе следует  использовать дескриптивные и  нормативные модели. Дескриптивные  модели предполагают построение  аналитических таблиц, расчет аналитических  коэффициентов, проведение горизонтального  и вертикального анализа. В  данной курсовой работе осуществляется  построение практически одинаковых  аналитических таблиц, расчет ограниченного  количества аналитических показателей  и проведение горизонтального  анализа. 

 

 Построение аналитических  таблиц является одним из приемов  анализа. Грамотное построение  аналитических таблиц является  составной частью общей культуры  оформления отчетной документации  и, кроме того, в процессе подготовки  и оформления материала в табличной  форме нередко более выпукло  проявляются некоторые закономерности  и характеристики в отношении  описываемого субъекта, процесса  или явления. Аналитическая таблица  – это форма наиболее рационального,  наглядного и систематизированного  изложения исходных данных, простейших  алгоритмов их обработки и  полученных результатов. Горизонтальный  анализ позволяет выявить тенденции  изменения отдельных показателей  за определенный период времени.  В основе этого анализа лежит  исчисление темпов роста показателей. 

 

 Нормативные модели  позволяют сравнивать фактические  результаты с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. В данной курсовой работе бюджетные данные отсутствуют и сравнение производится фактических данных за два года.

 

 В курсовой работе  большое внимание уделяется факторному  анализу. Фактор-это причина, движущая  сила какого-либо процесса или  явления, определяющая его характер  или одну из основных черт. Смысл любых аналитических процедур  заключается в выявлении факторов. Главной целью факторного анализа  является выявление тех факторов, которые обеспечивают достижение  желаемых результатов на основе  управления ими.